Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2013 в 13:25, курсовая работа
Стоит отметить, что при низком уровне дохода населения основным источником налогообложения является заработная плата. Размеры же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Кроме того, требуется определенное время для того, чтобы удержания с этих видов доходов стали эффективным налоговым рычагом. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы - не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами - земельным, налогом на имущество, налогом с денежного капитала, домовым, промысловым и т.д.
Введение.......................................................................................................................3
Глава 1: Налог на доходы физических лиц
1.1. История возникновения налога на доходы физических лиц............................4
1.2. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц.........................................6
Глава2: Практическое применение исчисления налога на доходы физических лиц в ООО «Луч»..32
Заключение.................................................................................................................44
Список используемых источников...........................................................................45
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5) алименты, получаемые
6) суммы, получаемые
7) суммы, получаемые
8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, пострадавшим от террактов и т.д.;
9) суммы полной или
частичной компенсации
10) суммы, уплаченные
11) различные виды стипендий учащимся;
12) суммы оплаты труда
и другие суммы в иностранной
валюте, получаемые
13) доходы налогоплательщиков,
получаемые от продажи
14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, — в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.
15) доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод и т.д.;
16) доходы (за исключением
оплаты труда наемных
17) доходы охотников-любителей,
получаемые от сдачи обществам
охотников, организациям
18) доходы в денежной
и натуральной формах, получаемые
от физических лиц в порядке
наследования или дарения, за
исключением вознаграждения, выплачиваемого
наследникам (правопреемникам)
19) доходы, полученные от
акционерных обществ или
20) призы в денежной
и (или) натуральной формах, полученные
спортсменами за призовые
21) суммы, выплачиваемые
организациями и (или)
22) суммы оплаты за инвалидов
организациями или
23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
24) доходы, получаемые индивидуальными
предпринимателями от
25) суммы процентов по
государственным казначейским
самоуправления;
26) доходы, получаемые детьми-сиротами
и детьми, являющимися членами
семей, доходы которых на
27) доходы в виде процентов,
получаемые
28) доходы, не превышающие 2 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
— стоимость подарков, полученных
налогоплательщиками от организаций или
индивидуальных предпринимателей, и не
подлежащих обложению налогом на наследование
или дарение в соответствии с действующим
законодательством;
— стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
— суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
— возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;
— стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
29) доходы солдат, матросов,
сержантов и старшин,
30) суммы, выплачиваемые
физическим лицам
31) выплаты, производимые
профсоюзными комитетами (в том
числе материальная помощь) членам
профсоюзов за счет членских
взносов, за исключением
32) выигрыши по облигациям
государственных займов
Кроме того, следует отметить, что налоговые льготы, предоставленные законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в части сумм налога, зачисляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в их бюджеты, до дня вступления в силу части второй НК РФ, действуют в течение того срока, на который эти налоговые льготы были предоставлены. Если при установлении налоговых льгот не был определен период времени, в течение которого эти налоговые льготы могут использоваться, то указанные налоговые льготы прекращают свое действие решением законодательных (представительных) органов Российской Федерации.
К иным
налоговым льготам можно
- Налоговые кредиты,
- Налоговые скидки,
- Отсрочка (рассрочка) налогов.
Налоговый кредит
это наиболее сложный элемент
в системе налоговых льгот. По
этому вопросу также нет
В широком, системном понимании, налоговые кредиты — это группа условных (требующих дополнительных оснований), предполагающих непосредственное сокращение налогового обязательства (налогового оклада) с целью оказания нуждающимся предприятиям финансовой поддержки, стимулирования пользователей в производственном и социальном развитии предприятий и территорий, а также исключения двойного налогообложения. Популярность налоговых кредитов во всем мире связана с их преимуществами по сравнению с другими льготами. Во-первых, налоговые кредиты предполагают прямое сокращение налоговых обязательств плательщика перед бюджетом путем уменьшения окладной суммы налога и (или) отсрочки (рассрочки) платежа. При правильном применении данных льгот это должно быть выгодно и пользователю, и государству. Причина тому — их преимущественно целевая направленность на послабление налогового бремени (исключение двойного налогообложения) и на развитие производственной и социально-экономической базы пользователей и территорий, что должно способствовать росту производства, доходов и прибыли, а значит, и увеличению массы налоговых поступлении в будущем. Во-вторых, налоговые кредиты в большей степени учитывают имущественное положение налогоплательщика, чем другие виды льгот, при условии, что они будут предоставляться действительно нуждающимся в помощи субъектам налоговых отношений.
Налоговые скидки представляют собой группу налоговых льгот более сложного порядка, сопряженных, как правило, с разнообразными условиями для получения прав на них.
Это совокупность налоговых льгот, направленных на прямое уменьшение налоговой базы на установленную величину законодательно разрешенных к вычету видов расходов в целях стимулирования их экспансии и некоторых видов доходов.
Отсрочка или рассрочка платежа по одному или нескольким налогам предоставляются на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой задолженности налогоплательщиком. Порядок и условия их предоставления регламентируются ст. 64 НК РФ, в которой четко определены основания предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки.
Глава 2 Практическое применение исчисления налога на доходы физических лиц в ООО «Луч»
Гражданин Иванов А.И. работает в ООО «Луч» получил в 2008 году следующие доходы: заработную плату по основному месту работы в размере 60000рублей (с учетом предоставленных ему стандартных вычетов), дивиденды по акциям в размере 10000рублей и материальную выгоду по полученному от предприятия займу в размере 4000рублей. Общая сумма налога за 2008 год, которую гражданин должен уплатить в бюджет, составит:
(60000руб. х 13%) + (10000руб. х 30%) + (4000руб. х 35%) =
7800руб. + 1300руб. + 520руб. = 9620руб.
Ежемесячный заработок сотрудника Петрова Е.Г. на данном предприятия составляет 5000 рублей. Кроме того, 15 января предприятие безвозмездно передало сотруднику автомобиль стоимостью 250 000 рублей (что соответствует рыночной стоимости автомобиля на момент его передачи). Допустим, что сотрудник не писал заявление на стандартные вычеты, и они ему не предоставляются. Заработная плата на предприятии выплачивается один раз в месяц 10-го числа. Бухгалтер предприятия должен определить возможность удержания налога с работника в течение 12 месяцев, то есть до 15 января следующего года.
Налоговая база за налоговый период (календарный год), исчисленная нарастающим итогом, составит: 310 000 рублей (5000 руб. х 12 мес. + 250 000 руб.), исчисленный за год налог - 40 300 рублей (310 000 руб. х 13%). Удержать этот налог можно только при выплатах работнику заработной платы в денежной форме. Заработная плата за январь будет выдана 10 февраля, за февраль - 10 марта и т.д. Всего до 15 января следующего года заработная плата будет выдана 12 раз. Сумма начисленной заработной платы, которая будет выдана в период с 10 февраля отчетного года до 15 января следующего года, составит 60 000 рублей (5000 руб. х 12 мес.). Из нее налоговый агент сможет удержать налог в размере не более 50 процентов выплачиваемой суммы, то есть 30000 рублей (60 000 руб. х 50%). Таким образом, за работником останется задолженность перед бюджетом по доходу, полученному 15 января, в размере 10300 рублей (40300 руб. - 30000 руб.), о чем предприятие - налоговый агент и должно в письменном виде сообщить в свой налоговый орган в течение месяца со дня наступления события, а именно - до 15 февраля текущего года.