Податкова система

 

ВОП (виробн.) = 10563,95             ЄСВ (виробн.) = 10563,95*37,6% = 3972,05

ВОП (заг.виробн.) = 3615,15         ЄСВ (заг.виробн.) = 3615,15*37,6% = 1359,3

ВОП (адміністрат.) = 23966,25 ЄСВ (адміністрат.) =23966,25*37,6% = 9011,31

ВОП (збут) =  1963,50                ЄСВ (збут.) = 1963,50*37,6% = 738,28

Усього за квартал:

ВОП (виробн.) = 22052,95                              ЄСВ (виробн.) = 8291,91

ВОП (заг.виробн.) = 10188,15                         ЄСВ (заг.виробн.) = 3830,74

ВОП (адміністрат.) = 67541,25                         ЄСВ (адміністрат.) = 25395,51

ВОП (збут) = 5533,50                                       ЄСВ (збут.) = 2080,6

 

 

 

Задача 2

За приведеними у таблиці  4 результатами фінансово-господарської діяльності  підприємства за звітний квартал і враховуючи результати розрахунків задачі 1, розрахувати податок на прибуток і чистий прибуток підприємства. Розрахунок здійснити у таблиці 4. Заповнити декларацію з податку на прибуток підприємства з додатками.

№ п/п	Вихідні дані	Дані за		Сума
		варіантом з ПДВ	ПДВ	без ПДВ
1	Доход від реалізації товарів (від операційної діяльності), у  т.ч. ПДВ (325200 + Н*60)	427000	71166,67	355833,33
2	Доходи від операцій лізингу, у т.ч. ПДВ (25680 + Н*60)	27480	4580	22900
3	Одержана сума неустойки, (1560 + Н*30)	2460	0	2460
4	Сума безповоротної фінансової допомоги (1600+Н*50)	3100	0	3100
5	Доход від виконання довгострокових договорів, у т.ч. ПДВ (4200 + Н*30)	5100	850	4250
6	Доход від операцій з акціями, (2850 + Н*50)	4350	0	4350
7	Доход від операцій з векселями, (3450 + Н*50)	4950	0	4950
8	Витрати від операцій з  векселями, (1850 + Н*50)	3350	0	3350
9	Уми безнадійної кредиторської  заборгованості, у т.ч. ПДВ (1770 + Н*60)	3570	595	2975
10	Інші доходи, у т.ч. ПДВ, (2160 + Н*30)	3060	510	2550
11	Разом інші доходи (розрахувати, п.2+…+п.7-п.8+п.9+п.10)	50720	6535	40270
12	Доходи, що враховуються при  визначенні об’єкта оподаткування, (розрахувати, п.1+п.11)	477720	77701,67	396103,33
13	Прямі матеріальні витрати, у т.ч. ПДВ, (9240 + Н*60)	11040	1840	9200
14	Прямі витрати на оплату праці (із задачі1)	22052,95	0	22052,95
15	Сума внесків на соціальні  заходи, (із задачі1)	8291,91	0	8291,91
16	Амортизація виробничих основних засобів, безпосередньо пов’язаних з виробництвом, (12500 + Н* 50)	14000	0	14000
17	Вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом, у т.ч. ПДВ, (5460 + Н*30)	6360	1060	5300
18	Фактичні витрати з  придбання електричної та теплової енергії, у т.ч. ПДВ, (1140 + Н*30)	2040	340	1700
19	Інші прямі витрати, у  т.ч. ПДВ, (8130 + Н*30)	9030	1505	7525
20	Загальна собівартість виготовленої продукції (розрахувати, п.13+… +19)	72814,86	4745	68069,86
21	Витрати на оплату праці  з управління виробництвом (із задачі1)	10188,15	0	10188,15
22	Внески на соціальні заходи, (із задачі1)	3830,74	0	3830,74
23	Виплати на оплату службових  відряджень, у т.ч. ПДВ, (4410 + Н*30)	5310	885	4425
24	Амортизація основних засобів  загальновиробничого призначення, (5220 + Н*30)	6120	0	6120
25	Витрати на вдосконалення  технології та організації виробництва, у т.ч. ПДВ, (9630 + Н*30)	10530	1755	8775
26	Витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інші послуги з утримання виробничих приміщень, у т.ч. ПДВ, (12300 + Н*30)	13200	2200	11000
27	Витрати на охорону праці, техніку безпеки, понесені відповідно законодавства, у т.ч. ПДВ, (3930 + Н*30)	4830	805	4025
28	Інші загальновиробничі  витрати, у т.ч. ПДВ, (6210 + Н*30)	7110	1185	5925
29	Усього загальновиробничі  витрати (розрахувати, п.21+…+28)	61118,89	6033,5	54288,89
30	Виплати на службові відрядження, у т.ч. ПДВ, (20130 + Н*30)	21030	3505	17525
31	Амортизація основних засобів  загальногосподарського використання, (4170 + Н*30)	5070	0	5070
32	Винагорода за консультаційні, аудиторські та інші послуги, у т.ч. ПДВ, (1710 + Н*30)	2610	435	2175
33	Витрати на оплату послуг зв’язку, у т.ч. ПДВ, (1860 + Н*30)	2760	460	2300
34	Амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання, (4250 + Н*50)	5750	0	5750
35	Плата за розрахунково-касове обслуговування, у т.ч. ПДВ, (6450 + Н*30)	7350	1225	6125
36	Витрати на оплату праці  адміністративного персоналу (із задачі1)	67541,25	0	67541,25
37	Внески на соціальні заходи, (із задачі1)	25395,51	0	25395,51
38	Інші витрати загальногосподарського призначення, у т.ч. ПДВ, (22230 + Н*30)	23130	3855	19275
39	Усього адміністративні  витрати (розрахувати, п.30+…+38)	160636,76	9480	151156,76
40	Витрати на пакувальні матеріали  для затарювання товарів на складах  готової продукції, у т.ч. ПДВ, (5520 + Н*30)	6420	1070	5350
41	Витрати на оплату праці  робітників збуту (із задачі1)	5533,50	0	5533,50
42	Внески на соціальні заходи, (із задачі1)	2080,6	0	2080,6
43	Витрати на рекламу та дослідження  ринку (маркетинг), у т.ч. ПДВ, (9360 + Н*30)	10260	1710	8550
44	Витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом, у т.ч. ПДВ, (14460 + Н*30)	15360	2560	12800
45	Амортизація транспортних засобів, (7450 + Н*50)	8950	0	8950
46	Витрати на транспортування, перевалку, транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції відповідно до умов договору поставки, у т.ч. ПДВ, (14400 + Н*30)	15300	2550	12750
47	Інші витрати, пов’язані  зі збутом продукції, у т.ч. ПДВ, (8820 + Н*30)	9720	1620	8100
48	Усього витрати на збут (розрахувати, п.40+…+47)	73624,1	94510	64114,1
49	Витрати операційної діяльності (розрахувати, п.20+п.29+п.39+п.48)	368194,61	29768,5	337629,61
50	Об’єкт оподаткування  від усіх видів діяльності (оподаткований  прибуток0 (розрахувати, п.12 - п.49), без  ПДВ	--	--	58473,72
51	Податок на прибуток за звітний  період (розрахувати, п.50 * 21 %)	--	--	12279,48
52	Чистий прибуток (розрахувати, п.50 - п.51)	--	--	46194,24
53	ПДВ до сплати        (розрахувати, п.12 - п.49), графа  ПДВ	--	47933,17	--

 

Податок на додану вартість (ПДВ) є  непрямим податком, а саме – однією з форм універсальних акцизів. ПДВ  був запроваджений в Україні  в 1992 р. і разом з акцизним збором замінив податок з обороту  та податок із продажів. Об'єктом  оподаткування ПДВ є додана вартість. Остання являє собою частку повної вартості товару чи послуги, це та її частина, яка створюється саме на даному етапі  виробництва. Платниками податку на додану вартість є як юридичні, так  і фізичні особи, що провадять  на митній території України підприємницьку діяльність із торгівлі за готівкові  кошти і які є платниками ПДВ  незалежно від обсягу оподатковуваних  операцій. Ставка за податком на додану вартість становить 20 % від вартості товару без ПДВ, або 16,667 % від вартості товару з ПДВ (1/6 частина вартості). Специфіка нарахування та сплати ПДВ в тому, що дана форма універсального акцизу нараховується та сплачується на кожному етапі руху товару від виробника до споживача.

Податок на додану вартість, належаний  до сплати до бюджету згідно Податкового  Кодексу України  за формулою:

ПДВ = ПЗ – ПК,      

де ПДВ – податок на додану вартість, належаний до сплати до бюджету, грн.;

     ПЗ – податкові  зобов’язання з ПДВ, це ПДВ  у реалізованих товарах, роботах,  послугах, або ПДВ у доходах,  грн. (п.12, графа ПДВ);

     ПК – податковий  кредит з ПДВ, це ПДВ у  придбаних товарах, роботах, послугах, або ПДВ у валових витратах, грн. (п.49, графа ПДВ)

За приведеними у таблиці 4 результатами фінансово-господарської діяльності  підприємства за звітний квартал  розрахувати податок на додану вартість, належаний до сплати до бюджету.  Заповнити декларацію з НДС.

ПЗ = 77701,67

ПК = 29768,5

ПДВ = 47933,17

 

Задача 3

Спрощена система оподаткування, обліку і звітності суб'єктів  малого підприємництва, яка передбачає сплату єдиного податку, є сьогодні найпоширенішою з альтернативних систем оподаткування. Перехід на єдиний податок  в Україні започаткований з 1 січня 1999 року.

Єдиний податок відноситься  до прямих загальнодержавних податків. Він сплачується суб'єктами малого підприємництва за рахунок власних  коштів і включається в ціну товару на стадії виробництва у виробників незалежно від фінансового й  майнового стану платників. Так  як єдиний податок справляється саме в момент виникнення доходу, а не при його використанні, то за економічним  змістом об'єкта оподаткування він  відноситься до податків на доходи.

Юридичні особи можуть самостійно обрати одну із ставок єдиного податку:

–  3 %   суми  виручки  від  реалізації  продукції  (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного  збору в разі сплати ПДВ;

–  5 %   суми виручки від  реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору, в разі включення ПДВ до складу єдиного податку. Платники при цьому  не сплачують ПДВ.

Базою оподаткування у юридичних  осіб – суб'єктів малого підприємництва є виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору. Під виручкою від  реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) слід розуміти суму, фактично отриману суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок чи в  касу за здійснення операцій з продажу  продукції (товарів, робіт, послуг).

 

Підприємство є платником єдиного 3 відсоткового податку. На підставі приведених даних таблиці 4 розрахувати єдиний податок і чистий прибуток підприємства, скласти звіт про сплату єдиного  податку.

 

Доход з ПДВ (Д = п.12): 477720

 

Єдиний податок (ЄП = 3% від доходу): 477720*3% = 14331,6

 

ПЗ з ПДВ (п.12, графа ПДВ): 77701,67

 

Витрати без ПДВ: (п.49): 337629,61

 

 

ПК з ПДВ (п.49, графа ПДВ): 29768,5

 

Чистий прибуток (Д – ЄП –  ПЗ – В + ПК): 77825,62

 

 

Задача 4

 

Підприємство є платником єдиного  5 відсоткового процентного податку. На підставі приведених даних таблиці 6 розрахувати єдиний податок і чистий прибуток підприємства, скласти звіт про сплату єдиного податку. На підставі розрахунків задач 2, 3, 4 зробити висновок, яка з систем оподаткування на підприємстві найвигідніша.

 

Доход з ПДВ (Д = п.12): 477720

 

Єдиний податок (ЄП = 5% від доходу): 23886

 

Витрати з ПДВ (п.49): 368194,61

 

Чистий прибуток (Д – ЄП –  В): 85639,39

 

 

Висновок: за  розрахунками задач 2, 3, 4, можемо зробити висновок, що найвигіднішу з систем оподаткування має підприємство, що є платником єдиного 5 відсоткового процентного податку, тому що чистий прибуток цього підприємства є найвищим в порівнянні з попередніми і складає 85639,39 грн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Перелік літератури

 

1. Податковий Кодекс України від 03.12.2010 (зі змінами та доповненнями)
2. В.М.Федосов, В.Ш.Опарін, В.О. П’ятаченко та ін. “Податкова система 
   України”. Підручник, К.-1994.
3. Гридчіна М.В., Вдовиченко Н.И., Калина А.В. Податкова система Украины: 
   Учб. Посіб. – К.: МАУП, 2000.