Податкова система

14) один з непрацюючих  працездатних батьків, усиновителів, опікун, піклувальник, які фактично  здійснюють догляд за дитиною-інвалідом,  а також непрацюючі працездатні  особи, які здійснюють догляд  за інвалідом I групи або за  престарілим, який за висновком  медичного закладу потребує постійного  стороннього догляду або досяг  80-річного віку, якщо такі непрацюючі  працездатні особи отримують  допомогу або компенсацію відповідно  до законодавства. 

2. Платники єдиного внеску, є застрахованими особами відповідно  до законодавства про загальнообов'язкове  державне соціальне страхування. 

3. Платники єдиного внеску, зазначені в пункті 1 частини першої  цієї статті, є страхувальниками  для платників єдиного внеску, зазначених у пунктах 2, 3, 6 - 14 частини  першої цієї статті.

4. Особи, які обрали  спрощену систему оподаткування,  звільняються від сплати за  себе єдиного внеску, якщо вони  є пенсіонерами за віком або  інвалідами та отримують відповідно  до закону пенсію або соціальну  допомогу. Такі особи можуть бути  платниками єдиного внеску виключно  за умови їх добровільної участі  у системі загальнообов'язкового  державного соціального страхування.

Стаття 8. Розмір єдиного  внеску та пропорції його розподілу  за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування 

1. Розмір єдиного внеску  для кожної категорії платників,  визначених цим Законом, та  пропорції його розподілу за  видами загальнообов'язкового державного  соціального страхування встановлюються  з урахуванням того, що вони  повинні забезпечувати застрахованим  особам страхові виплати і  соціальні послуги, передбачені  законодавством про загальнообов'язкове  державне соціальне страхування;  фінансування заходів, спрямованих  на профілактику страхових випадків; створення резерву коштів для  забезпечення страхових виплат  та надання соціальних послуг  застрахованим особам; покриття  адміністративних витрат із забезпечення  функціонування системи загальнообов'язкового  державного соціального страхування. 

2. Єдиний внесок не  входить до системи оподаткування.  Податкове законодавство не регулює  порядок нарахування, обчислення  і сплати єдиного внеску.

3. Кошти, що надходять  від сплати єдиного внеску  та застосування фінансових санкцій  відповідно до цього Закону, не  можуть зараховуватися до Державного  бюджету України, бюджетів інших  рівнів та використовуватися  на цілі, не передбачені законодавством про загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

4. Порядок нарахування,  обчислення і сплати єдиного  внеску визначається виключно  цим Законом та прийнятими  відповідно до нього нормативно-правовими  актами.

3. Оподаткування малого бізнесу

 

04 листопада 2011 року Верховна  Рада України прийняла Закон  України “Про внесення змін  до Податкового кодексу України  та деяких інших законодавчих  актів України” (щодо спрощеної  системи оподаткування, обліку  та звітності суб’єктів малого  підприємництва) з урахуванням пропозицій  Президента України (надалі –  Зміни), яким було внесено зімни  до Розділу XIV Податкового кодексу України в частині оподаткування суб’єктів малого підприємництва.

Відповідно до ч. 3 ст. 291 Податкового  кодексу України  юридична особа чи фізична особа – підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає встановленим вимогам та реєструється платником єдиного податку в визначеному порядку.

Відповідно до ч. 293.1 ст. 293 Податкового  кодексу України ставки єдиного  податку встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної  заробітної плати, встановленої законом  на 1 січня податкового (звітного) року або у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Фіксовані ставки єдиного податку  встановлюються сільськими, селищними  та міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць.

Для першої групи платників єдиного  податку розмір фіксованої ставки встановлюється у межах від 1 до 10 відсотків розміру  мінімальної заробітної плати, а для другої групи – у межах від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

Несплата (неперерахування) фізичною особою – платником податку  авансових внесків єдиного податку  в порядку та у строки, визначені  Податковим кодексом України, тягне  за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку.

Обрання або перехід на спрощену систему оподаткування є добровільним. Тому, відповідно до ч. 298.1.1 ст. 298 Податкового  кодексу України для обрання  або переходу на спрощену систему  оподаткування суб'єкт господарювання подає до органу державної податкової служби заяву.

Зареєстровані в установленому  порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які до закінчення місяця, в якому  відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної  системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для  першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з  першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому виписано свідоцтво платника єдиного податку, а при обранні ставки податку, встановленої, для третьої або четвертої групи, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

Суб'єкт господарювання, який є  платником інших податків і зборів, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року шляхом подання заяви до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Перехід на спрощену систему оподаткування може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб'єктом господарювання дотримано вимоги щодо максимально допустимої кількості найманих працівників та річного обсягу доходу.

До поданої заяви додається  розрахунок доходу за попередній календарний  рік. Форма розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування, затверджується Міністерством фінансів України.

Відмова від спрощеної системи  оподаткування також може бути добровільною або обов’язковою.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                     Практична частина

 

Задача 1

 

На підприємстві ВАТ "Прогрес" на 1 січня 2012 року працює 10 робітників: Нарахована заробітна плата складає: (2120+Н), (1910+Н), (1380+Н), (1460+Н), (1490+Н), (1580+Н), (1670+Н), (2580+Н), (4570+Н), (13510+Н) грн. 1 лютого звільнено третього і четвертого робітників, заробітна плата інших робітників збільшена на 10 %. З 1 березня заробітна плата робітників збільшена на 5 %, прийнято одного робітника з окладом 5840 грн.

Розрахувати утримання із заробітної плати і заробітну плату до виплати у відомості нарахування  і утримання із заробітної плати  за три місяці та єдиний соціальний внесок на ВОП.

 

Таблиця 1 - Відомість нарахування  і утримання із заробітної плати  за січень, грн.

№ п/п	ПІБ	Професія	Нарахована зарплата (дохід)	Утримання із доходу					До
				ЄСВ 3,6%	соціальна пільга*	ПДФО 15%	Профспілка 1%	усього утримано		виплати
1		робочий	2150	77,4		310,89	21,50	409,79		1740,21
2		робочий	1940	69,84		280,52	19,40	369,76		1570,24
3		робочий	1410	50,76	535,5	123,56	14,10	188,42		1221,58
4		робочий	1490	53,64	535,5	135,13	14,90	203,67		1286,33
5		мастер	1520	54,72		219,79	15,20	289,71		1230,29
6		нач. цеху	1610	57,96		232,81	16,10	306,87		1303,13
7		маркетолог	1700	61,2		245,82	17,00	324,02		1375,98
8		фінансист	2610	93,96		377,41	26,10	497,47		2112,53
9		бухгалтер	4600	165,6		665,16	46,00	876,76		3723,24
10		директор	13540	487,44		1957,88	135,40	2580,72		10959,28
	Усього за місяць		32570 (ВОП)	1172,52		4548,97	325,7	6047,19		26522,81

 

ВОП (виробн.) =  6990                   ЄСВ (виробн.) = 6990*37,6% = 2628,24

ВОП (заг.виробн.) = 3130                ЄСВ (заг.виробн.) = 3130*37,6% = 1176,88

ВОП (адміністрат.) = 20750             ЄСВ (адміністрат.) = 20750*37,6% = 7802

ВОП (збут) =  1700                       ЄСВ (збут.) = 1700*37,6% = 639,2

 

Таблиця 2 - Відомість нарахування і утримання із заробітної плати за лютий, грн.

№ п/п	ПІБ	Професія	Нарахована зарплата (дохід)	Утримання із доходу					До
				ЄСВ	соціальна пільга*	ПДФО	профспілка	усього утримано		виплати
1		робочий	2365	85,14		341,98	23,65	450,77		1914,23
2		робочий	2134	76,82		308,58	21,34	406,74		1727,26
5		мастер	1672	60,19		241,77	16,72	318,68		1353,32
6		нач. цеху	1771	63,76		256,09	17,71	337,56		1433,44
7		маркетолог	1870	67,32		270,40	18,70	356,42		1513,58
8		фінансист	2871	103,36		415,15	28,71	547,22		2323,78
9		бухгалтер	5060	182,16		731,68	50,60	964,44		4095,56
10		директор	14894	536,18		2153,67	148,94	2838,79		12055,21
	Усього за місяць		32637      (ВОП)	1171,93		4719,32	326,37	6220,62		26416,38

 

ВОП (виробн.) = 4499                ЄСВ (виробн.) = 4499*37,6% = 1691,62

ВОП (заг.виробн.) = 3443          ЄСВ (заг.виробн.) =3443*37,6% = 1294,57

ВОП (адміністрат.) = 22825          ЄСВ (адміністрат.) = 22825*37,6% = 8582,20

ВОП (збут) = 1870                      ЄСВ (збут.) = 1870*37,6% = 703,12

 

 

 

 

 

Таблиця 3 - Відомість нарахування і утримання із заробітної плати за березень, грн.

№ п/п	ПІБ	Професія	Нарахована зарплата (дохід)	Утримання із доходу					До
				ЄСВ	соціальна пільга*	ПДФО	профспілка	усього утримано	виплати
1		робочий	2483,25	89,4	-	359,08	24,83	473,31	2009,94
2		робочий	2240,70	80,67	-	324,00	22,41	427,08	1813,62
3		робочий	5840,00	210,24	-	844,46	58,4	1113,10	4726,9
5		мастер	1755,60	63,20	-	253,86	17,56	334,62	1420,98
6		нач. цеху	1859,55	66,94		268,89	18,60	354,43	1505,12
7		маркетолог	1963,50	70,69	-	283,92	19,64	374,25	1589,25
8		фінансист	3014,55	108,52	-	435,90	30,15	574,57	2439,98
9		бухгалтер	5313,00	191,27	-	768,26	53,13	1012,66	4300,34
10		директор	15638,70	563	-	2261,36	156,39	2980,75	12657,95
	Усього за місяць		40108,85 (ВОП)	1443,93	-	5799,73	401,09	7644,75	32464,08