Отчет по практике в ОАО «Молоко»

     Основой бухгалтерского учета затрат на производство служит цеховой количественный учет и отчетность о движении сырья и материалов.

     Отклонения  от норм по расходу сырья и материалов выявляют инвентарным методом по каждому виду сырья и материалов.

     Ежедневно цехи основного производства предоставляют  в бухгалтерию предприятия сведения о поступлении и расходе сырья, основных материалов, выпуска из производства и сдаче на склад готовой продукции за истекшие сутки, а так же расход сырья и материалов в сопоставлении с нормативами. После проверки бухгалтерия передает эти сведения в планово-экономический отдел и руководству для анализа.

       Калькуляционными единицами для  исчисления себестоимости на  ОАО «Молоко» являются тонна готовой продукции по наименованиям.

     Затраты на сырье, материалы и топливо  определяются на основе технически обоснованных норм их расхода на производство данного изделия, цен и относящихся к ним транспортно-заготовительных расходов. Сумма затрат на сырье и материалы должна быть уменьшена на стоимость возвратных отходов. 

4. ПРАКТИКА  РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ  «ОАО «МОЛОКО»

 

     Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками на предприятии предназначен сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     Расчеты осуществляются после отгрузки поставщиками ТМЦ, выполнения работ, оказания услуг  либо одновременно с ними. Поставщикам  и подрядчикам может  выдают в соответствии с хозяйственным договором аванс.

     В безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, электроэнергию, за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

     На  сч.60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта.

     Учет  расчетов с покупателями и заказчиками  ведется на активном сч 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Он дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Сч.62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. Аналитический учет по сч.62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчиком) счету, при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. В ОАО «Молоко» составляется оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.

     В соответствии с заключенными договорами ОАО «Молоко» может получать авансы под поставку материальных ценностей, под выполнение работ или при оплате продукции и работ по частичной их готовности.

     Суммы полученных авансов (предварительной  платы) учитываются обособленно  на сч.62/2 «Расчеты по авансам полученным», в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств (Д сч.51 К сч.62/2). Одновременно производится начисление НДС. На сумму начисленного налога уменьшается сумма аванса и увеличивается задолженность бюджету (Д сч.62/2 К сч.68 НДС).

     При отгрузке продукции, сдаче выполненных работ, по которым был получен аванс, на сумму начисленного НДС сначала делается обратная запись (Д сч.68 К сч.62/2) на восстановление его в сумме аванса, а затем отражаются все операции, связанные с продажей продукции, работ, услуг.

     Зачет полученных авансов: Д сч.62/2 К сч.62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     Учет  расчетов по претензиям ведется на счете 76/2 «Расчеты по претензиям».

     При выявлении несоответствия цен и  тарифов, качества, количества поставленных материальных ценностей договорным обязательством предъявляются претензии поставщикам на сумму недостачи или не принятых материальных ценностей. Сумма недостачи рассчитывается вместе с НДС.

     При несоответствии качества стандартам, которое выявилось после того как записи в учете были совершены, претензия предъявляется со счетов учета материалов или затрат поставщику (Д сч.76/2 К сч.10,20-начисление претензии).

     При выявлении недостач груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин претензия предъявляется  перевозчику (Д сч.76/2 К сч.60).

     За  брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, претензия предъявляется в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (Д сч.76/2 К сч.25,26,28).

     По  штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей: Д сч.76/2 К сч.91.

     При возмещении претензии: Д сч.51,10,41 К сч.76/2.

     Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

     Учет  расчетов с разными дебиторами и  кредиторами ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию, по претензиям, с работниками организации по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат, по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам.

     Начисление  сумм страховых платежей производится за счет соответствующих источников финансирования: Д сч.26,91,97 К сч.76/1.

     Перечисление  страховых платежей: Д сч.76/1 К сч.51.

     При возникновении страхового случая суммы  страхового возмещения, получаемые от страховых компаний, отражаются: Д сч.51,52 К сч.76/1. Потери от уничтожения и порчи имущества организации в результате страхового случая: Д сч.76/1 К сч.01,04,07,10,41,43 и т.д.

     Не  компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев: Д сч.91,99 К сч.76/1.

     Аналитический учет по счету 76/1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

     На  субсчете 76/3 учитываются расчеты: по дивидендам, причитающимся организации, прибыли и убытки по договору простого товарищества, доходам по договорам доверительного управления и др. Начисление данных доходов производится: Д сч.76/3 К сч.91; получение начисленных доходов: Д сч.51 К сч.76/3.

     Депонированная  заработная плата переводится на счет 76/4 со счета 70 (Д сч.70 К сч.76/4). Выдача депонированной заработной платы: Д сч.76/4 К сч.50.

     Порядок учета задолженности ОАО «Молоко» по полученным кредитам банков определен ПБУ 15/01. Порядок кредитования, оформления и погашения кредитов регулируется правилами банков и кредитными договорами.

     Для получения кредита ОАО «Молоко» представляет в обслуживающий ее банк заявление на получение кредита, в котором указываются размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением следующих документов: балансы (годовой и на последнюю отчетную дату), технико-экономическое обоснование потребности в кредите; кредитный договор; договор залога; договор гарантии или договор страхования ответственности; срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки.

     При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика. Затем между банком и организацией заключается кредитный договор, в котором отражаются вид, сумма, сроки кредита, расчеты процентов и комиссионных расходов, обеспеченность кредита, форма передачи кредита.

     Кредиты банка учитываются на пассивных  счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

     Получение кредита отражается: Д сч.51 К сч.66 (67). Получение кредита путем открытия специального ссудного счета: Д сч.55 К сч.66 (67). Получение кредита путем оплаты займодавцем (банком) счетов организации: Д сч.60 К сч.66,67-по расчетам с поставщиками и подрядчиками; Д сч.68 К сч.66,67-по расчетам с бюджетом; Д сч.76 К сч.66,67-по расчетам с прочими кредиторами.

     Плата за кредит взимается по ставкам. При  начислении и взыскании процентов  за пользование кредитом с 1.01.99 г. в расчет принимается фактическое количество календарных дней в месяце и году. Проценты начисляются в размере и в сроки согласно договора, но не реже одного раза в квартал.

     Начисленные проценты отражаются: Д сч.91/2 «Операционные расходы» К сч.66,67.

     Размер  пеней за просрочку платежа устанавливается  банком в виде определенного процента в день от суммы просроченной задолженности, либо по удвоенной кредитной ставке по основной сумме.

     Аналитический учет кредитов банка организуется по их видам, банкам, предоставившим кредиты, отдельным кредитам. На отдельном  счете ведется учет просроченных ссуд, что позволяет оперативно контролировать их образование и покрытие.

     Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 4.

     Учет  расчетов по оплате труда с каждым из работающих ведется в аналитических  счетах (лицевых счетах), открываемых  на каждого работника.

     Для идентификации персонала работникам присваивается табельный номер, который указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

     Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается  налоговая карточка формы № 1-НДФЛ, утвержденной МИФНС РФ.

     Учет  начисления и выдачи заработной платы  ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     В ОАО «Молоко» применяется повременно-премиальная  и сдельно-премиальная формы оплаты труда. Повременно-премиальная оплата труда производится по часовым тарифным ставкам или окладам плюс премии за высокое качество работ, за перевыполнение плана и т.п. Сдельно-премиальная оплата труда производится по расценкам (количество выработанной продукции, выполненных работ определенного вида * расценку за продукцию (работу) данного вида) плюс премии за перевыполнение норм выработки, экономию, качество и т.п. по установленному проценту к прямой заработной плате.

     Федеральным законом минимальная месячная оплата труда установлена с 1.06.2011 г. в сумме 4611 руб. Закон обязывает выплачивать заработную плату наемным работникам не ниже минимальной.

     Оплата  труда работника за не проработанное  время производится по среднему заработку, порядок расчета которого определяется Министерством труда и социального  развития.

     В ОАО «Молоко» не создается резерв на оплату отпусков.  

5. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «МОЛОКО»

 

     Для успешного развития необходимо стабилизировать  финансовое состояние предприятия.

     Руководствуясь  мероприятиями по стабилизации финансовой устойчивости ОАО «Молоко» может значительно сократить издержки производства, тем самым снизить себестоимости и следовательно иметь преимущества в ценовой политике.

     Мероприятия по стабилизации финансового состояния  ОАО «Молоко»» на 2012 г.:

     - Анализ внутривидового ассортимента: выпуск продукции с наибольшим выходом с 1 тн сырья; выпуск продукции с наивысшим абсолютным уровнем прибыли;

     - Изменение структуры переработки  сырья в сторону увеличения  ЦМП и, соответственно, снижения  сырья направленного на выпуск  масла сливочного;

     - Целенаправленная работа по углубленной  переработке получаемых отходов  производства; достичь удельного  веса промпереработки обрата  не менее 90%. Принципиальное решение  вопроса использования сыворотки;

     - Стабилизация сырьевой зоны; недопущения  вывоза молочного сырья хозяйствами района на другие предприятия;

     - Удешевление стоимости транспортно-заготовительных  расходов за счет совершенствования  технической базы собственного  транспортного участка, внедрение  рациональных графиков доставки  молока и увеличение количества молока доставленного собственным транспортом;

     - Дифференциация уровня закупочных  цен на сырье в зависимости  от сезонности производства молока;

     - Разработка и освоение новых  видов ассортиментов продукции;  расширение нетрадиционных видов  продукции (майонезы, соусы, кетчупы);

     - Выполнение разработанных мероприятий  по экономии тепло- и энергоресурсов;

     - Проведение на конец 2011г. инвентаризации  основных средств, выявление неиспользуемого  оборудования и его консервация;

     - Провести работы по переводу  работающих предприятия на контрактную форму найма;