Отчет по практике в ОАО «Молоко»

     Все эти расходы отражены в анализе  счета 44 субсчета 3 за декабрь 2009, 2010 года.

     Расходами предприятия ОАО «Молоко» признаются все расходы произведенные предприятием для выполнения работ (оказании услуг) (только для предпринимательской деятельности).

     Стоимость основных средств погашается путем  начисления амортизации в течении  срока полезного использования.

     В ОАО «Молоко» амортизация основных средств начисляется линейным способом (ПБУ 6/01 «Учет основных средств») исходя из первоначальной стоимости или  текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) и  нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта основных средств.

     Амортизация нематериальных активов начисляется  линейным способом, исходя из норм, рассчитанных на основе срока полезного использования  и первоначальной стоимости нематериальных активов:

     Приобретение  и заготовление материально-производственных запасов отражают по фактической  себестоимости (п.5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Фактическая себестоимость  приобретения - это сумма фактических затрат на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

     При отпуске запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство оценка производится по средней себестоимости по каждой группе запасов, путем деления общей  себестоимости группы запасов на их количество.

     Оценка  на конец отчетного периода производится по средней себестоимости. По каждой группе запасов в течение отчетного  периода применяется один способ оценки.

     Стоимость товаров, приобретенных для продажи, учитывается в ОАО «Молоко» по продажным ценам с использованием сч. сч. 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка». Затраты по заготовке и доставке товаров включаются в состав расходов на продажу с использованием сч. 44 «Расходы на продажу» (фактически списываются полностью).

     Оценка  незавершенного производства отражается в учете по фактической себестоимости.

     Выручку от реализации продукции для целей  налогообложения определять по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов.

     Инвентаризация  – это проверка фактического наличия имущества и обязательств организации с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. В ОАО «Молоко» инвентаризации подлежат: - основные средства, товарно-материальные ценности, расходы будущих периодов, денежные средства, денежные документы и бланки документов строгой отчетности, готовая продукция, товары.

     Количество  инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества  и финансовых обязательств, проверяемых  при каждой из них, устанавливаются  руководителем организации, кроме случаев обязательного проведения инвентаризации.

     На  проведение инвентаризации издается приказ о проведении инвентаризации, который  утверждается руководителем организации. В ОАО «Молоко» установлены следующие  сроки проверок имущества принадлежащего предприятию:

     - основные средства - не менее одного  раза в год перед составлением  годового отчета и баланса,  но не ранее 1 ноября отчетного  года;

     - товарно-материальных ценностей  предприятия - 1раз в год;

     - денежных средств находящихся  в кассе - не реже одного раза в месяц;

     В ОАО «Молоко» руководство и контроль за проведением инвентаризации, а  так же подбор членов инвентаризационной комиссии и их инструктаж осуществляются главным бухгалтером предприятия.

     В ОАО «Молоко» регистры бухгалтерского учета ведутся в электронном виде с использованием программы «1-С Бухгалтерия» и на бумажных носителях в специальных книгах (журналах, журналах-ордерах и т.д.).

     В ОАО «Молоко» используются следующие  виды основных средств:

• земельные участки ;
• здания, сооружения;
• машины и оборудование;
• измерительные и регулирующие приборы и устройства;
• вычислительная техника, транспортные средства;
• инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь;
• капитальные вложения в арендованные объекты основных средств.

     Основные  средства поступают в организацию  в следующих случаях: в качестве вклада в уставный капитал, по договору дарения (безвозмездно), приобретения, оприходования неучтенных объектов и др. Во всех случаях поступление основных средств оформляется актом приемки- передачи основных средств формы № ОС-1.

     При поступлении основных средств в  качестве вклада в уставный капитал организации их стоимость определяется по согласованной оценке учредителей. Вклады в уставный капитал НДС не облагаются.

     Затраты на приобретение основных средств учитываются на основании оплаченных или принятых к оплате счетов продавцов: Д сч. 08 К сч. 60- стоимость отдельных объектов основных средств; Д сч. 19 К сч. 60- НДС, включенный в счета продавцов; Д сч. 68 К сч. 19- отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС, уплаченная при приобретении основных средств. Инвентарная стоимость основных средств, приобретаемых организацией слагается из фактических затрат по приобретению и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию. На сч. 01 эти объекты принимаются в размере инвентарной стоимости.

     Основные  средства выбывают в результате: финансовых вложений в уставный капиталы других организаций, безвозмездной передачи, продажи, ликвидации по причине физического  или морального износа, передачи в совместную деятельность, утраты и порчи объектов, выявленных при инвентаризации. Выбытие основных средств в результате продажи или передачи сторонним организациям оформляется актом формы ОС-1, на основании которого в бухгалтерии делается запись в инвентарной карточке формы ОС-6.

     Регистрами  синтетического учета являются журналы-ордера № 13,10,10/1.Так же в ОАО «Молоко» ведется отчет по основным средствам  по месяцам.

2.2 Бухгалтерская отчетность на предприятии ОАО «Молоко»   

     Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности регламентирован Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 6.07.99 г.). Формы бухгалтерской отчетности разрабатываются с 2000 г. с учетом рекомендуемых Минфином РФ в приказе от 13.01.2000 г. № 4н образцов форм. Методические рекомендации, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н регламентируют порядок формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.

     Отчетным  годом для всех организаций считается  период с 1 января по 31 декабря включительно. Для составления бухгалтерской  отчетности отчетной датой считается  последний календарный день отчетного периода.

     В состав годовой бухгалтерской отчетности включают:

• бухгалтерский баланс-форма № 1; 
• отчет о прибылях и убытках - форма № 2;
• отчет об изменениях капитала - форма №3;
• отчет о движении денежных средств - форма № 4;
• приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5;
• отчет о целевом использовании полученных средств - форма № 6;
• итоговая часть аудиторского заключения;
• пояснительная записка.

     Месячная  и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим  итогом с начала отчетного года.

     Квартальная бухгалтерская отчетность включает:

• бухгалтерский баланс-форма № 1;
• отчет о прибылях и убытках - форма № 2 .

     Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах  рублей без десятичных знаков. Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета.

     Перед составлением годового отчета обязательно  проводится инвентаризация имущества  и обязательств.

     Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей характеризующих финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

     В настоящее время баланс построен по принципу «Нетто», т.е. в валюту баланса  включается имущество в оценке по остаточной (покупной) стоимости, а  прибыль отражается нераспределенная (за минусом использованной).

     Баланс  представляет двухстороннюю таблицу, состоит из актива и пассива, содержит справку о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

     Актив включает 2 раздела: внеоборотные активы (в нем отражаются объекты, имеющие  долгосрочный (более года) характер использования); оборотные активы (отражаются объекты, сроки обращения которых не превышают 12 месяцев после отчетной даты (за исключением дебиторской задолженности)).

     Пассив  баланса включает 3 раздела: капиталы и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства. В пассиве отражаются финансовые ресурсы, сгруппированные по юридическому признаку.

     Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовый результат деятельности организации за отчетный период: порядок формирования и использования. В этой форме доходы и расходы организации отражаются с подразделением на обычные и чрезвычайные.

     Выручка от реализации продукции на основе данных бухгалтерского учета формируется  по строке 10: (Д сч.62 К сч.90/1)-выручка от реализации продукции минус НДС (Д сч.90/3 К сч.68 НДС-по отгрузке) минус акциз (Д сч.90/4 К сч.68,76) минус налог с продаж (Д сч.90/6 К сч.68).

     Себестоимость продукции-стр.20: (Д сч.90/2 К сч20,43)-себестоимость продукции; (Д сч.90/2 К сч.40-отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой))-Ф>Н-положительная запись, Ф<Н-отрицательная запись; Д сч.90/2 К сч.41-покупная стоимость реализованных товаров.

     Прибыль от продаж (стр.50) = Валовая прибыль (стр.029=стр.10-стр.20)-Коммерческие расходы (стр.30)-Управленческие расходы (стр.40).

     Прибыль до налогообложения (стр.140) = Прибыль  от продаж+Сальдо операционных результатов ((стр.60,80,90-операционные доходы)-(стр.70,100-операционные расходы))+Сальдо внереализационных  результатов (стр.120-стр.130).

     Прибыль от обычной деятельности (стр.160) = стр.140-стр.150 (налог на прибыль).

     Чистая (нераспределенная прибыль-стр.190) = стр.160+стр.170 (чрезвычайные доходы) – стр.180 (чрезвычайные расходы).

     В отчете об изменениях капитала приводятся данные о наличии и движении всех его составляющих, резервов, источниках увеличения капитала и направлениях его использования за отчетный и предшествующий ему годы.

     Отчет о движении денежных средств характеризует наличие и движение денежных средств по счетам 50,51,52,55.

     Приложение к бухгалтерскому балансу представляет собой расшифровку информации, содержащейся в отдельных статьях бухгалтерского баланса.

     Взаимоувязка  показателей бухгалтерского баланса  с показателями других форм отчетности:

     Стр.160 ф.2 = стр.470 ф.1, либо = стр.475 ф.1-если получен убыток;

      Стр.410 гр.3 ф.1 = стр.010 гр.3 ф.3  уставный капитал

     Стр.410 гр.4 ф1 = стр.010 гр.6 ф.3

      Стр.110 гр.3 ф.1 = стр.350 гр.3-стр.393 гр.3 ф.5 нематериальные активы

     Стр.110 гр.4 ф.1 = стр.350 гр.6-стр.393 гр.4 ф.5 по остаточной стоимости

     На  предприятии ОАО «Молоко» применяется общий режим налогообложения. Применяя данный режим налогообложения ОАО «Молоко», исчисляет и уплачивает основные налоги:

           - налог на добавленную  стоимость (налоговая ставка 18%);

           - налог на доходы  физических лиц (налоговая ставка 13%);

           - налог на прибыль (налоговая ставка 20%);

           - налог на имущество (налоговая ставка не превышает 2,2%).

     Налогом на добавленную стоимость облагаются все операции по реализации товаров (работ, услуг) производимых и оказываемых  ОАО «Молоко».