Отчет по практике в ОАО «Молоко»

 

      В целом предприятие ОАО «Молоко» работает с положительными результатами. 

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «МОЛОКО

 

1.   Организация бухгалтерского учета

 

         Бухгалтерский учет осуществляется собственной бухгалтерией предприятия в соответствии с ФЗ от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н), другими нормативными актами, действующими в области методологии бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета способом двойной записи в соответствии с типовым планом счетов бухгалтерского учета с применением специализированной бухгалтерской программы 1С Бухгалтерия Предприятия 8.0.

      Имущество, обязательства и хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете в оценке в денежном выражении в рублях на сумму фактически произведенных расходов. Предприятие в 2007, 2008, и 2009 г. г. не осуществляло операций в иностранной валюте.

      Оценка производственных запасов при списании в производство, товаров, готовой продукции при реализации производится по средней стоимости, с учетом остатка на начало периода и поступления ТМЦ за период.

При исчислении прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг используется способ начисления. Управленческие расходы включаются в себестоимость продукции (списываются со сч.26 в сч.20 ежемесячно) пропорционально прямым затратам на производство продукции. К прямым затратам относятся затраты на сырье, основные материалы для изготовления продукции, зарплата рабочих и амортизация основного производства.

      Коммерческие расходы (расходы на продажу) предприятия учитываются на счете 44.02 и ежемесячно относятся к расходам текущего периода с распределением пропорционально показателю выручки по видам деятельности, осуществляемым предприятием.

      Учет  выпущенной   продукции   в   течение  месяца   осуществлялся   по   плановой   себестоимости   с использованием сч 40, с корректировкой до фактической себестоимости по окончании месяца. В 2009 году предприятием ОАО «Молоко» не создавались: резервы предстоящих расходов и резервы платежей на отпуска, резервы по сомнительным долгам.

      Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и списываются в течение периода, к которому они относятся. Период списания устанавливается по каждому объекту расходов, исходя из периода использования объекта в деятельности предприятия.

      На  предприятии ОАО «Молоко» учетная политика формируется и утверждается генеральным директором (копия прилагается).

     Принятая  учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому. 

     Изменять  учетную политику можно лишь в  определенных случаях, о чем также  пишется приказ. Они перечислены  в п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Учетную политику меняют при:

   - изменении законодательства или  нормативно-правовых актов по  бухучету;

   - разработке фирмой новых способов  ведения бухучета;

  - значительном изменении условий деятельности фирмы (например, в связи с реорганизацией, сменой собственников и т. д.).       

   Изменение учетной политики должно вводиться  с 1 января (начала финансового года). Причем его нужно утвердить приказом руководителя фирмы. Делают это до 31 декабря текущего года (копия приказа от 29.12.2008 г. прилагается).

         В положении об учетной политике ОАО «Молоко» отражена, форма бухучета, порядок и сроки проведения инвентаризации, указаны способы и методы ведения бухучета (в частности, основных средств, нематериальных активов, материалов), приведен рабочий План счетов (копия прилагается), утверждена налоговую нагрузку предприятия и принципы ведения налогового учета, методы расчета НДС (18%).

        Предприятие ОАО «Молоко» использует типовой план счетов, утвержденный Приказом Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н. с использованием субсчетов (копия прилагается).

        Хозяйственные операции оформляются документами установленной  формы. Документы, по которым не предусмотрены  типовые формы, разрабатываются  организацией самостоятельно и утверждаются учетной политикой.

        Объекты бухгалтерского учета оцениваются в рублях копейках.

        Рабочий план счетов утверждается организацией ОАО «Молоко» на 2009 год в качестве приложения к учетной политике. План счетов должен содержать синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. В российском бухгалтерском учете План счетов представляет собой нормативный документ, в который организации могут лишь вводить дополнительные счета и субсчета.  

    Генеральный директор ОАО «Молоко» совместно  с главным бухгалтером самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета из утвержденных соответствующими органами, исходя из потребностей и масштаба своего производства и управления, и численности работников.

    Предприятие ОАО «Молоко» использует простую форму бухгалтерского учета. На предприятии ведется учет всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности  по форме N К-1.

    Наряду  с Книгой для учета расчетов по оплате труда с работниками по подоходному налогу с бюджетом бухгалтер ОАО «Молоко» ведет ведомость учета заработной платы по форме N В-8.

    Книга (форма N К-1) является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у ОАО «Молоко» на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность. ОАО «Молоко» ведет Книгу в виде ведомости, открывая ее на месяц (при необходимости используя вкладные листы для учета операций по счетам), или в форме Книги, в которой учет операций ведется весь отчетный год. Эта Книга прошнурована и пронумерована. На последней странице записано число содержащихся в ней страниц, которые заверяются подписями главного бухгалтера и печатью предприятия.

    Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому  виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются.

    Затем в графе 3 «Содержание операций» записывается месяц и в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца.

    При этом суммы по каждой операции, зарегистрированной в Книге по графе «Сумма», отражаются методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.

    В течение месяца на счете 20 «Основное производство» в графе «Затраты на производство» - дебет» собираются затраты на производство продукции (работ, услуг). По завершении месяца данные затраты в сумме, приходящейся на реализованную в течение месяца продукцию (работы, услуги), списываются в дебет счета 46 «Реализация», с отражением соответственно в графах Книги «Затраты на производство – кредит» и «Реализация – дебет», при этом в графе 3 Книги «Содержание операции» делается запись – «Списаны затраты на производство реализованной продукции».

    Финансовый  результат от реализации продукции (работ, услуг) выявляется как разница между оборотом, показанным по графе «Реализация – кредит», и оборотом по графе «Реализация – дебет».

    Выявленный  результат отражается в Книге  отдельной строкой: в графе 3 делается запись «Финансовый результат за месяц»;

    - в графах «Сумма», «Реализация – дебет» (если получена прибыль) и «Прибыль и ее использование – кредит» или «Реализация – кредит» (если получен убыток) и «Прибыль и ее использование – дебет» показывается сумма финансового результата за месяц.

    По  окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников, которые должны быть равны итогу средств, показанному по графе 4.

    После подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.

    ОАО «Молоко» применяет для учета финансово - хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского учета:

    - ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям, - форма N В-2;

    - ведомость учета денежных средств и фондов - форма N В-4;

    - ведомость учета расчетов и прочих операций - форма N В-5;

    - ведомость учета реализации - форма N В-6 (оплата);

    - ведомость учета расчетов и прочих операций - форма N В-6 (отгрузка);

    - ведомость учета расчетов с поставщиками - форма N В-7;

    - ведомость учета оплаты труда - форма N В-8;

    Каждая  ведомость, применяется для учета  операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.

    Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях: в одной - по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета, в другой - по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях в графах «Содержание операции» делается запись на основании форм первичной учетной документации о сути совершенной операции.

    Остатки средств в отдельных ведомостях сверяются с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены записи (кассовые отчеты, выписки банков и др.).

    Обобщение месячных итогов финансово - хозяйственной  деятельности ОАО «Молоко» отраженные в ведомостях, производятся в ведомости (шахматной) по форме N В-9, на основании которой составляется оборотная ведомость.

    Данная  оборотная ведомость является основанием для составления бухгалтерского баланса ОАО «Молоко».

    Во  всех применяемых ведомостях указывается  месяц, в котором они заполняются, а в необходимых случаях - наименование синтетических счетов. В конце  месяца после подсчета итога оборотов ведомости подписываются главным бухгалтером.

    Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в регистрах бухгалтерского учета отчетного месяца дополнительной записью (уменьшение оборотов - красной).

    Ошибки  в ведомостях исправляются путем  зачеркивания неправильного текста. Всякое исправление ошибки в соответствующей ведомости оговорено надписью «Исправлено» с указанием даты и подтверждено подписью главного бухгалтера.

        Учет материально-производственных запасов на предприятии ОАО «Молоко» при поступлении учитывается - по фактической стоимости, при списании – средней цены, при оценки стоимости проданных товаров (работ, услуг) – цены единицы.

        Учет доходов, расходов и хозяйственных операций на ОАО «Молоко» ведется в книге Учета доходов, расходов и хозяйственных операций на соответствующий год по общей системе налогообложения. Также учет проданных товаров, (работ услуг) ведется в книге продаж и журнале выставленных счет - фактур. Учет поступивших (приобретенных) товаров ведется в книге покупок и журнале полученных счет - фактур.

     При учете издержек предприятия, которые относятся на 44 счет, учитываются транспортные расходы, расходы по оплате труда, отчисления на социальные нужды (ПФР страховая и накопительная часть, ФСС), расходы на аренду, амортизация основных средств, расходы на хозяйственные нужды, коммунальные расходы, услуги банка и прочие.