Особенности налогообложения в сфере малого бизнеса и пути его проведения

- ресурсные  налоги и т.д.;

2. В зависимости  от метода расчета налогов и сборов выделяют:

- пропорциональные;

- ступенчатые;

- прогрессивные;

- регрессивные;

- фиксированные.

Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов налоговая база этих организаций и индивидуальных предпринимателей, исчисленная по операциям, признаваемым объектом налогообложения, без учета НДС не превысила 1 млн. рублей¹³.

При налоговом планировании необходимо учитывать положения ст. 56 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой налогоплательщик имеет право отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

При осуществлении налогового планирования необходимо опираться на существующее налоговое законодательство, нормативные документы, прямо или косвенно связанные с ним.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

В настоящее  время малое предпринимательство  стало заметным явлением в экономике России.

Значение малого бизнеса в рыночной экономике, очень  велико. Без малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться  не в состоянии.

Становление и  развитие его является одной из основных проблем экономической политики в условиях перехода от административно-командной экономики к нормальной рыночной экономике.

Малый бизнес в  рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта; во всех развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60 - 70 процентов ВНП.

В дипломной  работе мы рассмотрели особенности  налогообложения предприятий сферы  малого бизнеса.

Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т.д. играет отрицательную роль, особенно негативно отражаясь на деятельности малых предприятий.

Нестабильность  налоговой системы на сегодняшний  день - главная проблема реформы  налогообложения. Исходя из перечисленного, можно отметить, что налоговая  система России нуждается в улучшении.

Конкретные  размеры налогов будут меняться даже в условиях стабилизации налоговой  системы, так как налоги - гибкий инструмент воздействия на находящуюся  в постоянном движении экономику. Однако сегодня требуется не простое  изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя.

На сегодняшний  день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в  странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Пока не будет  выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов. В настоящее время на роль нового, профессионально составленного, с учётом предыдущих ошибок и неудач, налогового законодательства претендует Налоговый кодекс, разработанный Правительством РФ, однако, он не лишён недостатков.

Проблем в сфере  налогообложения накопилось слишком  много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем.

Что касается исследуемого объекта - ООО «Форвард», - то рассмотрев состояние с уплатой налогов, мы решили порекомендовать данному предприятию применять налоговое планирование, чтобы снизить сумму уплачиваемых налогов. На предприятии налоговое планирование в настоящее время не применяется и в связи с этим мы представили несколько схем, которые помогут снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, налогу на имущество, НДФ. Снижение выплат в пользу государства по данным налогам позволит предприятию направить вырученные средства в производство, инвестиционные проекты и другие необходимые цели.

Следует отметить, что налоговые органы относятся напряженно к лицам, применяющим различные схемы налоговой оптимизации. Но данные схемы можно применять в случае, если они основаны на применении разрешенных законом льгот, особенностей учетной и налоговой политики.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. Налоговый  кодекс РФ.

2. Алексеева  Е.К. Экономика предприятия. - М.: Нью, 2003.

3. Аронов А.В.  Налоговая система: реформы и  эффективность // Налоговый вестник  - 2001 - №5.

4. Бахрутов С.П.  Основы деятельности предприятий  малого бизнеса. - М.: Приор, 2002.

5. Брутова Е.К.  Общество и предприниматель // Предпринимательство. - 2001. - № 6.

6. Букреева И.А.  Предпринимательство // Экономика  и жизнь. - 2005. - № 3.

7. Баскин А.И., Саакян Р.А. О прогнозировании  развития налоговой системы // Налоговый вестник. - 2004. - № 6.

8. Бюджетная  система России: Учебник для вузов  / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

9. Вахрин П.И.  Бюджетная система Российской  Федерации: Учебник - М.: Издательство - торговая корпорация «Дашков  и К», 2002.

10. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина М.В.  Бюджетная система Российской  Федерации. - М.: Дашков и К, 2003.

11. Государственные  и муниципальные финансы: Учебник. /Под ред. И.Д. Мацкуляка.- М:  Изд-во РАГС, 2003.

12. Аналоуи, Ф. Стратегический менеджмент малых и средних предприятий : учеб. для вузов : пер. с англ. / Ф. Аналоуи, А. Карами. М. : ЮНИТИ, 2005. 400 с.

13. Евстигнеев  Е.Н. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2004.

14. Жницын К.Л.  Экономика и малый бизнес. - М.: Лист-Нью, 2000.

15. Зотина И.И. Предприниматель как субъект рыночной экономики // Предприниматель. - 2004. - № 5.

16. Кожинов В.Я.  Налоговое планирование. Рекомендации  бухгалтеру. - М., ФКК, 2004.

17. Крутов А.Д.  Налогообложение малого бизнеса.  Проблемы и перспективы // Аудитор. - 2002. - № 11.

18. Малиновский  Ю.М. Предприниматель и рынок  // Предпринимательство. - 2004. - № 2.

19. Маслов А.А., Шаповалов С.Ю. Взыскание налогов:  разрешение спорных ситуаций, арбитражная  практика". - М.: ТаксХелп, 2006.

20. Налоги / Под  ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 2001.

21. Налоги и  налогообложение / Под ред. И.Г.  Русакова. - М.: Финансы, 2006.

22. Немчанинов  И.С. Аренда вместо амортизации  как способ минимизации налогов:  преимущества и недостатки // Главбух. - 2004. - № 14.

23. Организация деятельности малого предприятия / Под ред. Иванниковой Е.Г. - М.: Пристов и К., 2005. - 380 с.

24. Сомоев Р.Г.  Налоги. - М.: Приор, 2006.

25. Финансовое  право / Ред. Н. И. Химичева. - М.: Юнити, 2005.

26. Шаталов С.Д.  Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. - М.: МЦФЭР, 2006.

27. Шаталов С.Д.  Опорные конструкции налоговых  преобразований // Финансы. - 2005. - № 4.

28. Шилкин С.А.  Анализируем схемы минимизации  налога на имущество // Главбух. - 2005. - № 5.

29. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2005.

30. Юткина Т.Ф.  Налоговедение: от реформы к  реформе. - М.: ИНФРА-М, 2006.

31. Яковенко  С.А. Как уменьшить налоги фирмы  // Налоговое планирование . - 2007. - №  11.

32. Афанасьева, Л. Прозрачность, свобода, деньги: Это все, что нужно малому бизнесу для нормальной жизни / Л. Афанасьева, О. Смирнова // Челябинск. 2004. № 11.С. 4–7.

33. Буяновский, А. Е. Регулирование предпринимательской  деятельности в сфере малого  бизнеса : автореф. дис. … канд. экон. наук : 08.00.05 / А. Е. Буяновский; ОГУ. Орен-

бург, 2000. 20 с.

34. Иоффе, А.  Отечественному малому бизнесу  не встать с колен без поддержки  государства : интервью / зап. А.  Самойлов // Человек и труд. 2006. №  1. С. 61–66.

35. Ларичева, З.  М. Малый бизнес: проблемы и перспективы его развития / З. М. Ларичева, Л. В. Стрелкова // Менеджмент в России и за рубежом. 2006. № 5. С. 38–43.

36. Лебедева, Л.  Малый и средний бизнес: критерии  и оценки / Л. Лебедева, Е. Емельянов  // Человек и труд. 2006. № 8. С. 71–75.

37. Малый бизнес: тема номера // Челябинск. 2005. № 10. С. 4–88.

38. Хаит, М. М.  Развитие малого бизнеса на  основе реструктуризации крупных  предприятий / М. М. Хаит // Вестн.  Моск. ун-та. Сер. 6. Экономика. 2006. № 4. С. 32–43.

 

¹ Хаит, М. М. Развитие малого бизнеса на основе реструктуризации крупных пред- 8.

приятий / М. М. Хаит // Вестн. Моск. ун-та. Сер. 6. Экономика. 2006. № 4. С.8.

² Иоффе, А. Отечественному малому бизнесу не встать с колен без поддержки госу- 4.

дарства : интервью / зап. А. Самойлов // Человек и труд. 2006. № 1. С. 61–66.

³ Лебедева, Л. Малый и средний бизнес: критерии и оценки / Л. Лебедева, Е. Емель- 6.

янов // Человек  и труд. 2006. № 8. С. 71–75.

⁴Афанасьева, Л. Прозрачность, свобода, деньги: Это все, что нужно малому биз- 2.

несу для нормальной жизни / Л. Афанасьева, О. Смирнова // Челябинск. 2004. № 11.

С. 4–7.

⁵ Аналоуи, Ф. Стратегический менеджмент малых и средних предприятий : учеб. 1.

для вузов : пер. с англ. / Ф. Аналоуи, А. Карами. М. : ЮНИТИ, 2005. 400 с.

⁶ Малый бизнес: тема номера // Челябинск. 2005. № 10. С. 4–88.

⁷ Зотина И.И. Предприниматель как субъект рыночной экономики // Предприниматель. - 2004. - № 5

⁸статьи 268, 269 НК РФ ч. II (1)

⁹ статья 208, 209 НК РФ ч. II(1)

¹⁰ . Афанасьева, Л. Прозрачность, свобода, деньги: Это все, что нужно малому бизнесу для нормальной жизни / Л. Афанасьева, О. Смирнова // Челябинск. 2004. № 11.С. 4–7.

¹¹ . Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. - М.: МЦФЭР, 2006.

¹² Баскин А.И., Саакян Р.А. О прогнозировании развития налоговой системы // Налоговый вестник. - 2004. - № 6.

¹³ Согласно ст. 145 НК РФ