Особенности налогообложения в сфере малого бизнеса и пути его проведения

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ВОЛГОГРАДСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

Факультет мировой  экономики и финансов

Кафедра теории финансов, кредита и налогообложения

 

 

Курсовая работа

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

 

 

«Особенности  налогообложения в сфере малого бизнеса

и пути его проведения»

 

 

 

 

 

Выполнила: ст-т  гр. ФКЗ-071 Власенко Д.И.

Проверил: доцент к.э.н. Нидзий Е. Н.

 

 

 

 

 

 

 

ВОЛГОГРАД – 2011г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение………………………………………………………………………...……3

 

1. Теоретические основы налогообложения малого бизнеса…...………...6

1.1 Роль малого бизнеса для экономики в России…………………….……6

1.2 Налоги уплачиваемые в России ……………………………….……….11

 2. Анализ налогообложения малого бизнеса на примере ООО «Форвард»…………………………………………………………………………..14

2.1 Краткая характеристика  и основные показатели деятельности  ООО «Форвард»……………………………………………………….………………….14

2.2 Виды налогов,  уплачиваемых предприятием………………………...17

3. Проблемы и пути совершенствования налогообложения в сфере  малого бизнеса……………...………………………………………………………22

3.1. Изменения законодательства  о налогообложении малого бизнеса.22

3.2 Налоговое планирование  как законный способ уменьшения  налоговых платежей…………………………………………………………………………….27

 

Заключение………………………………………………………………………….33

Список использованной литературы……………………………………………..35

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Российское малое предпринимательство  в своем становлении прошло множество  этапов, прежде чем добилось сегодняшнего положения.

В реформировании российской экономики еще со времен перестройки  малые предприятия (МП) взяли на себя роль создателя почвы для новой  системы хозяйствования. Доминирующий сегодня частный сектор зарождался именно в сфере малого бизнеса. И  вполне закономерно, что к настоящему времени, по официальным данным, на долю частных субъектов малого предпринимательства в общем количестве частных, государственных и муниципальных, общественных МП приходится 84%. Малые предприятия, располагая 3,4% стоимости основных средств экономики России и 14% числа занятых, производят 12% ВВП 1/4 всей прибыли по народному хозяйству. Это говорит о широких, но еще далеко не полностью раскрытых внутренних возможностях развития малого предпринимательства. Значение малого бизнеса в рыночной экономике, очень велико. Без малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Становление и развитие его является одной из основных проблем экономической политики в условиях перехода от административно-командной экономики к нормальной рыночной экономике.

Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру  и качество валового национального  продукта; во всех развитых странах  на долю малого бизнеса приходится 60-70 процентов ВНП. Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого бизнеса.

Немаловажна роль малого бизнеса  в осуществление прорыва по ряду важнейших направлений НТП, прежде всего в области электроники, кибернетики и информатики. В нашей стране эту роль трудно переоценить, имея в виду, развернувшийся процесс конверсии. Все эти и многие другие свойства малого бизнеса делают его развитие существенным фактором и составной частью реформирования экономики России.

По словам президента Р.Ф. Дмитрия Медведева, в сфере малого бизнеса "на сегодня, к сожалению, больше проблем, чем видимых достижений". Он напомнил, что президент Путин ставил задачу, чтобы доля населения страны, занятого в малом бизнесе, к 2020 году составляла 60-70 процентов.

По определению  главы государства, "малый бизнес - это основа развития предпринимательской  активности и расширение среднего класса". "Кроме того, развитие малого бизнеса - один из решающих факторов обновления на принципах реализации человеческого  капитала, роста инициативы, ответственности", - заявил он.

Дмитрий Медведев считает одной из приоритетных задач  обеспечение доступа малых предприятий  к ресурсам, поскольку ситуация с  помещениями, с присоединением малых  предприятий к энергетическим и  коммунальным сетям очень тяжелая. Одно из направлений, полагает он, это -- создание технопарков, технико-внедренческих и производственных зон, бизнес-инкубаторов.

Актуальность  выбранной темы дипломной работы заключается в том, что отношения  между бюджетом и предприятием очень важны. Предприятие уплачивает в бюджет налоги и сборы, государство - направляет полученные средства на улучшение жизни населения страны. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги -- основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

В настоящее  время выбранная тема весьма актуальна, так как правильный (оптимальный) выбор налоговой системы является залогом успешного решения проблем стоящих перед страной. Кроме того, налоговая система - важный элемент экономики государства - служит также мощным стимулирующим или, наоборот, угнетающим фактором деятельности коммерческого предприятия.

Цель работы - исследование особенностей налогообложения в сфере малого бизнеса и путей его совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решение  следующих задач:

1. Исследовать  роль малого бизнеса для экономики  России.

2. Рассмотреть  виды налогов уплачиваемые в России.

3. Дать краткую  характеристику и выделить основные  показатели деятельности ООО  «Форвард».

4. Выявить виды  налогов, уплачиваемых предприятием.

5. Исследовать  изменения законодательства о  налогообложении малого бизнеса.

6. Выявить недостатки действующей налоговой системы и способы совершенствования.

7. Рассмотреть  налоговое планирование как законный  способ уменьшения налоговых  платежей.

Решение поставленных задач и рассмотрение перечисленных  вопросов поможет более глубоко  раскрыть тему работы.

Объект исследования - ООО «Форвард».

Предмет исследования - налогообложение предприятий малого бизнеса.

Методы исследования - описание, анализ, сравнение, изучение литературы.

Практическая  значимость работы определяется конкретными  рекомендациями, разработанными для объекта исследования.

 

Глава 1.  Теоретические основы налогообложения малого бизнеса

 

 

1. Роль малого бизнеса для экономики в России

 

На начале экономических  реформ, в период острейшего экономического кризиса, существовало расхожее мнение, что «нас спасет малый бизнес». И сегодня многие экономисты считают, что основой экономики должен стать малый бизнес. «Хотя «лицо» любого развитого государства формируют крупные корпорации, а наличие мощной экономической силы (крупного капитала) в значительной мере определяет уровень научно-технического и производственного потенциала, подлинной основой жизни стран с рыночной системой хозяйствования является малое предпринимательство как наиболее массовая, динамичная и гибкая форма деловой жизни. Именно в секторе малого предпринимательства создается и функционирует основная масса национальных ресурсов, которые являются питательной средой крупного бизнеса».¹

Отмечается, что  в экономически развитых странах  число малых и средних предприятий  превышает 80 % от общего числа предприятий. В данном секторе сосредоточено две трети экономически активного населения, производится более половины валового внутреннего продукта. В этих странах проводится активная и последовательная политика по поддержке и развитию малого и среднего предпринимательства.²

Рассмотрим  генезис экономики малого бизнеса  в России. Он существенно уступает странам с развитой рыночной экономикой по общей численности малых предприятий. В первой половине 1990-х гг. малое  предпринимательство в нашей  стране развивалось чрезвычайно высокими темпами (число предприятий малого бизнеса в 1992–1995 гг. выросло более чем в 7 раз), затем темпы его развития снизились (число малых предприятий за 1995–1998 гг. увеличилось в 1,5 раза), а в 1999–2004 гг. количество этих предприятий

возросло незначительно  — лишь на 2,6 %.

На начало 2007 г. в России было зарегистрировано 1 млн 37 предприятий малого бизнеса, что  на 53,5 тысяч больше, чем в начале предыдущего года. При этом на предприятиях малого бизнеса занято 9,5 млн. человек, что на 535 тысяч больше, чем год назад.

На сегодня  деятельность малого бизнеса охватывает практически все отрасли экономики  и выполняет ряд важнейших  функций по диверсификации и адаптации  производства, дальнейшему развитию инфраструктуры и сферы услуг, смягчению социальных проблем, в том числе снижению уровня безработицы. Однако по уровню развития малого бизнеса наша страна заметно отстает от других стран «большой восьмерки»: на тысячу жителей в России приходится 6 малых предприятий, в то время как в Англии — 46, Японии — 50, Италии — 68, США — 74.³

Вклад в ВВП  малого бизнеса России составляет всего 15–17 %, что в 3,5 раза меньше, чем у  развитых стран. Несмотря на то, что  малый бизнес занимает прочное место  в отечественной экономике, он не полностью реализует свои социальные функции, а потому малоэффективен и, следовательно, имеет в России недостаточно высокий социальный статус.

Формирование  условий для развития малого бизнеса  невозможно в оторванности от формирования условий для развития бизнеса  в целом. В Российской Федерации в настоящее время не сложилась благоприятная среда для развития бизнеса.

Опыт других стран в вопросах развития малого бизнеса говорит о том, что  для появления и стабильного  развития финансовой инфраструктуры малому бизнесу нужна активная государственная политика. Более всего она требуется для начинающего бизнеса.⁴ По кредитованию малого бизнеса, согласно данным Всемирного банка, Россия занимает 148-е место.

Регулирование процессов развития малого бизнеса  начинается с определения критериев, по которым предприятие относят к категории «малое предприятие». По нормативным документам, в России к малым предприятиям относят предприятия с численностью не более ста человек. В результате предприятия с большей численностью, независимо от их общественной значимости, не имеют тех льгот, которые имеют многие предприятия за рубежом. Так, в США к данной категории относят некоторые предприятия численностью до тысячи и даже до полутора тысяч человек.⁵ Между тем развитие малого бизнеса способствует ускорению экономического роста государства, позволяет нейтрализовать безработицу и другие негативные явления рыночной экономики, а также является одним из эффективных путей самореализации человека.

Благодаря быстрой  адаптации к местным условиям хозяйствования, гибкости и оперативности в принятии и осуществлении решений малый бизнес получил широкое развитие и в Челябинской области. По данным Территориального органа Федеральной службы  государственной статистики по Челябинской области, на 1 января 2006 г. численность занятых в малом бизнесе с учетом индивидуальных предпринимателей и фермеров, включая наемных работников, составила 529,3 тыс. человек (31,9 % от общей численности занятых в экономике области). Рост валового регионального продукта u1074 в 2006 г. по сравнению с 2000 г. Увеличился в 5,2 раза в действующих ценах, а в сопоставимых ценах — на 53,1 %. Вклад малого предпринимательства в данном росте составил 17,2 %, тогда как в 2000 г. он составлял всего лишь 11 %. Доля занятых в сфере малого предпринимательства от общей численности занятых в экономике области выросла с 21,5 % в 2000 г. до 32,0 % в 2006 г.⁶  Начиная с 1 января 2005 г. отмечалась тенденция роста малых предприятий области: их число за 2005 г. увеличилось на 2470 единиц и на 1 января 2006 г. составило 19 095. По видам деятельности малые организации охватывают практически все отрасли экономики, но наибольшее количество предприятий занято в торговле и общественном питании (48 %), промышленности (16 %) и строительстве (12 %).

В общем объеме малых предприятий удельный вес предприятий торговли и общественного питания занимает 48 %. Число занятых в этой отрасли составляет около 41 % от общего числа занятых на малых предприятиях. Выручка от реализации на предприятиях торговли и общепита в 2004 г. составила 63 % от общей выручки, полученной малыми предприятиями городов.

Существенна роль малого предпринимательства в строительной отрасли (509 предприятий, или 12 % от общего числа), промышленности (457 предприятий, или 16 % от общего числа), в таких отраслях экономики, как общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирования рынка (242 предприятия, или 6,3 % от общего числа малых предприятий), здравоохранение, физическая культура и социальное обеспечение

(132 предприятия,  или 3,4 % от общего числа малых  предприятий).

По сравнению  с 2004 г. среднесписочная численность  занятых на малых предприятиях в 2005 году увеличилась на 7,6 тыс. человек, или на 5,2 %, и составила 153,4 тыс. человек.

В 2005 г. среднемесячная заработная плата работников малых  предприятий по сравнению с 2004 г. увеличилась на 22,2 % и составила 5 151,3 р. Выше, чем в целом по кругу малых предприятий, оплачивался труд работников в сфере финансовой деятельности — 11 663,1 р., строительства — 6 916,5 р.

Объем отгруженных  товаров собственного производства, выполнение работ и услуг собственными силами малых предприятий в 2005 г. составили 25 774,4 млн. р., что на 3,9 % выше (в сопоставимых ценах), чем в 2004 г.