Особенности налогообложения в сфере малого бизнеса и пути его проведения

Инвестиции  в основной капитал малых предприятий  в 2005 г. составили 3,6 млрд. р.

Значительную часть (70,4 %) всех инвестиций в основной капитал малых организаций произвели предприятия строительства.

Построенный прогноз  и анализ системы поддержки малого бизнеса позволяют сделать следующие  выводы о сложившейся ситуации с  развитием малого бизнеса в России и, в частности, в Челябинской области.

1. Развитие малого бизнеса в России происходит весьма стихийно, нестабильно и низкими темпами (отрасли промышленности и строительства).
2. Наиболее динамично развиваются торговые предприятия, доход которых составляет 48 % от всего объема реализации малых предприятий.
3. При сохранении сложившейся тенденции развития предприятий торговли и общественного питания к 2014 г. их доля, в общей численности работающих будет сопоставима с численностью работающих в промышленности, что вносит разбалансированность в экономику и требует коррекции государственной политики поддержки предприятий.
4. Для гармонизации процесса развития малого бизнеса в отраслевом плане целесообразно использовать опыт экономической u1087 поддержки малого бизнеса США, где уровень такой поддержки на порядок выше и носит дифференцированный (точечный) характер.
5. Для определения состава экономически поддерживаемых предприятий предлагается использовать комплексную динамическую оценку, включающую инновационность предприятий и креативность персонала.

 

 

2. Налоги уплачиваемые в России

 

1.  Налоговая  политика — это система мероприятий  государства в области налогообложения,  которая строится с учетом  компромисса интересов государства  и налогоплательщиков.

Как часть общей  экономической политики государства она определяется целями общества. Эти цели формулируют требования к налоговой базе, тяжести налогообложения и способам изъятия доходов.

Государство, призванное обеспечить наилучшие условия для  эффективного экономического роста, нуждается в ресурсах для выполнения этой миссии. Такие ресурсы не могут сформироваться исключительно за счет собственных источников государства, доходов от государственных предприятий. И государство для формирования своих денежных доходов вынуждено изымать часть доходов частного сектора. Государство вынуждает частный сектор подчиниться макроэкономическим и национальным интересам.

2.Налоги —  это обязательные платежи физических  и юридических лиц государству.  Уплата налогов является одной  из главных обязанностей граждан.

Федеральные налоги и сборы:

А) налог на добавленную  стоимость;

Б) акцизы;

В) налог на доходы физических лиц;

Г) налог на прибыль  организаций;

Д) сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических  ресурсов;

Е) водный налог;

Ж) налог на добычу полезных ископаемых;

З) государственная  пошлина.

Региональные  налоги:

А) налог на имущество  организаций;

Б) налог на игорный  бизнес;

В) транспортный налог.

Местные налоги:

А) земельный  налог;

Б) налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые  режимы:

А) система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

Б) упрощенная система  налогообложения (УСН);

В) система налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

3. Налогоплательщики:

физические  лица – работники, непосредственно  своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

юридические лица – хозяйствующие субъекты.

4. Налоги подразделяются  на прямые и косвенные.

Прямые налоги – обязательные платежи, взимаемые  государством с доходов или имущества  юридических и физических лиц (подоходный налог с населения и налог  на прибыль с фирм, налог на имущество, недвижимость, дарение, наследство, на финансовые операции).

Косвенные налоги – устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог  на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт)

5. Можно выделить  три системы налогообложения.

пропорциональный  налог – сумма налога пропорциональна  доходам работников;

регрессивный  налог – налог тем выше, чем  ниже доход;

прогрессивный налог – налог тем выше, чем  выше доход.

6. Принципы налогообложения  — это правила, которыми следует руководствоваться при построении налоговой системы. Основные принципы налогообложения:

Принцип справедливости – равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода.

Принцип определенности и точности налогов – размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам.

Принцип удобства взимания налогов для налогоплательщиков – каждый налог должен взиматься  в то время и тем способом, при  котором плательщику легче выполнить требования налогообложения.

Принцип экономичности (эффективности) – необходимость  соблюдения условий, при которых:

- o   разрыв  между расходами по сбору и  организации налогообложения и  самими налоговыми   поступлениями   должен   быть наибольшим;

- o   тяжесть   налогообложения   не  должна  подрывать возможность продолжения  пр-ва и лишать гос-во в последующем  налоговых поступлений.

Принцип обязательности – неизбежность осуществления платежа.

7. Функции налогов:

А) фискальная –  обеспечение финансирования государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек и т.д.;

Б) распределительная – перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе;

В) стимулирующая (антиинфляционная) – стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличения числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения;

Г) социально-воспитательная – сдерживание потребления вредных  для здоровья продуктов путем  установления на них повышенных налогов;

конкретно-учетная  – осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций.

Глава 2. Анализ налогообложения малого бизнеса  на примере ООО «Форвард»

 

 

2.1 Краткая характеристика  и основные показатели деятельности                        ООО «Форвард»

 

Основные виды деятельности: распил леса; деревообработка; переработка и реализация древесины; реализация продуктов переработки древесного сырья; оказание услуг физическим и юридическим лицам по распиловке древесного сырья, в т.ч. дров для отопления. ООО «Форвард» осуществляет названные виды деятельности с помощью собственной пилорамы.

Конкуренцию ООО  «Форвард» в плане производства и реализации продукции составляют, в основном, индивидуальные предприниматели  и организации, осуществляющие свою деятельность на территории республики.

ООО «Форвард»  является коммерческим предприятием. Общество с ограниченной ответственностью относится к категории коммерческих организаций, основанных на объединении капиталов.

Коммерческий  характер общества полагает основной целью деятельности общества получение  прибыли и возможность ее распределения между участниками, а также определяет характер правоспособности общества.

ООО «Форвард»  может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права и  нести обязанности, т.е. выступать  в качестве самостоятельного субъекта гражданского оборота и, как следствие, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Форвард» вправе совершать сделки, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Участники общества не несут ответственности по его обязательствам, а также не обязаны лично участвовать в делах общества. Возможные убытки участника, которые он может понести в связи с деятельностью общества, ограничиваются стоимостью вклада участника в уставный капитал общества.

Общество учреждено 8 участниками, вклад каждого из которых  составляет 50 125 рублей. Вклады в таком  объеме были сделаны для того, чтобы  общество могло начать и вести  свою деятельность без сильной зависимости  от внешних источников финансирования.⁷

Общая величина уставного капитала ООО «Форвард» составляет 401 000 рублей. На эту сумму было закуплено оборудования для предприятия. То есть доля каждого участника в уставном капитале фирмы составляет по 12,5%.

Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Данное правило связано с наличием в структуре общества оплаченного участниками общества уставного капитала. Именно уставный капитал выступает гарантом интересов кредиторов общества.

Личная ответственность  участников по долгам общества по общему правилу исключается. То есть, каждый участник рискует средствами в сумме 50 125 рублей (сумма вклада в уставный капитал). Участниками данного общества с ограниченной ответственностью являются физические лица.

Общество с  ограниченной ответственностью «Форвард»  действует на основании двух учредительных  документов: учредительный договор  и устав.

Устав общества представляет собой свод правил, определяющих в соответствии с законом правовое положение общества, и в частности его организацию, компетенцию органов управления, права и обязанности участников.

Учредительный договор является документом, регулирующим создание общества и взаимоотношения учредителей друг с другом и с обществом на период его существования, и должен отвечать общим требованиям, предъявляемым ГК к договорам и сделкам, а также отражать особенности, предусмотренные Законом об обществах с ограниченной ответственностью для данного договора, как учредительного документа. В обществе с ограниченной ответственностью управление осуществляется его органами. В ООО «Форвард» двухзвенная структура органов управления: высший орган - общее собрание участников и исполнительный орган.

Общее собрание участников общества объединяет физических лиц, владеющих долями в уставном капитале общества.

 В задачи исполнительного органа входит:

Материальное  и организационное обеспечение  деятельности общего собрания участников, реализация принятых им решений;

Организация производственной деятельности общества, включая управление рабочей силой, организацию ведения  бухгалтерского учета, хранение правоустанавливающих и иных документов общества;

Исполнительный  орган ООО «Форвард» - единоличный, функции по руководству текущей деятельностью общества осуществляются одним лицом - генеральным директором.

Единоличный орган  управления обществом в ООО «Форвард» - генеральный директор, работающий по трудовому контракту, не являющийся участником общества. Важным вопросом в организации деятельности ООО «Форвард» является компетенция органов управления обществом, а также порядок принятия ими решений и выступления от имени общества.

К ним относятся: изменение устава общества, изменение  размера его уставного капитала; образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий; утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества и распределение его прибылей и убытков; решение о реорганизации или ликвидации общества; избрание ревизионной комиссии (ревизора) общества.

Таким образом, органы управления ООО «Форвард»  представлены общим собранием участников и единоличным исполнительным органом - генеральным директором.

 

2.2 Виды налогов, уплачиваемых  предприятием 

 

ООО «Форвард»  является плательщиком следующих налогов: налог на прибыль организаций; НДС; НДФЛ; налог на имущество организаций. Рассмотрим их подробнее.

Плательщиками налога на прибыль организаций являются предприятия, в том числе и  малые, независимо от сфер деятельности и форм собственности, которые получают прибыль.