Основы налоговой системы РФ

0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997г., а также по облигациям государственного валютного займа 1999г.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный  год.

Отчетными периодами  – 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.

Исчисление и уплата налога может осуществляться:

1) квартальными авансовыми платежами. В течение квартала уплачиваются ежемесячные авансовые платежи.  Их уплата производится равными долями в размере 1/3 квартального авансового платежа за квартал, предшествующий данному.  Размер ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в 1-м квартале текущего года, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, уплаченного в последнем квартале предыдущего года.

По итогам каждого  отчетного периода исчисляется сумма квартального авансового платежа исходя из ставки и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Ежемесячные авансовые  платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного  периода.

2) ежемесячными  авансовыми платежами исходя  из фактически полученной прибыли. Расчет при этом производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Уплата авансовых платежей не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

3) квартальными  авансовыми платежами по итогам  отчетного периода. Это возможно для организаций, у которых за предыдущие 4 квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетных учреждений, иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческих организаций.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.

Квартальные авансовые  платежи уплачиваются не позднее  срока, установленного для подачи налоговых  деклараций за соответствующий отчетный период.

По доходам, выплачиваемым  в виде дивидендов, а также процентов  по государственным и муниципальным  ценным бумагам, налог, удержанный при  выплате дохода, перечисляется налоговым  агентом в течение 10 дней со дня  выплаты дохода.

Вновь созданные организации уплачивают квартальные авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн. руб. в месяц либо 3 млн. руб. в квартал. Если же выручка превысит эти пределы, то начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором имелось превышение, организация уплачивает авансовые платежи.

Организации независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и авансовых платежей обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода  представлять в налоговые органы по месту своего нахождения (и нахождения каждого обособленного подразделения) налоговые декларации.  

 Налоговые  расчеты представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода (года) – не позднее 28 марта следующего года.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов.

Необходимо утвердить  учетную политику для целей налогообложения  прибыли.

Учетная политика для целей налогообложения прибыли – это совокупность способов ведения налогового учета имущества, хозяйственных операций, доходов и расходов с целью формирования достоверной информации о прибыли организации в налоговой декларации.

Учетная политика должна раскрывать подходы организации при решении следующих вопросов:

а) определение налоговой  базы по налогу на прибыль;

б) формирование налоговых  обязательств перед бюджетом;

в) оценка имущества;

г) распределение убытков  между налоговыми периодами.

В процессе формирования учетной политики должны быть установлены и обоснованы организационно-технические и методические аспекты НУ:

1)      порядок организации налогового учета;

2)      принципы и порядок налогового учета видов деятельности, осуществляемых организацией;

3)      формы аналитических регистров НУ;

4)      технология обработки учетной информации;

5)      способы ведения НУ и др. аспекты.

Изменения в учетную  политику могут вноситься в случаях  изменения законодательства о налоге на прибыль; изменения применяемых способов налогового учета.

Подтверждением данных налогового учета (НУ) являются:

q  первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

q  аналитические регистры налогового учета;

q  расчет налоговой базы.

Если ПП осуществляет несколько видов деятельности, то в учетной политике нужно раскрыть особенности налогового учета доходов и расходов по каждому из них. К учетной политике прилагаются формы аналитических регистров и порядок отражения в них информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

                                   Список используемой литературы.

 

1.  ГК РФ ч.1,2,3.

      М. 2011г. 

2. НК РФ ч. 1,2.

      М. 2011г.

 3.  В.В. Осипов «Налоги и налогооблажения»,

      МГУ  ТУ, М. 2005г.

4.  Методические рекомендации о порядке применения Налога на Прибыль,

      МинФин, 2011г.

5. Помощь: www.minfin.ru

                  www.r61nalog.ru