Основы налоговой системы РФ

 

Министерство  образования и науки Российской Федерации .Филиал федерального государственного бюджета образовательного учреждения высшего профессионального образования”Московский государственный университет технологий и управления К.Г. Разумовского”в г.Ростове-на-Дону

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине «Налоги и налогообложения»

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                           Выполнил: студент 3 курса(СФО)

                                                                                            Специальность 080401 Т

                                                                                                            Шищенко Ю.А.

                                                                                    Проверил: Доцент кандидат                                                                                         экономических наук

Согомонов Эдуард Сергеевич

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Ростов-на-Дону

2012 г.

                                                Содержание.

 

Часть 1. Основы налоговой системы  РФ…………………………………………..3

1.1. Права налогоплательщика……………………………………………….....5 

1.2. Органы налогового  контроля России………………………………….….6

1.3. Налоговые правонарушения………………………………………………….12

 Часть 2. Налоги РФ. Налог на прибыль……………………………………...15

2.1. Налогоплательщики…………………………………………………………. 15

 2.2. Объект налогообложения………………………………………………....16

 2.3. Общая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций……...17

 2.4. Порядок начисления и уплаты в налоговый бюджет………………...21

Список используемой литературы…………………………………………….......24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                  Часть 1. Основы налоговой системы РФ.         

 

 

Современную налоговую  систему России критикуют и в  СМИ, и в Госдуме, и в регионах, и налогоплательщики, и, зачастую, правомерно.

Основными недостатками налоговой системы являются:

Фискальный крен в  налогообложении, на первый план выдвигается  только пополнение доходной части бюджетов, регулирующей функции не придается  должного значения, хотя именно она дает толчок экономическому развитию.

Высокий уровень налогообложения  предприятий и организаций и  особенно налога на прибыль и НДС.

Нестабильность налогового законодательства и особенно по прибыли, НДС, акцизам.

Современная налоговая  система слишком сложна для понимания налогоплательщиком и эффективного управления со стороны налоговых органов. Это ведет к лишним административным издержкам и порождает изощренные способы ухода от уплаты налогов.

Существующее налогообложение  заставляет предприятия пересматривать баланс не по экономическим причинам, а по налоговым.

Ориентация на легкособираемые  налоги, у которых налогооблагаемой базой является выручка от реализации продукции, что ведет к явной  депрессии экономики производственной сферы.

Какова же должна быть налоговая система, чтобы она дала возможность развиваться производству, предпринимательству и, главное, увеличивала доходы населения?

В оценке эффективности  любой налоговой системы существует три критерия:

Соотношения выгоды налогоплательщика  предоставляемым государством услуг.

Административные издержки.

Затраты налогоплательщика  на соблюдение налогового законодательства.

Чтобы судить об эффективности  современной налоговой системы  России необходимо выяснить составляющие этой систем.

При анализе этого вопроса пришлось столкнуться с существующей сегодня проблемой: нет единой трактовки понятий

налоговая система и  ее элементов 

система налогообложения  и ее элементы.

Так, по методу установления налоги у Черника Д. Г. ("Налоги", М. 1999 г.) подразумеваются прямые и косвенные, а у Русановой И. Г. ("Налоги и налогообложение", М. 1999 г.) по тому же методу на личные и реальные. У одних авторов виды налогов входят в систему налогов, у других - виды налогов входят в систему налогообложения. То есть имеется определенная теоретическая путаница.

В этой работе предлагается налоговая система, разработанная  исходя из федеральных законов и  из правоохранительной практики.

Рассмотрим элементы четырех понятий: налоговой системы, структуры налогов, видов налогов, системы налогообложения.

 Налоговая  система

Это государственная  система мер политического, экономического, административного, правового характера, направленная на исполнение доходной части бюджета, а также стимулирования роста внутреннего валового продукта (ВВП).

Налоговая система включает:

Налоговые органы

Налоговое законодательство

Налоговую полицию 

Налоги 

Пошлины

Сборы

Другие платежи 

Распределение налогов  по уровню бюджета 

Налоговые суды (проект)

 Структура налогов

Все налоги рассматривают  по источникам поступления:

Налоги юридических  лиц 

Налоги на физических лиц 

а также по уровню зачисления в бюджет:

Федеральные

Республиканские (субъектов  РФ)

Местные

Виды налогов

Всего на сегодня существуют и действуют около 300 налогов, сборов, платежей и пошлин. Налоги делятся по виду на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с доходов. Косвенные налоги - с расходов с потребления.

Прямые налоги

Подоходный налог 

Налог на прибыль 

Налог на имущество 

Ресурсные платежи и  д. р.

Косвенные налоги

Налог на добавленную  стоимость (НДС)

Акцизы 

Налог с продаж

На операции с ценными бумагами и др.                                                                     Система налогообложения

Элементами системы являются:

Объект (предмет)

Субъект (налогоплательщик)

Налогооблагаемая база

Ставка (твердая, процентная)

Порядок исчисления

Срок уплаты

Штрафы, пеня

Контроль 

В настоящее время согласно Федеральному закону "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации" в ст. 19, 20, 21 действует до принятия Госдумой II части Налогового кодекса прежний список налогов по уровню.

Общее количество их 45, в частности:

федеральных налогов и сборов -15

республиканских (субъектов РФ) - 7

местных налогов и сборов - 23.

Предполагается, что с принятием II ч. НК количество налогов увеличится, но ставки будут снижены.

 

                                        1.1.Права налогоплательщика.  

   

 1. Налогоплательщики имеют право: 
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;                                                  2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах; 
 
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 
 
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом; 
 
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 
 
6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; 
 
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 
 
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 
 
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 
 
10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 
 
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам; 
 
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 
 
13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны; 
 
14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; 
 
15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 
                                                                                               Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

 

                          1.2. Органы налогового контроля России.

 

Министерство  РФ по налогам и сборам.

Важной составной частью органов финансового контроля являются органы, обеспечивающие контроль за сбором налогов и их своевременным поступлением в доходы бюджетов различных уровней. К органам налогового контроля в Российской Федерации относятся органы налоговой службы, таможенные органы, федеральные органы налоговой полиции, а также органы, осуществляющие контроль за уплатой государственной пошлины и других сборов.

В систему органов  налоговой службы входят Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные подразделения по субъектам РФ и муниципальным образованиям.

Органы, осуществляющие налоговый контроль, исполняют возложенные  на них задачи во взаимодействии между  собой и с другими государственными органами.

Налоговые органы наделены следующими правами:

• требовать от налогоплательщика  документы являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты;

• проводить проверки соблюдения налоговой дисциплины;

• приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков;

• осматривать производственные, складские, торговые и иные помещения  и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения;

• определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в  бюджет, расчетным путем на основании  данных по аналогичным налогоплательщикам при отказе налогоплательщика к осмотру помещений и территорий, используемых для извлечения доходов, связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления налоговым органам необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушениями, не позволяющими правильно исчислить налоги;

• требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства и контролировать выполнение таких требований;

•    взыскивать недоимки по налогам и пени;

•  предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций за налоговые правонарушения;

•  требовать от кредитных организаций документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и санкций за налоговые правонарушения;

• вызывать свидетелей, располагающих  информацией о налоговых правонарушениях;

• заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия лицензий на право заниматься отдельными видами деятельности;

• предъявлять иски в  суды о взыскании налоговых санкций, о признании недействительной государственной  регистрации юридического лица или физического лица — индивидуального предпринимателя, о ликвидации предприятия, о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства приобретенного по таким сделкам имущества, а также о взыскании в доход государства имущества, приобретенного в результате незаконных действий, о досрочном расторжении договоров о налоговом кредите и об инвестиционном налоговом кредите и т.п.

Перечислим некоторые обязанности налоговых органов:

•    контроль за соблюдением законодательства о налогах;

•    ведение учета налогоплательщиков;

•  соблюдение налоговой тайны и правил хранения информации о налогоплательщиках;

• осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или  взысканных сумм налогов, пеней, штрафов;

•    направление налогоплательщику копии актов налоговой проверки и решения налогового органа, требования об уплате налога и сбора.

Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам из-за своих неправомерных действий или бездействия, а также неправомерных действий или бездействия работников этих органов при исполнении ими своих обязанностей. Причиненные убытки подлежат возмещению за счет средств федерального бюджета.

Налоговые инспекции  несут ответственность за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков и проведение в них документальных проверок по правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет государственных налогов и других платежей не реже одного раза в два года. 

Федеральная налоговая  полиция

Деятельность федеральных  органов налоговой полиции нацелена на выполнение функций по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями.

К полномочиям органов налоговой полиции относятся:

•  производство дознания и проведение предварительного следствия по делам о преступлениях в налоговой сфере;

•  осуществление оперативно-розыскной деятельности;

•  участие в налоговых проверках по запросам налоговых органов и т.п.