Основы налоговой системы РФ

2. Те же деяния, если они совершены  в течение более одного налогового  периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

3. Те же деяния, если они повлекли  занижение налоговой базы,

влекут взыскание штрафа в размере  десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета  доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей  статьи понимается отсутствие первичных  документов, или отсутствие счетов - фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

1. Неуплата или неполная уплата  сумм налога (сбора) в результате  занижения налоговой базы, иного  неправильного исчисления налога  или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).                                                

2. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.                                                                                                                 Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего  удержанию и перечислению налоговым  агентом,

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Несоблюдение  порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое  наложен арест

Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест,

влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых  для осуществления налогового контроля

1. Непредставление в  установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым  агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

2. Непредставление налоговому  органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Ответственность свидетеля

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля,

влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей. Неправомерный  отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний

влекут взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

Отказ эксперта, переводчика или специалиста  от участия в проведении налоговой  проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного  перевода

1. Отказ эксперта, переводчика  или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

2. Дача экспертом заведомо  ложного заключения или осуществление  переводчиком заведомо ложного  перевода влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей.

Неправомерное несообщение  сведений налоговому органу

1. Неправомерное несообщение (несвоевременное  сообщение) лицом сведений, которые  в соответствии с настоящим  Кодексом это лицо должно сообщить  налоговому органу, при отсутствии  признаков налогового правонарушения,

влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

2. Те же деяния, совершенные повторно  в течение календарного года,

влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

Нарушение порядка регистрации  объектов игорного бизнеса

1. Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов -

влечет взыскание штрафа в трехкратном  размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

2. Те же деяния, совершенные более  одного раза, -

влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный  бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

 

                            Часть 2. Налоги РФ. Налог на прибыль.

 

В РФ — один из федеральных налогов, основной прямой налог на юридических  лиц. Объектом обложения налогом  является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными Законом "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ; услуг), исключая налог на добавленную стоимость и акцизы, с одной стороны, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг), — с другой.

 
                                       2.1. Налогоплательщики

 

1. Налогоплательщиками налога на  прибыль организаций (далее налогоплательщики) признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

2.Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся                                      иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

 

                                     2.2. Объект налогообложения

 

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций (далее - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях  настоящей главы признается:

1) для российских организаций  - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов.                                                                                           2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.

3) для иных иностранных  организаций - доходы, полученные  от источников в Российской  Федерации

Порядок определения  доходов. Классификация доходов

1. К доходам в целях  настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

2) внереализационные  доходы.

При определении доходов  из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с  настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

2. Для целей настоящей  главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

3. Полученные налогоплательщиком  доходы, стоимость которых выражена  в иностранной валюте, учитываются  в совокупности с доходами, стоимость  которых выражена в рублях.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Доходы от реализации

1. В целях настоящей  главы доходом от реализации  признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2. Выручка от реализации  определяется исходя из всех  поступлений, связанных с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права.

3. Особенности определения  доходов от реализации для  отдельных категорий налогоплательщиков  либо доходов от реализации, полученных  в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей  главы.

 

 

 

 

 

 

       2.3.Общая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций

 

 

+------------------+-------------------------------+----------------------+

¦ Срок, с которого ¦    Размер налоговой ставки    ¦        Основание     ¦

¦     действует    ¦                               ¦                      ¦

¦ налоговая  ставка ¦                               ¦                      ¦

+------------------+-------------------------------+----------------------+

¦с 1 января 2012 г.¦              20%              ¦п. 1 ст. 284 НК РФ    ¦

¦                  ¦                               ¦                      ¦

¦                  ¦Из которых:                    ¦                      ¦

¦                  ¦                               ¦                      ¦

¦                  ¦2%  зачисляется  в  федеральный¦                      ¦

¦                  ¦бюджет;                        ¦                      ¦

¦                  ¦                               ¦                      ¦

¦                  ¦18% зачисляется в бюджеты      ¦                      ¦

¦                  ¦в субъектов РФ <*>, <**>:      ¦                      ¦

¦                  ¦                               ¦                      ¦

¦                  ¦- но не ниже 13,5%     - для   ¦                      ¦

¦                  ¦отдельных категорий            ¦                      ¦

¦                  ¦налогоплательщиков,            ¦                      ¦

¦                  ¦                               ¦                      ¦

¦                  ¦- но  не  выше 13,5%   - для   ¦                      ¦

¦                  ¦организаций - резидентов особой¦                      ¦

¦                  ¦экономической зоны             ¦                      ¦

+------------------+-------------------------------+----------------------+

¦с 1 января 2009 г.¦              20%              ¦п. 1 ст. 284 НК РФ;   ¦

¦                  ¦                               ¦                      ¦

¦                  ¦Из которых:                    ¦пп. "а" п. 23 ст. 2   ¦

¦                  ¦2%  зачисляется  в  федеральный¦Федерального закона от¦

¦                  ¦бюджет,                        ¦26.11.2008 N 224-ФЗ;  ¦

¦                  ¦18% (но  не  ниже 13,5%)  -   в¦ст.1                  ¦

¦                  ¦бюджеты   субъектов  Российской¦Федерального закона   ¦

¦                  ¦Федерации <*>, <**>            ¦от 30.12.2008 N 305-ФЗ¦

+------------------+-------------------------------+----------------------+

 

                       Специ альные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций. 

 

1. Налоговая ставка, установленная  для обложения прибыли, полученной  организацией, получившей статус  участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"