Основы налоговой системы РФ

Федеральные органы налоговой  полиции являются правоохранительными  органами и составной частью органов  по обеспечению экономической безопасности РФ.

Задачи федеральных органов налоговой полиции:

1) выявление, предупреждение  и пресечение налоговых преступлений  и правонарушений;

2) обеспечение безопасности  деятельности государственных Налоговых  инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;

3) предупреждение, выявление  и пресечение коррупции в налоговых  органах.

Федеральные органы налоговой  полиции являются централизованной системой органов налоговой полиции с подотчетностью нижестоящих органов вышестоящим органам и директору Федеральной службы налоговой полиции РФ.

Систему федеральных  органов налоговой полиции составляют:

•  Федеральная служба налоговой полиции РФ;

• органы Федеральной  службы налоговой полиции по субъектам РФ — территориальные органы;

• органы налоговой полиции  районов в городах Москве и  Санкт-Петербурге, а также межрайонные  отделы управлений, отделов Федеральной службы налоговой полиции — местные органы налоговой полиции.

Федеральные органы налоговой полиции решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с налоговыми органами и другими государственными органами.

Государственный таможенный комитет РФ (ГТК) — федеральный орган исполнительной власти. Организационная структура ГТК включает региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты Российской Федерации, таможенные лаборатории.

ГТК — это прежде всего правоохранительный орган.

Рассмотрим аспекты  деятельности ГТК, относящиеся к  его роли в мобилизации таможенных и других обязательных платежей в федеральный бюджет.

Основными задачами ГТК в этой области являются:

1) обеспечение экономической  безопасности и защита экономических  интересов РФ;

2)   обеспечение единства таможенной территории;

3) организация применения  и совершенствование средств таможенного регулирования хозяйственной деятельности;

4)   организация таможенного дела;

5) обеспечение соблюдения  законодательства по таможенному делу.

К функциям ГТК относятся:

• разработка правовых, экономических и организационных  механизмов реализации таможенной политики;

• подготовка предложений  о совершенствовании механизма  регулирования взаимоотношений  РФ с международными организациями  в области таможенного дела;

•    участие в разработке мер по экономической политике в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу;

•    организация взимания таможенных пошлин и налогов, относящихся к товарам, перемещаемым через таможенную границу;

•    организация контроля за правильностью определения таможенной стоимости товаров;

•  обеспечение своевременного и полного внесения в федеральный бюджет таможенных пошлин и налогов;

• обеспечение эффективного использования таможенных режимов  при перемещении товаров и  транспортных средств через таможенную границу;

• выдача лицензий и квалификационных аттестатов, обеспечение ведения реестров, утверждение размеров обязательных платежей;

• организация таможенного  оформления товаров и транспортных средств;

•  развитие таможенной инфраструктуры;

• обеспечение контроля за соблюдением режима зоны таможенного контроля, осуществление мер по охране таможенной границы;

• организация соблюдения разрешительного порядка перемещения отдельных товаров и транспортных средств через таможенную границу;

• участие в организации  экспортного контроля, контроля за вывозом стратегических товаров и культурных ценностей;

• осуществление валютного  контроля в статусе органа валютного контроля;

• организация ведения  борьбы с контрабандой и преступлениями в сфере таможенного дела;

• обеспечение выполнения функций органов дознания по преступлениям в таможенной сфере и органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность;

• оказание содействия в  борьбе с международным терроризмом и наркобизнесом;

• ведение  таможенной  статистики   внешней   торговли   и специальной таможенной статистики РФ;

• ведение товарной  номенклатуры  внешнеэкономической деятельности;

• разработка проектов международных  договоров РФ по вопросам таможенного  дела;

• обеспечение подготовки,  переподготовки и повышения квалификации должностных лиц таможенных органов;

• создание региональных таможенных управлений и таможни, таможенных лабораторий, вычислительных центров  и т.п.;

• реорганизация и  ликвидация региональных таможенных управлений и таможни, таможенных лабораторий, других подведомственных предприятий;

• осуществление правомочий собственника по управлению имуществом таможенных органов РФ, таможенных лабораторий, других подведомственных предприятий;

• создание, обеспечение  функционирования единой автоматизированной информационной системы таможенных органов РФ.

К правам ГТК относятся:

• определение особенностей правового регулирования таможенных режимов;

• ограничение или  запрещение ввоза отдельных категорий  товаров в свободные таможенные зоны, помещение их на свободные  склады;

• установление упрощенного, льготного порядка перемещения физическими лицами товаров не для коммерческих целей;

•  определение особенностей правового регулирования деятельности таможенного брокера и специалистов по таможенному оформлению.

• руководство деятельностью таможенных органов, таможенных лабораторий и других подведомственных предприятий, а также деятельностью таможенных атташе представительств РФ за границей.

Финансирование ГТК  осуществляется за счет средств федерального бюджета, а также внебюджетных источников.

Региональное  таможенное управление входит в единую систему таможенных органов РФ и осуществляет руководство таможенным делом на территории региона деятельности. Пределы подведомственного региона определяются ГТК.

Основными функциями регионального управления являются:

• обеспечение правильного  и единообразного применения в подведомственном регионе таможенных режимов при  перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу;

• выдача лицензий, в  том числе на осуществление деятельности в области таможенного дела, аннулирование, отзыв либо приостановление действия лицензий, отзыв либо приостановление действия квалификационных аттестатов специалистов по таможенному оформлению;

•  организация, координация и контроль производства нижестоящими таможенными органами таможенного оформления товаров и транспортных средств; применение нижестоящими таможенными органами таможенно-тарифного механизма и налогового механизма в части налогов, относящихся к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ;

•  организация, координация и контроль за начислением и взиманием нижестоящими таможенными органами таможенных платежей, предоставление таможенных льгот в соответствии с правовыми актами; принятие в пределах своей компетенции решения о предоставлении таможенных льгот;

•  обеспечение сбора, обобщения и анализ информации по начислению и взиманию таможенных платежей нижестоящими таможенными органами;

•  осуществление контроля за правильностью отражения в документах и учета таможенных платежей, обеспечение взыскания неуплаченных таможенных платежей, в том числе в бесспорном порядке;

• осуществление контроля за полнотой взимания и своевременным перечислением  в федеральный бюджет нижестоящими таможенными органами таможенных пошлин и налогов, относящихся товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ;

• контроль в подведомственном регионе  деятельности таможенных брокеров, таможенных перевозчиков и других лиц;

• организация, координация и контроль за проведением в подведомственном регионе таможенными органами проверок финансово-хозяйственной деятельности лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу, таможенных брокеров либо других лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы РФ;

• разработка и обеспечение реализации программ создания на территории подведомственного региона таможенных складов и складов временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы;

•    выполнение функций агента валютного контроля;

• взаимодействие с налоговыми и финансовыми органами, находящимися в подведомственном регионе;

• участие в ведении товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;

• открытие текущих счетов по федеральному бюджету, сумм по поручениям, других счетов в кредитных организациях, перечень которых определяется ГТК; ведение учета счетов, открываемых нижестоящими таможенными органами и организациями системы ГТК, находящимися в оперативном подчинении регионального управления, в кредитных организациях;

•  контроль и анализ за поступлением денежных средств, полученных от реализации товаров, транспортных средств и других предметов, обращенных в федеральную собственность.

Таможня РФ входит в единую систему таможенных органов. Решением ГТК отдельные таможни подчиняются непосредственно ГТК России.

 

                                     1.3.Налоговые правонарушения.

 

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

1. Нарушение налогоплательщиком  установленного настоящим Кодексом  срока подачи заявления о постановке  на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. Нарушение налогоплательщиком  установленного настоящим Кодексом  срока подачи заявления о постановке  на учет в налоговом органе  на срок более 90 календарных дней  влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

1. Ведение деятельности организацией  или индивидуальным предпринимателем  без постановки на учет в  налоговом органе

влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.

2. Ведение деятельности  организацией или индивидуальным  предпринимателем без постановки  на учет в налоговом органе более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей..                                             Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый  орган информации об открытии или  закрытии им счета в каком-либо банке

влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Непредставление налоговой декларации

1. Непредставление налогоплательщиком  в установленный законодательством  о налогах и сборах срок  налоговой декларации в налоговый  орган по месту учета, при  отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи,

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц  со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

2. Непредставление налогоплательщиком  налоговой декларации в налоговый  орган в течение более 180 дней  по истечении установленного  законодательством о налогах  срока представления такой декларации

влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная  со 181-го дня.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

1. Грубое нарушение  организацией правил учета доходов  и (или) расходов и (или) объектов  налогообложения, если эти деяния  совершены в течение одного  налогового периода, при отсутствии  признаков налогового правонарушения,

влечет взыскание штрафа в размере  пяти тысяч рублей.