Основы налоговой системы РФ

 

+-----------+-----------------------------------+------+------------------+

¦  Срок, с  ¦    Объект  налогообложения        ¦Размер¦     Основание    ¦

¦  которого ¦                                   ¦нало- ¦                  ¦

¦ действует  ¦                                   ¦говой ¦                  ¦

¦ налоговая  ¦                                   ¦ставки¦                  ¦

¦  ставка   ¦                                   ¦      ¦                  ¦

+-----------+-----------------------------------+------+------------------+

¦с          ¦Прибыль, полученная организацией,  ¦  0%  ¦абз. 1 п. 5.1     ¦

¦30 сентября¦получившей статус участника проекта¦      ¦ст. 284 НК РФ     ¦

¦2010 г.    ¦по осуществлению исследований,     ¦      ¦                  ¦

¦           ¦разработок и коммерциализации их   ¦      ¦                  ¦

¦           ¦результатов в соответствии с       ¦      ¦                  ¦

¦           ¦Федеральным законом "Об            ¦      ¦                  ¦

¦           ¦инновационном центре "Сколково",   ¦      ¦                  ¦

¦           ¦в отношении прибыли, полученной    ¦      ¦                  ¦

¦           ¦после прекращения использования    ¦      ¦                  ¦

¦           ¦участником проекта права на        ¦      ¦                  ¦

¦           ¦освобождение от исполнения         ¦      ¦                  ¦

¦           ¦обязанностей налогоплательщика  в   ¦      ¦                  ¦

¦           ¦соответствии со ст. 246.1 НК РФ    ¦      ¦                  ¦

+-----------+-----------------------------------+------+------------------+  

 

2.Налоговая ставка, установленная  для обложения налоговой базы, определяемой организациями, осуществляющими  образовательную и (или) медицинскую  деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установленып. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ)

                                                                               

+-----------+-----------------------------------+------+------------------+

¦  Срок, с  ¦    Объект  налогообложения        ¦Размер¦     Основание    ¦

¦  которого ¦                                   ¦нало- ¦                  ¦

¦ действует  ¦                                   ¦говой ¦                  ¦

¦ налоговая  ¦                                   ¦ставки¦                  ¦

¦  ставка   ¦                                   ¦      ¦                  ¦

+-----------+-----------------------------------+------+------------------+

¦с 1 января ¦Налоговой база, определяемая       ¦ 0%  ¦п. 1.1 ст. 284    ¦

¦2011 г.    ¦организациями, осуществляющими     ¦      ¦НК РФ             ¦

¦до 1 января¦образовательную и (или) медицинскую¦      ¦                  ¦

¦2020 г.    ¦деятельность, с учетом             ¦      ¦                  ¦

¦           ¦особенностей, установленных        ¦      ¦                  ¦

¦           ¦ст. 284.1 НК РФ                    ¦      ¦                  ¦

¦           ¦(за исключением налоговой базы,    ¦      ¦                  ¦

¦           ¦налоговые ставки по которой        ¦      ¦                  ¦

¦           ¦установлены п. 3 и п. 4  ст. 284   ¦      ¦                  ¦

¦           ¦НК РФ)                             ¦      ¦                  ¦

 

3.Налоговая ставка, установленная для обложения налоговой базы, определяемой организациями - резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организациями - резидентами туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер  

                                                                                                                                   +---------------+-----------------------------------+------+---------

¦  Срок, с  ¦    Объект  налогообложения        ¦Размер¦     Основание    ¦

¦  которого ¦                                   ¦нало- ¦                 ¦

¦ действует  ¦                                   ¦говой ¦                  ¦

¦ налоговая  ¦                                   ¦ставки¦                  ¦

¦  ставка   ¦                                   ¦      ¦                  ¦

+-----------+-----------------------------------+------+------------------+

¦с 1 января ¦Прибыль от деятельности:           ¦ 0%  ¦п. 1.2 ст. 284    ¦

¦2012 г.    ¦- осуществляемой     в     технико-¦      ¦НК РФ             ¦

¦до 1 января¦внедренческой  особой экономической¦      ¦                  ¦

¦2018 г.    ¦зоне,    при     условии    ведения¦      ¦                  ¦

¦в части    ¦раздельного     учета      доходов ¦      ¦                  ¦

¦налога,    ¦(расходов), полученных (понесенных)¦      ¦                  ¦

¦подлежащего¦от деятельности, осуществляемой в  ¦      ¦                  ¦

¦зачислению ¦технико-внедренческой  особой       ¦      ¦                  ¦

¦в федераль-¦экономической зоне, и доходов      ¦      ¦                  ¦

¦ный бюджет ¦(расходов), полученных (понесенных)¦      ¦                  ¦

¦           ¦при осуществлении деятельности за  ¦      ¦                  ¦

¦           ¦пределами технико-внедренческой    ¦      ¦                  ¦

¦           ¦особой экономической зоны;         ¦      ¦                  ¦

¦           ¦- осуществляемой в туристско-      ¦      ¦                  ¦

¦           ¦рекреационных особых экономических  ¦      ¦                  ¦

¦           ¦зонах, объединенных решением       ¦      ¦                  ¦

¦           ¦Правительства РФ в кластер, при    ¦      ¦                  ¦

¦           ¦условии ведения раздельного учета  ¦      ¦                  ¦

¦           ¦доходов (расходов), полученных     ¦      ¦                  ¦

¦           ¦(понесенных) от деятельности,      ¦      ¦                  ¦

¦           ¦осуществляемой в туристско-        ¦      ¦                  ¦

¦           ¦рекреационных особых экономических  ¦      ¦                  ¦

¦           ¦зонах, объединенных решением       ¦      ¦                  ¦

¦           ¦Правительства РФ в кластер, и      ¦      ¦                  ¦

¦           ¦доходов (расходов), полученных     ¦      ¦                  ¦

¦           ¦(понесенных) при осуществлении     ¦      ¦                  ¦

¦           ¦деятельности за пределами таких    ¦      ¦                  ¦

¦           ¦особых экономических зон           ¦      ¦                  ¦

+-----------+-----------------------------------+------+------------------+

¦с 1 января ¦Прибыль от деятельности:           ¦ 0%  ¦п. 1.2 ст. 284    ¦

¦2012 г.    ¦- осуществляемой в туристско-      ¦      ¦НК РФ             ¦

¦до 1 января¦рекреационных особых экономических ¦      ¦                  ¦

¦2023 г.    ¦зонах, объединенных решением       ¦      ¦                  ¦

¦           ¦Правительства РФ в кластер, при    ¦      ¦                  ¦

¦           ¦условии ведения раздельного учета  ¦      ¦                  ¦

¦           ¦доходов (расходов), полученных     ¦      ¦                 ¦

¦           ¦(понесенных) от деятельности,      ¦      ¦                  ¦

¦           ¦осуществляемой в туристско-        ¦      ¦                  ¦

¦           ¦рекреационных особых экономических  ¦      ¦                  ¦

¦           ¦зонах, объединенных решением       ¦      ¦                  ¦

¦           ¦Правительства РФ в кластер, и      ¦      ¦                  ¦

¦           ¦доходов (расходов), полученных     ¦      ¦                  ¦

¦           ¦(понесенных) при осуществлении     ¦      ¦                  ¦

¦           ¦деятельности за пределами таких    ¦      ¦                  ¦

¦           ¦особых экономических зон           ¦      ¦                  ¦

 

4.Налоговая ставка, установленная  для обложения налоговой базы, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ 

 

 -----------+-----------------------------------+------+------------------+

¦  Срок, с  ¦    Объект  налогообложения        ¦Размер¦     Основание    ¦

¦  которого ¦                                   ¦нало- ¦                  ¦

¦ действует  ¦                                   ¦говой ¦                  ¦

¦ налоговая  ¦                                   ¦ставки¦                  ¦

¦  ставка   ¦                                   ¦      ¦                  ¦

+-----------+-----------------------------------+------+------------------+

¦с 1 января ¦Налоговой база, определяемая       ¦  0%  ¦п. 4.1 ст. 284    ¦

¦2011 г.    ¦по доходам от операций по          ¦      ¦НК РФ             ¦

¦           ¦реализации или иного выбытия       ¦      ¦                  ¦

¦           ¦(в том числе погашения) долей      ¦      ¦                  ¦

¦           ¦участия в уставном капитале        ¦      ¦                  ¦

¦           ¦российских организаций, а также    ¦      ¦                  ¦

¦           ¦акций российских организаций, с    ¦      ¦                  ¦

¦           ¦учетом особенностей, установленных  ¦      ¦                  ¦

¦           ¦ст. 284.2 НК РФ                    ¦      ¦                  ¦

 

5.Налоговая ставка, установленная  для обложения прибыли, полученной  Центральным банком Российской  Федерации (Банком России) 

  

                                                                                                                             +--------------+-------------------------------+------+----------

¦   Срок, с    ¦    Объект  налогообложения    ¦Размер¦     Основание     ¦

¦   которого   ¦                               ¦нало- ¦                   ¦

¦  действует   ¦                               ¦говой ¦                   ¦

¦  налоговая   ¦                               ¦ставки¦                   ¦

¦    ставка    ¦                               ¦      ¦                   ¦

+--------------+-------------------------------+------+-------------------+

¦с 1 января    ¦Прибыль, полученная Центральным¦  0%  ¦абз. 1 п. 5 ст. 284¦

¦2002 г.       ¦банком  Российской Федерации от¦      ¦НК РФ              ¦

¦              ¦осуществления     деятельности,¦      ¦                   ¦

¦              ¦связанной   с   выполнением  им¦      ¦

               ¦

¦              ¦функций,        предусмотренных¦      ¦                   ¦

¦              ¦Федеральным      законом     "О¦      ¦                   ¦

¦              ¦Центральном   банке  Российской¦      ¦                   ¦

¦              ¦Федерации (Банке России)"      ¦      ¦                   ¦

+--------------+-------------------------------+------+----------------+  

 

 

 

 

 

 

 

               2.4. Порядок начисления и уплаты в налоговый бюджет.

 

 Налоговой базой  признается денежное выражение  прибыли. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Убыток, полученный за год, можно списать в уменьшение будущей  прибыли без ограничений в  течение 10 последующих лет.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 20%. При этом:

§  в федеральный бюджет по ставке 2%;

§  в бюджеты субъектов РФ по ставке 18%.

Законодательные органы субъектов РФ могут снижать налоговую  ставку, но не ниже 13,5%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные  с деятельностью в РФ через  постоянное представительство (весь налог идет в ФБ): 

20% - с любых доходов, кроме указанных в п.2.  

10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, др. подвижных транспортных средств или контейнеров.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются ставки (весь налог идет в ФБ): 

9% - по доходам, полученным от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ; 

15% - по доходам, полученным от российских организаций иностранными организациями, а также, полученными российскими организациями от иностранных. 

 

Следующие ставки применяются (весь налог идет в ФБ):  

15% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным после 01.01.2007г.; 

9% - по доходу в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007г.; а также по доходу в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и по доходу учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007г.;