Основы и формы оптимизации НДС

В настоящее время предприятие ООО «Сармантранссервис» уплачивает НДС по ставке 18%. При расчете НДС с выручки получается очень значительная сумма для уплаты в бюджет. После рассмотрения варианта оптимизации НДС, снижением ставка предлагаемая государством, которая, может быть, будет принята в ближайшее несколько лет, можно сказать о том, что это положительно повлияет на тенденцию развития ООО «Сармантранссервис». Потому что предприятие будет меньше уплачивать сумму НДС в бюджет в размере 1 182 228 рублей.

Если же предприятие возьмет мой вариант оптимизации, в этом случае ООО «Сармантранссервис» будет намного меньше платить сумму налогов в бюджет. Кроме того, после перехода предприятия на УСН, ему не придется также платить такие налоги как  налог на имущество, налог на прибыль и единый социальный налог, в том числе НДС. Предприятие будет платить налог по ставке 15% от дохода уменьшенного на величину расходов и у предприятия уменьшится налоговая нагрузка. И этот вариант, на сегодняшний день, будет наиболее выгодным для рассматриваемого предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги, и исходя из результатов проделанной работы, на основе анализа различных материалов можно сделать следующие выводы:

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства и обращения. НДС  является одним из важнейших федеральных налогов, и нашел свое применение в налоговых системах большинства развитых стран.

Федеральные налоги и сборы имеют существенное значение в формировании доходной части бюджета, а именно НДС является основным и наиболее стабильным источником налоговых поступлений федерального бюджета, превосходя  по  размеру  все  налоговые  доходы.

Таким образом, обобщая сделанный анализ исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость ООО «Сармантранссервис» как налогоплательщик является полностью соответствующим всем правилам исчисления и уплаты налога.

Общая сумма налога исчисляется организацией по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения. Объектом налогообложения ООО «Сармантранссервис» является оказание транспортных услуг.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается организацией в полном объеме. Также можно отметить, что кардинальных изменений за три последних года при исчислении и уплате НДС предприятием не происходило.

Доля НДС в 2007 году, из общей суммы налогов 9 021 584,84 рублей уплаченных в бюджет, составила 47,18% или 4 256 021,1 рублей.

Также  ожидается увеличение поступления НДС в бюджет в 2008г. от организации «Сармантранссервис» и вообще в целом планируется увеличение поступления НДС в федеральный бюджет.

Предприятие характеризуется:

1) спросом транспортных услуг;

2) прибыльностью;

3) правильностью исчисления НДС;

4) уплатой НДС в бюджет в полном объеме;

5) полным контролем со стороны налоговых органов.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок. По НДС предусмотрены:

- зачетный механизм исчисления НДС;

- общие принципы исчисления НДС;

- камеральные налоговые проверки;

- выездные налоговые проверки;

- проверка правильности применения ставок;

- из результатов налоговой проверки делается окончательный вывод.

Несмотря на огромное фискальное значение данного налога, нельзя отрицать его регулирующее влияние на экономику. Через механизм обложения НДС и, в частности, через систему  построения ставок он влияет на ценообразование и инфляцию, так как фактически увеличивает цену товара на сумму налога.

Актуальность вопросов реформирования НДС обусловлена несовершенством законодательной базы и механизмом налогового администрирования, что не способствует экономической стабильности государства. Построение эффективной системы администрирования НДС возможно только при реализации комплексного подхода:

- необходимо постоянное совершенствование законодательства;

- развитие методологии администрирования налога;

- совершенствование организационных механизмов.

Предполагается, что предложения по совершенствованию системы реформирования НДС будут продолжаться.

В настоящее время предприятие ООО «Сармантранссервис» уплачивает НДС по ставке 18%. При расчете НДС с выручки получается очень значительная сумма для уплаты в бюджет. После рассмотрения варианта оптимизации НДС, снижением ставка предлагаемая государством, которая, может быть, будет принята в ближайшее несколько лет, можно сказать о том, что это положительно повлияет на тенденцию развития ООО «Сармантранссервис». Потому что предприятие будет меньше уплачивать сумму НДС в бюджет в размере 1 182 228 рублей.

На сегодняшний момент радикальный путь реформирования НДС не приемлем на том основании, что это может привести к сокращению доходов бюджета.

Если же предприятие возьмет мой вариант оптимизации, в этом случае ООО «Сармантранссервис» будет намного меньше платить сумму налогов в бюджет. Кроме того, после перехода предприятия на УСН, ему не придется также платить такие налоги как  налог на имущество, налог на прибыль и единый социальный налог, в том числе НДС. Предприятие будет платить налог по ставке 15% от дохода уменьшенного на величину расходов и у предприятия уменьшится налоговая нагрузка. И этот вариант, на сегодняшний день, будет наиболее выгодным для рассматриваемого предприятия.

Список использованной литературы

1.      Конституция РФ.

2.      Налоговый кодекс РФ. Часть первая.

3.      Налоговый кодекс РФ. Часть вторая.

4.      Аристова Е.В. Варианты реформирования НДС и некоторые принятые изменения в гл.21 НК РФ // Финансы. – 2005. -№12. – С.27-30.

5.      Брызгалин А.В. НДС. Сложные вопросы// Налоги и финансовое право. – 2007. – № 8.

6.      Вихляева Е.Н. Применение НДС в переходной период // Налоговая политика и практика.-2006.-№ 1.-С.24-27.

7.      Кудряшова Е. Зарубежный опыт, практика ЕС и комментарий российских правил // Хозяйство и право.-2003.-№ 7.

8.      Ланина И.Б. Переходной период по НДС на 1 января 2006г. // Справочник экономиста.-2005.-№ 12.-С.48-52.

9.      Лермонтов Ю.М. О результатах и перспективах реформирования НДС// Налоговед. – 2007. – № 5.

10. Макарьева В.И. Основные способы оптимизации НДС// Управление персоналом.-2005.-№ 17.-С.65-68.

11. Мазур Ю.В. НДС: изменения в НК РФ с 2006г. // Налоги.-2006.-№ 1.-С.3-4.

12. Масленникова А.А. НДС: правовая и экономическая сущность // Финансы.-2005.-№ 1.-С.27-29.

13. Маслова И.А. НДС в 2006г. // Все для бухгалтера.-2006.-№ 6.-С.38-44.

14. Минаев Б.А. Что надо учитывать для обоснования налоговой базы по НДС // Налоговый вестник.-2006.-№ 1.-С.55-63.

15. Нешитой А.С. НДС: Финансы.- Москва 2006.-С.212-213.

16. Сапожков А.В. Реформа налога на добавленную стоимость// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2007. – № 3.

17. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – Москва. -2005.

18. Поляков Н.Ф. НДС: проблемы и перспективы // Финансы и кредит.-2007.

19. Разгулин С.В., Рамазанова И.Р. Спецсчета для расчетов НДС: опыт Болгарии // Рос. налоговый курьер.-2003.-№ 15.

20. Терехова В.А. Об отдельных изменениях законодательства по НДС // Все для бухгалтера.-2006.-№ 6.-С.10-14.

21. Федоров Е. В перспективе НДС в России быть не должно// 2008 г.

22. Черняк Д. Три сценария снижения НДС // Российская газета.-2005.-№ 74.-С.2.

23. Яковлева Н.В. НДС: вопросы применения законодательства в 2006г. // Все для бухгалтера.-2006.-№ 2.-С.31-37.