Оптимизация системы налогообложения на примере ОАО «Самотлорнефтегаз»

Правительство РФ считает одной из мер, направленных на стабилизацию экономики в условиях финансово-экономического кризиса, снижение налога на прибыль до 20% за счет части налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет. Субъектам также предоставлено право уменьшать ставку налога на 4,5% за счет собственного бюджета.

Снижение ставки налога на прибыль на четыре пункта мало повлияет на развитие экономики в условиях финансово-экономического кризиса.

Рассмотрим немного  раннюю ситуацию с этим налогом. Раньше для целей исчисления налога на прибыль применялась ставка в размере 35%. Ее можно было снижать до 17,5% путем направления прибыли на инвестиции в развитие производства. Такой подход не только стимулировал производство, но и позволял минимизировать налоговые платежи.

С введением гл. 25 НК РФ инвестиционная льгота была отменена, ставка была снижена на 11 пунктов, и  до 1 января 2009 г. она составляла 24%. Таким  образом, для тех налогоплательщиков, которые инвестировали в производство, ставка налога на прибыль повысилась. Получается, что нужно было не снижать ставку налога, а вернуться к инвестиционной налоговой льготе, ведь именно она способствовала активному развитию производства. Что касается регионов, предполагается, что власти вряд ли будут пользоваться правом на снижение ставки налога на прибыль за счет собственного бюджета. Многие из них действительно являются дотационными, поэтому, как только снизится ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, сократится и размер дотации.

Возврат к инвестиционной налоговой льготе необходим в трудных экономических условиях. Эта льгота была важна для решения проблем развития производства и раньше. Доля собственных источников организаций в общем объеме инвестиций раньше доходила до 49,4%. В связи с введением гл. 25 НК РФ их удельный вес уменьшился до 41,2%. Это падение предприниматели возместили за счет собственных средств. Развитие производства стало происходить не за счет собственной прибыли организаций, а за счет заемных средств. В структуре инвестиций в 2,3 раза возросли кредиты банков, в т. ч. в 1,9 раза – кредиты иностранных банков.                                                                 

Перейдем к перспективам, касающимся амортизационной премии. Ее увеличение до 30% - полезная мера. Однако кардинально она проблему не решает. В результате получается, что комплексное решение вопроса заменяется частичными улучшениями.

Государственной Думой  РФ, в дополнение к начавшим действовать  антикризисным законам и решениям, была озвучена инициатива о необходимости введения в Налоговый кодекс РФ понятия “налоговые каникулы”. Однако Минфин против такого решения. Представители финансового ведомства считают, что это приведет к значительным бюджетным потерям.

Определимся с понятием “налоговые каникулы”.

Согласно первой части НК РФ, понятие “инвестиционный налоговый кредит” достаточно четко определено нормами налогового законодательства. Инвестиционный налоговый кредит могут получить те, кто вкладывает значительные средства в производство; именно в стимулировании реального сектора экономики состоит его цель. Получить такой кредит довольно сложно, но в принципе возможно. В отношении же понятия “налоговые каникулы” определенности до сих пор нет. Чтобы ввести его в НК РФ, нужно определить цель таких каникул и категорию налогоплательщиков, для которых они предусмотрены. Если основной смысл этого понятия сводится к благотворительной акции, то кроме вреда каникулы не принесут ничего. Если же подобное мероприятие будет целевым, то нужно говорить не о каникулах, а о развитии инвестиционного кредита. “Налоговые каникулы” – это красивый термин. Но на сегодняшний день никакого содержания в нем не заложено.

С 1 января 2010 года действует  Федеральный закон № 212-ФЗ, регулирующий исчисление страховых взносов в  Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование в случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Не попадают под действие данного Закона правоотношения, связанные с исчислением страховых взносов и их уплатой на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на страхование не работающего населения. Данный  закон ввелся  в связи с отменой Единого социального налога (ст. 24 Федерального закона № 213-ФЗ от 24.07.2009 г.).

С 2010 года Законом предусмотрено  отмена регрессивной шкалы тарифов. Будут применяться единые ставки ко всем налогоплательщикам, независимо от их категории и статуса.

Для налогоплательщиков страховых взносов с 2011 года применяются  следующие ставки (в скобках указан тариф, который применялся в 2010 году*):

- 26% (20%) - в Пенсионный  фонд Российской Федерации

- 2,9 % - в Фонд социального  страхования

- 1,1% - в Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования

- 2,0 % - в территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования.

Теперь будут применяться  следующие тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в скобках указаны тарифы, которые будут применяться в 2010 году*): 

 

Тариф страхового взноса	Страховая часть трудовой пенсии		Накопительная часть трудовой пенсии
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Для лиц 1967 года рождения и моложе
26% (20%*)	26% (20%*)	20% (14%*)	6% (6%*)

 

В общей сумме ставка взносов будет составлять 32 процента от суммы выплат сотруднику, но не превышающей 415 000 рублей.

Самый большой успех  в политике по ЕСН был достигнут в 2001 г., когда была введена гл. 24 НК РФ, снижена ставка ЕСН, полномочия по сбору налога были переданы налоговой службе. Эффект от этих действий был очень высоким. Но продолжить действия в том направлении, которое было задано было не возможно. Нужно было снижать ЕСН постепенно, а вместо этого произвели заморозку ставки, а потом сделали резкий скачок вниз. Требовался методичный, последовательный переход к снижению ставки по ЕСН.

Научно-экспертный совет  Палаты налоговых консультантов пришел к выводу о необходимости сведения процессуальных правил досудебного урегулирования налоговых споров в единый структурированный блок, т. е. речь идет о третьей части Налогового кодекса РФ. На экспертном совете обсуждалось, что нужна регламентация по этой проблеме. Из-за отсутствия четкого регламента возникает масса вопросов. Например, обязательно участие подателя жалобы при рассмотрении ее в вышестоящем налоговом органе или нет? Если это необходимо, то как будет происходить такой процесс? Какими силами осуществлять досудебное обжалование решений? Необходим не только четкий регламент, но и компьютерная формализация. Также должна быть предусмотрена возможность ответов на однотипные вопросы, систематизация вопросов налогоплательщиков.

Палата налоговых консультантов предложила создать рабочую группу для разработки регламента и порядка досудебного урегулирования налоговых споров. Есть потребность и в оперативном взаимодействии с налоговыми органами в практической работе.

Палата налоговых консультантов предложила Государственной Думе и Минфину помощь в решении проблемы, связанной с применением порядка досудебного урегулирования налоговых споров, на законодательном уровне, ФНС России – на уровне налогового администрирования.

Главное – не увеличивать налоги. Нужно подумать о комплексном влиянии налоговой системы на кризисную ситуацию:

• следует произвести незначительное снижение ставки НДС, коренным образом изменить подход к возврату экспортного НДС;
• в части ЕСН от реформы нужно отказаться, за исключением отмены регрессии;
• необходимо обсудить существенное снижение ставки рефинансирования и установление жесткого контроля над кредитной политикой банков. Те кредиты, которые выделяются из бюджета, должны идти не только в помощь банковской системе: они должны носить целевой характер;
• важно со всей серьезностью рассмотреть вопросы стимулирования производства, вернуть налоговую инвестиционную льготу;
• актуальна проблема развития сельского хозяйства и связанных с ним отраслей. В условиях финансово-экономического кризиса идеальным решением для этой сферы было бы предоставление отсрочки уплаты налоговых обязательств. Только при условии поддержки отечественных крестьянских и фермерских хозяйств есть возможность избавиться от засилья импортных товаров;
• большое значение имеет поддержка малого бизнеса, а именно торгового бизнеса, ведь торговля является аккумулятором денежных потоков.

Малый бизнес является как  раз тем звеном, которое должно помочь России преодолеть финансово-экономический кризис.

По словам Главы Правительства Российской Федерации В. В. Путина на заседании кабинета министров 19.03.2009 при рассмотрении поправок в бюджет 2009 года и антикризисного плана действий следует, что «Выходить из кризиса нужно за счет реструктуризации производства, внедрения новых технологий, организации выпуска конкурентоспособной продукции, а не за счет всякого рода «оптимизации» налоговых платежей, а по сути дела - ухода от налогообложения. Любые попытки «уйти в тень» под предлогом трудностей кризисного периода должны самым серьезным образом пресекаться». Одновременно он подчеркнул, что, несмотря на все трудности с наполнением казны, основной задачей налоговых органов по-прежнему должна оставаться проверка исполнения налогового законодательства.

Действительно, сегодня, в условиях экономического кризиса и падения доходности бизнеса, возрастает соблазн перейти из легального сектора экономики в теневой, но он периодически возникает и в иных ситуациях, например, когда принимается «несправедливый» с точки зрения бизнеса закон, но это вовсе не означает, что налоговые органы начнут подозревать всех в недобросовестности.

С 2007 года налоговая служба выстраивает систему налогового администрирования путем перехода от проведения «тотального» налогового контроля к концепции управления рисками, предусматривающей выявление плательщиков, которые могут участвовать в совершении налоговых правонарушений.

Была опубликована Концепция, включающая критерии оценки способов ведения бизнеса, которыми налоговые  органы руководствуются в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Это же закреплено в Докладе Минфина России о результатах и основных направлениях деятельности на 2010-2012 гг.

Используя предложения  налоговой службы, плательщики имеют  возможность самостоятельно на основе анализа своей финансово-хозяйственной  деятельности определить зоны налогового риска, оценить возможные налоговые претензии, представить уточненную в сторону увеличения отчетность и доплатить налоги, обеспечив тем самым снижение риска проведения проверок со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Активно используются аналитические  возможности информационных систем для проверки достоверности начисленных  налогов, уведомляем плательщиков о  выявленных несоответствиях и предлагается исправить ситуацию на данном этапе без налоговых санкций.

 Например,  амурские  налогоплательщики достаточно эффективно  используют предоставленные возможности:  за 2009 год ими добровольно дополнительно продекларированы и уплачены 252,3 млн. руб., за 2010 год – 295,5 млн. руб. Поэтому в год на выездных налоговых проверках проверяется примерно 1,2 % от числа зарегистрированных налогоплательщиков, но при этом со стопроцентной результативностью. Проверка не осуществляется  до тех пор, пока не получена достоверную информацию о фактах уклонения от уплаты налогов. Ведь главной целью выездной проверки является  сбор доказательств нарушений налогового законодательства, выявленных в ходе налогового контроля.

Несмотря на непростую  экономическую ситуацию, налоговые  органы постоянно контролируют ситуацию по соблюдению налогового законодательства. Настойчиво советуют всем руководителям предприятий не попадать в «зону риска», проанализировать налоговые обязательства, отказаться от ухода в «тень», тем более в условиях финансовой нестабильности. Это позволит с минимальными потерями пережить кризисные времена.

Рассмотрев теоретические  основы понятия и сущности налоговой  оптимизации, перейдем к характеристике, анализу финансового состояния, а так же анализу налоговых  платежей ОАО «Самотлорнефтегаз».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ ОАО «САМОТЛОРНЕФТЕГАЗ»

2.1 Общая характеристика деятельности  ОАО «Самотлорнефтегаз»

 

Самотлорнефтегаз –  крупнейшее добывающее предприятие  ТНК-ВР, которое ведет разработку центральной и юго-западной части Самотлорского месторождения. Оно добывает 65% всех его текущих извлекаемых запасов.

Самотлорнефтегаз учрежден в марте 1999 года (протокол № 7) в результате реорганизации акционерного общества «Нижневартовскнефтегаз».

ОАО «СНГ» создано на базе имущественного комплекса нефтегазодобывающих предприятий, разрабатывающих Самотлорское месторождение. Согласно учредительным документам Общество имеет юридический и фактический адрес: 628606, Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ, г. Нижневартовск, улица Ленина, дом 4.

Единственным акционером Общества на 31.12.2011 г. является ОАО «ТНК-ВР Холдинг».

Основными видами деятельности предприятия являются разведка и разработка нефтяных и газовых месторождений, бурение параметрических, поисковых, разведочных, эксплуатационных скважин, добыча, транспортировка, подготовка, переработка и реализация углеводородного сырья, обустройство нефтяных и газовых месторождений.

В 2012 году Самотлорнефтегаз добыл 22,2 млн тонн углеводородного  сырья. Входящее в состав компании управление по компримированию газа подготовило к транспортировке 3,3 млрд куб. нефтяного газа, всего транспортировало – 5,8 млрд куб.

Площадь лицензионного  участка Самотлора, разработку которого ведет Самотлорнефтегаз, – 1751 кв. м. На месторождении около 8300 добывающих и более 2700 нагнетательных скважин, оснащенных новейшим  высокотехнологичным оборудованием. Протяженность нефтепроводов – 1140 км, водоводов – 1223 км, других трубопроводов — 2833 км. Разветвленная сеть автомобильных дорог с твердым покрытием проложена по всему месторождению.