Оптимизация налогов и сборов на предприятии

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

Уфимский  государственный авиационный технический  университет

 

Кафедра налогов  и налогообложения

 

	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10

 

 

Курсовая работа

по дисциплине

«Организация  и методика налогового консультирования»

Тема

«Оптимизация  налогов и сборов на предприятии»

 

 

 

                      Выполнила:

                       студентка группы Н-520

         Ахмадеева Д.Ф.

             Руководитель:

             к.э.н. доцент

         Зуева О.К.

             _________ 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уфа 2012

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Уфимский государственный авиационный  технический университет. Институт экономики и управления

Кафедра налогов и налогообложения

З А Д А Н И Е

 

на курсовую работу по дисциплине «Практикум по методике исчисления и уплаты налогов и сборов»

 

Студент Галиахметова К.Р.  группа____________

 

 

1. Тема курсовой  работы_____________________________________________

__________________________________________________________________

(наименование темы)

2. Основное  содержание_____________________________________________

 

__________________________________________________________________

 

__________________________________________________________________

 

3. Требования  к оформлению:

3.1. Курсовая  работа должна быть оформлена  в редакторе Microsoft  Word  на белой бумаге формата А4 в соответствии с требованиями ЕСКД ГОСТ.

 

3.2 Курсовая  работа должна содержать следующие  разделы:

__________________________________________________________________

 

__________________________________________________________________

 

__________________________________________________________________

 

3.3 Текст  курсовой работы, таблицы и графики  должна быть оформлена в редакторе  Microsoft  Word  на белой бумаге формата А4.

 

Дата выдачи задания «___»_________20     г.

Руководитель___________________

(подпись)

 

Содержание

Введение 4

Раздел 1. Характеристика предприятия 5

1.Сведения о ОАО «Башнефтепродукт». 5

2.Финансово-экономические показатели предприятия 7

3.Налоговая нагрузка предприятия. 18

4.Учетная политика 21

5. Сближение бухгалтерского учета и налогового учета на предприятии 28

Раздел 2. Оптимизация налогообложения 31

2.1. НДС 31

2.2. Налог на прибыль 34

2.3.  Страховые взносы 37

   2.4 Сравнение налоговых последствий при применении схем по оптимизации……………………………………………………………………..39

Заключение 41

Список использованной литературы 42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Нефтяная  отрасль является базовой для  экономики России, она вносит основной вклад в формирование доходов  государственного бюджета страны.

Только  за  прошедший 2011 год пополнения доходов бюджета страны составили  около 50 процентов, в том часиле значительная часть из них это НДПИ.

На сегодняшний  момент самой крупной нефтяной компанией  в РБ является ООО «Башнефтепродукт» является одной из крупнейших вертикально-интегрированных компаний, занимающейся добычей и переработкой нефти, производством нефтепродуктов и продуктов нефтехимии. В основных сферах своей деятельности компания занимает лидирующие позиции на российском рынке.

Основной  целью данной работы является подготовка пояснительной записки к годовой  бухгалтерской отчетности ООО «Башнефтепродукт», создание учетной политики компании.

Основными задачами являются:

1. Создать пояснительную записку к годовой отчетности;
2. Рассчитать экономические показатели компании;
3. изучить учетную политику компании;
4. составить налоговые декларации по разным видам налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 1.Характеристика предприятия

1. Сведения об ОАО «Башнефтепродукт»

ОАО «Башнефтепродукт» — динамично развивающаяся вертикально-интегрированная нефтяная компания, сформированная на базе крупнейших предприятий ТЭК Республики Башкортостан.

Продукция предприятий ОАО «Башнефтепродукт» реализуется в России, экспортируется в страны Восточной и Западной Европы, Казахстан, Среднюю Азию.

 

Рис 1. Ориентировочная    доля    рынка    по    количеству    АЗС    по    РБ

 

   Открытое    акционерное    общество    «Акционерная    нефтяная    Компания    ООО «Башнефтепродукт»,    в дальнейшем именуемое «Общество», зарегистрировано Администрацией Кировского района г. Уфы Республики Башкортостан 13 января 1995 года (Постановление № 60).

Общество внесено в  Единый государственный реестр юридических  лиц 15 октября 2002 года.

Основным государственным  регистрационным номером (ОГРН) 1020202555240.

Полное  фирменное  наименование  Общества  на  английском  языке:  Joint  Stock  Oil  Company Bashneftprodukt.

Сокращенное фирменное наименование Общества на английском языке: JSOC Bashneftprodukt.

Место  нахождения  Общества:  450008,  Российская  Федерация,  Республика  Башкортостан,  г. Уфа, ул. К. Маркса, д. 30.

Почтовый адрес Общества: 450008, Российская Федерация, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. К. Маркса, д. 30.

Общество   действует   в   соответствии   с   Гражданским   кодексом   Российской   Федерации, Федеральным законом «Об акционерных  обществах», иными нормативными правовыми  актами Российской Федерации и настоящим  Уставом. Срок деятельности Общества не ограничен.

Структура бизнеса

ООО «Башнефтепродукт» — головное предприятие, управляющая компания и основной акционер предприятий группы ООО «Башнефтепродукт». Структура бизнеса компании представлена тремя основными блоками: добычей сырья, переработкой и сбытом нефтепродуктов.

Основными видами деятельности ООО «Башнефтепродукт» являются разведка и добыча нефти и газа, производство нефтепродуктов и нефтехимической продукции, а также сбыт произведенной продукции.

Организационная структура компании логически вытекает из основных видов деятельности и представлена тремя основными блоками: добыча сырья, переработка и сбыт нефтепродуктов.

1.2.Финансово-экономические показатели деятельности предприятития

Производительность  труда

Фонд оплаты труда рассчитывается как 9% от себестоимости

2010 год = 57 853 131 * 9% = 5 206 781,8 тыс.руб.

Средняя зар.плата = 43 500 рублей.

2011 год = 58 341 257 * 9% = 5 250 713,1 тыс.руб.

Средняя зар.плата = 45 000 рублей.

Производительность  труда – характеризует эффективность  использования человеческих ресурсов предприятия и определяется затратами  труда на единицу произведенной  продукции. Под ростом производительности труда понимается экономия затрат труда  на изготовление единицы продукции.

ПТ = Выручка / Численность работников

ПТ (за отчетный период) = 59 693 540 / 9 724 = 6138,78 тыс. руб./чел.

ПТ (за предыдущий период) = 61 906 127 / 9 975 = 6206,13 тыс. руб./чел.

Из анализа  производительности труда видно, что  она понизилась на предприятии с 6206,13 тыс. руб./чел. до 6138,78 тыс. руб./чел. на 67,35 тыс. руб./чел. Производительность труда уменьшилась на 1,1%, за счет сокращения объемов выполненных работ и оказанных услуг, а, следовательно, и за счет снижения выручки.

Трудоемкость – показатель, обратно  пропорциональный производительности труда, характеризует затраты труда, рабочего времени на производство единицы продукции (физических единиц времени на рубль выпускаемой продукции). В данном случае на тысячу рублей:

Трудоемкость = численность работников / выручка

Трудоемкость = 9 724 / 59 693 540 = 0,000163 чел. (за отчетный период)

Трудоемкость = 9 975 / 61 906 127 = 0,000161 чел. (за предыдущий период)

Средняя ЗП = (ФОТ/12)/численность.

Ср.ЗП (отч.период) = (5 250 713,1 / 12) / 9 724 = 45 000 руб.

Ср.ЗП (предыд.период) = (5 206 781,8 / 12) / 9 975 = 43 500 руб.

Темп роста Ср.ЗП = (45 000 / 43 500) * 100% = 103,5%

Проведенный анализ производительности труда и  заработной платы показывает, что производство предприятия является неэффективным, так как при повышении заработной платы на 3,5%, производительность труда снизилась на 1%. Следовательно, необходимо повысить квалификацию рабочего персонала, понизить себестоимость производимой электроэнергии, себестоимость оказываемых работ и услуг, провести налоговое планирование и снизить налоговую нагрузку, а также увеличить объемы производимых работ, услуг, для увеличения прибыли.

Анализ  основных производственных фондов

Среднегодовая стоимость основных средств = (Стоимость основных средств  на начало года + Стоимость основных средств на конец года)/2

Стоимость основных средств на начало года = 661 176 тыс.руб.

Стоимость основных средств на конец  года = 465 245 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость основных средств = (661 176 + 465 245) / 2 = = 563 210,5 тыс.руб.

Объем произведенной продукции = 58 341 257 тыс. руб.

Фондоотдача.

Фо = Объем продаж / Среднегодовая стоимость основных средств.

Фо = 1 352 283 / 563 210,5 = 2,4;

Фондоемкость.

Фе = Среднегодовая стоимость основных средств / Объем продаж.

Фе = 563 210,5 / 1 352 283 = 0,42;

Фондовооруженность.

Фв = Среднегодовая стоимость основных средств / численность работников.

Фв = 563 210,5 / 9 724 =  57,92 тыс. руб./чел.

Фондоотдача отражает уровень среднегодовой  стоимости основных средств в  объеме произведенной электроэнергии. На предприятии фондоотдача составляет 240%. Фондоемкость обратный показатель фондоотдаче - 42%. Показатель фондовооруженности отражает уровень обеспеченности основными средствами. В ООО «Башкирнефтепродукт»» этот уровень составляет 57,92 тыс. руб./чел. Анализ основных производственных фондов показал положительную динамику развития предприятия.

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

Одной из основных задач анализа финансово-экономического состояния предприятия является исследование показателей, характеризующих  его финансовую устойчивость. Она  определяется степенью обеспечения  запасов и затрат собственными и  заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных  и заемных средств и характеризуется  системой абсолютных и относительных  показателей. Устойчивость служит залогом  выживаемости и основой стабильности положения  предприятия, но также  может способствовать ухудшению  финансового  состояния под влиянием внешних и внутренних факторов. Финансовая устойчивость является отражением стабильного  превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия  и путем эффективного их использования  способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции.