Налоговый учёт объектов основных средств

Согласно  Методическим указаниям по инвентаризации для проведения 
инвентаризации имущества и финансовых обязательств в организации должна создаваться постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в состав комиссии рекомендуется включать представителей администрации, работников бухгалтерской службы, других специалистов (инженеров, экономистов, техников и т.д.). Также в нее могут входить представители службы внутреннего аудита организации и независимых аудиторских организаций.

Персональный  состав инвентаризационной комиссии утверждается 
приказом, постановлением или распоряжением руководителя организации, который оформляется по унифицированной форме № ИНВ-22 «ПРИКАЗ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации».

Приказ, подписанный руководителем организации, вручается председателю инвентаризационной  комиссии и регистрируется в «Журнале учета 
контроля и выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации» (форма № ИНВ-23).

В соответствии с п. 2.8. Методических указаний инвентаризация основных средств осуществляется инвентаризационными  комиссиями при 
обязательном участии материально ответственных лиц.

Инвентаризация  основных средств заключается в проверке их фактического наличия в натуре по местам нахождения или эксплуатации.

В соответствии с пунктами 31-37 Методических указаний по инвентаризации до начала инвентаризации рекомендуется проверить:

- наличие  и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг описей и других регистров аналитического учета;

- наличие  и состояние технических паспортов  или другой технической документации;

- наличие  документов на основные средства, сданные или принятые 
организацией в аренду и на хранение.

При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.  При  обнаружении расхождений и неточностей  в регистрах бухгалтерского учета  или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления  и уточнения.

Для отражения фактического наличия основных средств в местах на- 
хождения и на всех этапах их движения в организации применяется «инвентаризационная опись основных средств» по форме № ИНВ-1.

Данная  опись используется для оформления данных инвентаризации 
основных средств (зданий, сооружений, передаточных устройств машин и 
оборудования, транспортных средств, инструмента, вычислительной техники, производственного и хозяйственного инвентаря и т.п.).

Инвентаризационная  опись составляется в двух экземплярах  и подписывается ответственными лицами комиссии отдельно по каждому месту 
хранения ценностей и лицом, ответственным за сохранность основных средств. Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй - остается у материально ответственного лица или лиц. До начала инвентаризации от каждого лица или группы лиц, 
отвечающих за сохранность ценностей, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы.

При выявлении  объектов основных средств, которые  не отражены в отчете или по которым отсутствуют характеризующие их данные, ответственные лица комиссии должны включить в инвентаризационную опись недостающие сведения и технические показатели по этим объектам.

По  решению инвентаризационной комиссии эти объекты должны быть 
приняты к бухгалтерскому учету.

Описи составляются отдельно по группам основных средств (производственного и непроизводственного  назначения).

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи  полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных  объектов в собственности организации.

Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности 
организации.

При выявлении  объектов, не принятых на учет, а также  объектов, по которым в регистрах  бухгалтерского учета отсутствуют  или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

Основные  средства вносятся в описи по наименованиям  в соответствии с прямым назначением  объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось прямое его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.

Если  комиссией установлено, что работы капитального характера (надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете, необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях.

Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально  с указанием заводского инвентарного номера го техническому паспорту организации-изготовителя, года выпуска, назначения мощности и т.д. Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки и т.д. одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений организации и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в описях приводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На  основании проведенных исследований по курсовой работе можно сделать  следующие выводы:

- основные средства - часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией; основной целью налогового учета является формирование порядка признания доходов и расходов и порядок определения даты реализации (выбытия) амортизируемого имущества в целях исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций;

- формы  аналитических регистров налогового  учета должны содержать следующие  реквизиты: наименование регистра, дата составления, измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении, наименование хозяйственной операций, подпись и расшифровка подписи лица, ответственного за составление указанных регистров. Недостающую для целей налогового учета информацию организации могут указывать в унифицированных формах первичных документов по учету основных средств путем введения дополнительных реквизитов

- при принятии объектов основных средств к бухгалтерскому учету должны открываться инвентарные карточки; прием, перемещение объектов основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание отражаются в инвентарной карточке (книге) на основании актов о приеме-передаче объектов основных и сопроводительных документов; выбытие основных средств в результате продажи или передачи сторонним организациям оформляется актом; для оформления документации на списание объектов основных средств в организации приказом руководителя создается комиссия, принимающая решение о списании объектов основных средств, которое оформляется в акте на списание объекта основных средств с указанием данных, характеризующих объект основных средств;

- амортизируемым  имуществом признается имущество  со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей; учет амортизации основных средств ведется в целях правильного исчисления налоговой базы по налогу на прибыль; амортизируемые основные средства объединены в 10 амортизационных групп в соответствии со сроком полезного использования. Для целей налогообложения могут использоваться 2 метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «Налоговый Кодекс РФ» по состоянию на 10 февраля 2009 г. Части первая и вторая.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете», принятый Государственной Думой 23 февраля 1996 г. (в редакции ФЗ от 03.11.2006 №183 ФЗ)
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств » ПБУ6/01(утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26 н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999  № 32н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, с изменениями от 11.02.2008 № 23н).
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н.
8. Постановление Правительства РФ «О внесении изменений в классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы», от 18. 11. 2006 г.
9. Общероссийский классификатор основных фондов, утвержденный Постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г. N 359.
10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.
11. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организации», утвержденные приказом МНС РФ от 20ю12ю200 в редакции последующих приказов.
12. Система налогового учета, рекомендуемая МНС РФ для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ.
13. Крутякова Т. Л. «Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет», Москва: Ай Си Групп, 2007- 108 стр.
14. Петров А. В. «Налоговый учет», Москва: Бератор-Паблишинг, 2008 -183 стр.
15. Тумасян Р. З. «Бухгалтерский и налоговый учет основных средств», Москва: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2004 – 380 стр. 
16. Касьянова Г.Ю., Котко Е.А., Топольская Е.Б. «Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете.» Т.2. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИКК "Статус-Кво 97", 2006.
17. Касьянова Г. «Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет». изд. Информцентр XXI века. 2003г.
18. Кожинов В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет амортизации основных средств. –М.: Современный бухучет, 2007.
19. Королев Н. Основны<span class="List_0020Paragraph__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', '