Налоговый учет расходов (при использовании кассового метода)

 

          Регистр составил: ____________________________

Приложение  к регистру «Расходы на оплату труда»

Расчет

Платежей по добровольному  медицинскому страхованию работников за 1 квартал 2005 года.

 

Период	Расходы на оплату труда  без расходов на страхование (руб).	Предельный размер затрат на медицинское страхование (гр.2х3%)	Фактические расходы  на страхование (сч.20,26) (руб).	Признанные расходы  на страхование (гр.4, но не более гр.3) (руб).
1	2	3	4	5
1 кв.	95726	2872	4300	2872
п/годие
9 мес.
год

 

Регистр составил: ____________________________

2. Представительские: к таким затратам относятся –

А)  транспортные расходы  в сумме 1 200 рублей

Б)   затраты на обеды  во время заседания – 12 000 руб.

Расходы на экскурсию по городу к представительским не относятся и поэтому налогооблагаемую базу не уменьшают.

Следовательно - сумма  представительских равна 13 200 руб., но эти расходы согласно налогового кодекса нормируемые и составляют 4% от расходов на оплату труда. Расходы на оплату труда – 123 000 х 4% = 4920 руб. только на эту сумму можно уменьшить налогооблагаемую базу. Отразим наши расчеты в регистре налогового учета.

Регистр налогового учета «Представительские расходы»

за 1 квартал 2005 года

  организация:  ООО «Торговый дом»

№п/п	Наименование показателей	За отчетный период	С начала налогового периода	Источник информации
1	2	3	4	5
1	Фактические представительские  расходы (руб)	13 200	13 200	Авансовый отчет
2	Расходы на оплату труда (руб.)	123 000	123 000	Ведомости начисления з/платы, ЕСН
3	Нормируемая величина представительских  расходов (руб.) 4%	4 920	4 920	Налоговый кодекс
4	Признанные представительские  расходы (руб.)	4 920	4 920

 

Регистр составил: ____________________________

3. 20.01.2005 года реализовано холодильное оборудование

за 30 000 руб. в том числе НДС 4 576 руб.

(30 000 х 18 : 118 = 4576).

Первоначальная стоимость 50 000руб.

Начисленная амортизация   15 000руб.

Расходы по реализации   4 000руб.

Результатом реализации является убыток в сумме  где

 А)финансовый результат  от реализации:

 30 000 – 4 576 - 4000 =21 424 руб.

Б) остаточная стоимость  реализуемого имущества:

50 000 – 15 000 = 35 000 руб.

Убыток составил 21 424 – 35 000 = 13 576 руб.

Оставшийся срок полезного  использования 19 месяцев, согласно налогового кодекса сумму убытка можно списывать  только равномерно в течение 19 месяцев.

13 576 : 19 = 715 руб. в месяц, а за квартал 2 145руб.

(715 х 3 = 2145).                                               

Отразим эти расчеты  в налоговых регистрах.

Регистр учета  операций выбытия имущества, работ, услуг, прав за 1 квартал 2005 года.

     организация:  ООО «Торговый дом»

№ п/п	Дата операции	Условие выбытия имущества	Вид дохода	Основание выбытия (реквизиты операции)	Наименование выбываемого объекта	Стоимость (руб.)	Количество (шт)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	20.01.05	продажа	реализация	Договор купли-продаж.	Холодильное оборудов.	30000	1

 

Ответственный за составление  регистра:_________________     ________________

                                                                                                                      Подпись                                               ФИО

Приложение :

 

 

 
Регистр расчет стоимости  убытка, полученного при реализации холодильного оборудования.

За 1 квартал 2005 года.

   организация:  ООО «Торговый дом»

№ п/п	Наименование	Выручка от реализации	Сумма расходов по реализации	Остаточная стоимость	Оставшийся срок полезного использования	Убыток(-) (гр.3-4-5)
						Полностью амортизированные ОС	неполностью амортизированные ОС
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Холодильное оборудование	25 424	4 000	35 000	19	_	13 576
2	Убыток, принимаемый для целей  налогообложения (гр.8 : гр.6)						2 145

 

Регистр составил: ____________________________

4. 30.03.2005г. перечислено ООО «Энергосбыт» по счет-фактуре № 200 от 30.03.2005г. за электроэнергию за 1 квартал 10 000руб. в том числе НДС.

Это прямые расходы и  они принимаются к уменьшению налоговой базы в полном объеме без учета НДС.

(10 000 х 18 : 118 = 1525)

 

 

Регистр учета  прямых расходов за 1 квартал 2005 года.

организация:  ООО «Торговый  дом»

№ п/п	Наименование расхода	Кто предоставил услугу	Дата	Основание расхода	Сумма расхода с учетом НДС	Сумма НДС (руб).	Сумма, принимаемая для налогообложения (руб).
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	электроэнергия	ООО «Энергосбыт»	30.03.05	Сч.-ф 200 от 30.03.05	10 000	1 525	8 475

 

Регистр составил: ____________________________

4. Организация создает резерв по сомнительным долгам, так как выручка от реализации учитывается по методу начисления.

В налоговом учете  сумма резерва по сомнительным долгам, включается в состав внереализационных расходов и согласно статье 266 НК, сумма резерва зависит от срока возникновения обязательств.

Регистр-расчет суммы резерва по сомнительным долгам

за 1 квартал 2005 года.

        организация:  ООО «Торговый дом»

№ п/п	Организация должник	Сумма задолжен ности (руб)	К-во дней просрочки	Фактическая сумма резерва  (руб).	Выручка за налоговый период (руб).	МАХ Сумма резерва (10% от гр.6)
1	2	3	4	5	6	7
1.	ООО «Магнат»	15 000	10	Резерв не создается	6 388 851	638 885
2.	ЗАО «Веста»	56 000	49	50% - 28 000
3.	ОАО «Курс»	85 000	120	100%- 85000
ИТОГО		156 000		113 000

 

Регистр составил: ____________________________

5.В налоговом учете аудиторские услуги отражаются в составе прочих расходов.  Согласно подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ  - «аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью выразить мнение о ее достоверности»;

 Сумма НДС равна  70 000 х 18 : 118 = 10678

Регистр учета  прочих расходов за 1 квартал 2005 года.

организация:  ООО «Торговый дом»

№ п/п	Дата операции	Наименование операции	Вид расхода	Сумма расхода	НДС	Налогооблагаемая сумма  расхода
1	2	3	4	5	6	7
1.	31.03.05	Учет расходов	Услуги аудита	70 000	10 678	59 322

 

Регистр составил: ____________________________

6. Амортизация основных средств. Для расчета суммы амортизации составим регистр расчет амортизации.

Регистр- расчет амортизации основных средств

За 1 квартал 2005 года.

 организация:  ООО  «Торговый дом»

№ п/п	Дата операции	Наименование объекта	Метод начисления	Первоначальная (остаточная, базовая) стоимость объекта (руб).	Срок полезного использования	Сумма амортизации за налоговый  период (гр.5 : 6 х 3)
1	2	3	4	5	6	7
1	31.03.05	Здание магазина	линейный	1 000 000	600	5 000
2	31.03.05	Холодильное оборудование	линейный	50 000	30	5 000
3	31.03.05	Торговое оборудование	линейный	56 000	67	2 507
4	31.03.05	Офисная техника	линейный	15 000	60	750
5	31.03.05	Легковой автомобиль	линейный	400 000	120	10 000
	ИТОГО					23 257

 

Регистр составил: __________________________

7. В налоговом учете затраты по командировочным расходам включаются в состав прочих расходов.

Суточные с 10 по 15 марта  составляют 6 дней, норма суточных в  организации 250 руб. Сумма суточных = 1500руб.

Проживание – 6000 х 18: 118=915 руб.

Стоимость проезда – 9000 х 18 : 118 = 1373руб.

Регистр учета  прочих расходов за 1 квартал 2005 года

 организация:  ООО  «Торговый дом»

№ п/п	Дата операции	Наименование операции	Вид расхода	Сумма расхода (руб).	НДС (руб).	Налогооблагаемая сумма  расхода
1	2	3	4	5	6	7
1.	18.03.05	Учет расходов	Суточные с 10 по 15 марта	1 500		1 500
2.	18.03.05	Учет расходов	Проживание	6 000	915	5 085
3.	18.03.05	Учет расходов	Стоимость ж/д билетов	9 000	1 373	7 627
	ИТОГО			16 500	2 288	14 212

 

Регистр составил: ____________________________

8. Транспортные расходы на доставку товара,  списание учетной стоимость отгруженных товаров, расходы на фасовку товаров, расходы на ремонт основных средств – все эти расходы относятся к прямым затратам и в налоговом учете принимаются к уменьшению налоговой базы в полном объеме без учета НДС.

НДС по транспортным расходам – рассчитываем из суммы расходов, относящихся к реализованным  товарам –

50 000 х 18 : 118 = 7627 руб.

Суммы этих расходов можно  отразить в одном налоговом регистре

Регистр учета  прямых расходов за 1 квартал 2005 года

 организация:  ООО  «Торговый дом»

№ п/п	Наименование расхода	Дата	Основание расхода	Сумма расхода с учетом НДС	Сумма НДС (руб).	Сумма, принимаемая для налогообложения (руб).
1	2	4	5	6	7	8
1.	Транспортные расходы по реализованному товару.	30.03.05.	Счета-фактуры	50 000	7 627	42373
2.	Списание учетной стоимости	30.03.05.	Счета реализации	4 200 000	_	4 200 000
3.	Расходы на фасовку товаров	30.03.05.	Расходы по оплате труда	15 000	_	15 000
4.	Расходы на ремонт основных средств	30.03.05.	Акты приема выполненных работ.	50 000	_	50 000
	ИТОГО			4 315 000	7 627	4 307 373

 

Регистр составил: ____________________________

Согласно ст.265 НК РФ «в состав внереализационных расходов, не связанных с производством  и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией».

За услуги банка за прием наличных средств,  а также  ежемесячная плата за ведение  клиентского счета в валюте РФ- израсходовано за 1 квартал 2005 года – 1 800 рублей.

Эта сумма полностью  учитывается в уменьшении налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль.

В завершении решения  задачи рассчитаем сумму налога на прибыль за 1 квартал 2005 года и отразим  этот расчет в регистре налогового учета, а так же заполним декларацию.

Доходы – 6 355 932 + 2 600 + 27 119 + 3 200 = 6 388 851

    Расходы –  95 726 + 22 974 + 2 872 + 4 920 + 2 145 + 8 475 +