Налоговый контроль и учет

     Таким образом,  совершенствование документального  контроля должно базироваться  на совершенствовании его методологической основы, повышении квалификации проверяющих, особенно в части отраслей.[3]. Данное направление актуально и для Республики Беларусь. Система сдачи расчетов по налогам в электронном варианте по специальным каналам связи позволила бы снизить трудоемкость процесса проверки, сэкономить время, затрачиваемое инспекторами на обработку соответствующей информации, а значит и существенно расширить охват плательщиков камеральными проверками. Кроме того, это обеспечило бы возможность замены механического труда аналитическим.

     Подводя  итог вышесказанному, можно отметить, что пути совершенствования налогового  контроля в нашей республике  на современном этапе заключаются  не только в непосредственном  повышении результативности форм  и методов контрольных мероприятий, но и в совершенствовании налоговой системы в целом. Кроме того, должен меняться сам подход к осуществлению налогового контроля: приоритетным направлением должен статьи именно контроль за нелегальным теневым оборотом, а не выявление мелких нарушений, необходимых для выполнения налоговым инспектором доведенного до него “плана”.  Несомненно, позитивным моментом в процессе совершенствования налогового контроля является своеобразное поощрение добропорядочных налогоплательщиков, выражающееся в законодательно закрепленном нововведении  - положении, в соответствии с которым плановая выездная налоговая проверка проводится раз в три года у тех плательщиков, у которых нет задолженности по начисленным налоговым платежам, имеется до 1 июля безусловно положительное аудиторское заключение достоверности бухгалтерской отчетности за предыдущий год, а удельный вес общей суммы уплаченных налогов по отношению к полученной выручке соответствует средней налоговой нагрузке, сложившейся в отчетном году по конкретному виду экономической деятельности.  В заключение следует заметить, что повышение качества и эффективности налогового контроля не означает его усложнения. Проведение мероприятий налогового контроля не должно отрицательно влиять на хозяйственную деятельность добросовестных налогоплательщиков. И в любом случае права плательщиков должны в полной мере соблюдаться.

 

 

 

 

Заключение 

 

 

Рассмотрев все теоретические  вопросы  можно сделать некоторые  выводы.

Налоговый учет ведется  исключительно в целях налогообложения, осуществления налогового контроля и должен обеспечивать формирование полной и достоверной информации об объектах налогообложения, показателях, участвующих в определении налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, а также о размерах такой базы и исчисленных за налоговый (отчетный) период суммах налоговых платежей.

Одним из направлений  совершенствования налогового учета должно стать осуществление работы по дальнейшему упрощению механизма взимания и сокращению общего количества обязательных платежей в бюджет и в первую очередь платежей из выручки, или оборотных налогов.

Так же одним из направлений  проводимой в настоящее время  в Республике Беларусь налоговой  реформы является усиление контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. В решении этой задачи важная роль отводится ведению налогового учета субъектами предпринимательской деятельности как самостоятельного участка учетной работы.

В связи с отмеченным для того, чтобы система налогового учета являлась эффективным инструментом налогового планирования и была призвана решать задачи оптимизации абсолютной и относительной налоговой нагрузки для ведения налогового учета необходимо использовать только самостоятельные налоговые регистры. Для этого необходимо разработать простые, но вместе е тем понятные и эффективные формы налоговых регистров. Законодательно установленные требования к регистрам налогового учета в Республике Беларусь подробно описаны в Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль. Характерно, что сами регистры в Инструкции не приводятся, перечисляется лишь примерный объем информации для каждого регистра. Конкретней же разработка регистров должна производиться предприятиями самостоятельно. С нашей точки зрения, это неверно, так как нетрудно представить, до каких размеров увеличится система регистров налогового учета на различных предприятиях. В этих условиях централизованные вопросы налогообложения неизбежно будут решаться на каждом предприятии по-своему. Это приведет к тому, что осуществлять контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов станет просто невозможно. Поэтому необходимо разработать единые регистры налогового учета дня субъектов предпринимательской деятельности

Налоговая система Республики Беларусь еще достаточно молода, и в настоящее время ведется активная работа по упрощению механизма исчисления отдельных платежей, рационализации структуры налогов в направлении общего снижения налоговой нагрузки. Немаловажным является достижение определенной стабильности налогообложения, от которой во многом зависят возможности планирования бизнеса на перспективу. Однако стабильность не означает абсолютную неизменность налоговой системы, а, напротив, предполагает ее периодическое реформирование и максимальную адаптацию к изменяющимся экономическим условиям.

В этом аспекте особую важность имеет  совершенствование налогового законодательства. Необходима четкая регламентация действий, осуществляемых налоговиками в процессе налогового контроля, полномочий проверяющих  и проверяемых сторон, а также  перечня нарушений и определение мер ответственности за них. Например, в актах законодательства должны быть четко определены обязанности граждан и юридических лиц и содержаться исчерпывающий перечень запретов. С другой стороны, должна быть четко определена компетенция государственных органов и их должностных лиц, не дающая возможности расширительно толковать ее пределы.

Совершенствование документального контроля должно базироваться на совершенствовании его методологической основы, повышении квалификации проверяющих, особенно в части отраслей. Данное направление актуально и для Республики Беларусь. Система сдачи расчетов по налогам в электронном варианте по специальным каналам связи позволила бы снизить трудоемкость процесса проверки, сэкономить время, затрачиваемое инспекторами на обработку соответствующей информации, а значит и существенно расширить охват плательщиков камеральными проверками. Кроме того, это обеспечило бы возможность замены механического труда аналитическим.

В настоящее время уже устранена  часть разночтений и неотработанных норм налогового законодательства и несколько упрощен механизм налогообложения.  В целях совершенствования налогового контроля необходимо и далее проводить работу в этом направлении, поскольку в итоге такие меры позволят свести к минимуму вероятность случайных и непреднамеренных ошибок со стороны бухгалтеров. Естественно, разграничение нарушений налогового законодательства на преднамеренные и непреднамеренные достаточно проблематично. Однако оно необходимо с целью дифференциации мер ответственности за те или иные нарушения. Также весьма важным является повышение налоговой дисциплины. 

Налоговая система в 2011 году стала  более стабильной, либеральной и  прагматичной. Об этом свидетельствует  не только стабильная положительная  динамика налоговых поступлений последних лет, но и ощутимое повышение общего уровня налоговой культуры и ответственности в обществе.

В заключение следует заметить, что  повышение качества и эффективности  налогового контроля не означает его  усложнения. Проведение мероприятий налогового контроля не должно отрицательно влиять на хозяйственную деятельность добросовестных налогоплательщиков. И в любом случае права плательщиков должны в полной мере соблюдаться.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

 

1. Бизнес- план развития Дубровеснкого районного потребительского общества на 2011 год.

          2.Инструкция о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденной постановлением МНС РБ от 29.12.2003 № 124.

3. Кишкевич, Е.А. Налоговый контроль в Республике Беларусь: учеб.-метод. пособие– Минск: Частн. ин-т упр. и предпр., 2009. – 21 с.

4. Ковальчук Д. Особенности исчисления и уплаты прямых и косвенных налогов предприятиями, имеющими в своем составе филиалы, представительства и другие обособленные структурные подразделения. / Д. Ковальчук // Гл. бухгалтер. – 2011. – №16.

 5. Копоть М. Налоговая система Республики Беларусь. / М. Копоть // Все для бухгалтера. – 2011. – N 17.

 6. Крамник, А.Н. Курс административного права Республики Беларусь. 3-е изд., исправ. и доп. – Мн.: Тесей. 2008. – 616 с.

 7.Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник – 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2009. – 509 с.

 8. Налоги и налогообложение. Бондарь Т.Е., Василевская Т.И., Заяц Н.Е., Киреева Е.Ф., Алешкевич И.Н. Минск.: Вышэйшая школа, 2008. - 320 с.

 9. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. / Н.Е. Заяц и др.; под общ. ред. Н.Е. Заяц. – Мн.: Выш. Шк, 2004. – 302 с.

 10. Налоги: Учебн. пособие / Под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. – Мн.: БГЭУ, 2000. – 368 с.

          11. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 г., с изменениями и дополнениями от 20.12.2011 г.  // Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. [Электронный ресурс] – Минск, 2011. Режим доступа:- http://pravo.by/ Дата доступа: 07.04.2012.

12. Ногина, О. А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб.: Питер, 2002. – 160 с.

13. Официальный сайт Министерства по налогам и сборам  Республики Беларусь [Электрон. ресурс] – 2012. Режим доступа: –    http://nalog.by/   Дата доступа 11.04.2012.

14. Устав Дубровенского районного потребительского общества.

15. Учетная политика. Бухгалтерский и налоговый учет//Профессиональный бухгалтер [Электронный ресурс].-2012- Режим доступа: http://profbuh.by/. – Дата доступа: 02.04.2012.

16. Учетная политика Дубровенского районного потребительского общества.