Налоговый контроль и учет

Содержание

 

 

Введение……………………………………………………………………….4

1.Теоретические аспекты налогового учета и налогового контроля………6

1.1 Понятие и содержание  налогового учета………………………………..6

1.2 Сущность и необходимость налогового контроля…………………….11

2 Организация налогового учета и деятельность по осуществлению налогового контроля в Дубровенском районном потребительском обществе (райпо)………………………………………………………………………………16

2.1 Организационно-экономическая  характеристика Дубровенского райпо………………………………………………………………………………...16

2.2. Организация налогового учета в Дубровенском райпо………………19

2.3 Камеральная  проверка как основная форма  налогового контроля Дубровенского  райпо………………………………………………………………22

3 Рекомендации по совершенствованию  налогового учета и налогового  контроля……………………………………………………………………………28 

3.1  Пути совершенствования  налогового учета…………………………..28

3.2. Направления совершенствования  налогового контроля……………32

Заключение…………………………………………………………………37

Список использованных источников……………………………………….40

Приложение А. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость……………………………………………………………………………42

Приложение  Б.  Расчет налогов, сборов и платежей Дубровенского райпо на 2011 год…………………………………………………………………………44

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Любая действующая коммерческая организация имеет историю своего существования. Однако это было бы лишним, поскольку в любом случае «этапы большого пути» данной организации найдут отражение в регистрах бухгалтерского учета. Теперь же, в дополнение к отчетности, сформированной по бухгалтерским правилам, результаты финансово-хозяйственной деятельности компании за весь период ее работы найдут отражение также в налоговых регистрах, сформированных в соответствии с принципами налогового учета.

Налоговый учет позволяет  представить полную картину налогового состояния предприятия. В нем содержится всеобъемлющая информация по налоговым платежам, что позволяет управлять процессом хозяйственной деятельности и контролировать состояние расчетов с бюджетом.

Налоговый учет должен быть скрупулезным и идеальным. Четкость учета, его абсолютная ясность и легкая читаемость необходимы, в первую очередь, самому бухгалтеру, чтобы иметь возможность принимать важные решения в предельно сжатые сроки.

Именно поэтому организация  налогового учета должна обеспечивать выполнение учетных задач в минимальные сроки и с высоким качеством.

В современных условиях создание прочной финансовой основы существования государства и  общества в целом, успешное осуществление  реформ в сфере налогообложения, проводимых в настоящее время, своевременное и полное формирование бюджетов всех уровней невозможны без создания системы эффективного налогового контроля, призванного обеспечить финансовые интересы государства при одновременном соблюдении прав организаций и физических лиц. Поэтому вопросы, связанные с изучением организации налогового контроля в нашей республике и за рубежом, анализом эффективности работы контролирующих налоговых органов, а также определением путей совершенствования налогового контроля, представляются автору весьма актуальными.

 Цель настоящей курсовой работы изучение организации учетного процесса на конкретном примере, изучение теоретических основ налогового контроля в финансовом и правовом аспектах; определение направлений совершенствования налогового учета и контроля в современных условиях.

Для этого в работе поставлены и решены следующие задачи:

• изучить понятие налогового учета, выявить его принципы и задачи;
• на примере Дубровенского районного потребительского общества (райпо) рассмотреть постановку налогового учета;

         - определение роли и места налогового контроля в системе финансового контроля государства;

        - предоставить краткую характеристику  Дубровенского райпо, а также  налогов и сборов, которое оно  уплачивает;

         - определение основных проблем налогового учета и налогового контроля и направлений его совершенствования на современном этапе;

        - сделать выводы.

Объектом  исследования является система налогового учета и контроля Дубровенского районного потребительского общества.

Предметом курсовой работы являются налоговый учет и контроль в организации.

Информационная база исследования: нормативно- правовые акты по налогообложению, статьи в периодических  изданиях, интернет ресурсы.

В качестве примера в  работе использована документация и  отчетность Дубровенского райпо.

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты налогового учета и налогового контроля

 

 

1. Понятие и содержание налогового учета

 

 

Понятие «налоговый учет»  впервые появилось с принятием  в 2003 году Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

В главе 8 данного кодекса указано, что налоговым учетом признается осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определение налоговой базы по налогам и сборам путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета.

Налоговый учет ведется  исключительно в целях налогообложения, осуществления налогового контроля и должен обеспечивать формирование полной и достоверной информации об объектах налогообложения, показателях, участвующих в определении налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, а также о размерах такой базы и исчисленных за налоговый (отчетный) период суммах налоговых платежей.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета, отраженных в первичных учетных документах и регистрах бухгалтерского учета, или на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Плательщик составляет и представляет за соответствующий  отчетный (налоговый) период в налоговый  орган по месту регистрации налоговые  декларации (расчеты) по налогам и сборам (пошлинам), а также иные документы, связанные с налогообложением.

Налоговый учет ведется  плательщиками в соответствии с  налоговым законодательством посредством  проведения расчетных корректировок  к данным бухгалтерского и оперативного учета.

Расчетные корректировки  к данным бухгалтерского учета производятся плательщиками в рамках ведения  налогового учета для получения  информации об объектах налогообложения  и определения их стоимостных, физических или иных характеристик.

Расчетные корректировки приводятся в случае, если данные бухгалтерского учета содержат недостаточную либо излишнюю информацию об объектах налогообложения и элементах налогового учета.

Если данные бухгалтерского учета об имуществе плательщиков, их обязательствах и хозяйственных операциях, признаваемых налоговым законодательством объектами налогообложения либо показателями, участвующими в определении размера налоговой базы, соответствуют составу и характеристикам информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, то такие данные бухгалтерского учета принимаются к налоговому учету без расчетных корректировок.

Основаниями для проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета являются нормы  актов налогового законодательства, которыми установлены объект налогообложения, порядок определения налоговой базы по конкретному налоговому платежу и порядок исчисления налоговых платежей.

Отчетным периодом признается находящийся в пределах налогового периода промежуток времени, за который  в случаях, установленных налоговым законодательством, на плательщика возлагается обязанность по уплате налогового платежа.

Элементами налогового учета признаются показатели, имеющие  соответствующие характеристики, учитываемые  либо исключаемые при определении  размера налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, в том числе доходы и расходы плательщиков.

Для целей налогового учета доходы плательщиков подразделяются на доходы от реализации товаров, работ, услуг, иных ценностей, имущественных  прав на объекты интеллектуальной собственности и доходы от внереализационных операций.

Доходами от реализации признается выручка от реализации товаров, работ, услуг, иных ценностей, имущественных  прав на объекты интеллектуальной собственности.

Внереализационными доходами признаются доходы, поступившие плательщику от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров, работ, услуг, включая иные ценности, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности.

Доходы от реализации и внереализационные доходы в соответствии с налоговым законодательством могут быть отнесены к доходам от источников в Республике Беларусь или к доходам от источников за пределами Республики Беларусь.

Расходы плательщиков подразделяются на расходы по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг, иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и внереализационные расходы.

Расходами по реализации признаются затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг, иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, представляющие собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации этой продукции (товаров, работ, услуг, иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию. При этом материальные затраты оцениваются по стоимости фактических затрат на них, определяемой в порядке, установленном законодательством.

Внереализационными расходами  признаются затраты (потери, убытки) от операций, непосредственно не связанных  с производством и реализацией  продукции, товаров, работ, услуг, иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Состав внереализационных  доходов и внереализационных  расходов определяется законодательством.

Доходы и расходы  плательщиков подлежат отнесению к  соответствующим налоговым (отчетным) периодам в порядке, установленном налоговым законодательством.

Информация об объектах налогообложения и элементах  налогового учета подлежит систематизации и накоплению в регистрах налогового учета.

Регистры налогового учета являются сводными формами  отражения такой информации за налоговый (отчетный) период, сгруппированной в соответствии с требованиями налогового законодательства, без отражения на счетах бухгалтерского учета.

Регистры налогового учета ведутся плательщиками  в виде специальных форм на бумажных или электронных носителях.

Неоговоренные исправления  в регистрах налогового учета  не допускаются. Исправление ошибок должно быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление.

Расчет налоговой базы производится плательщиками отдельно по каждому из налоговых платежей за отчетный (налоговый) период, к которому относятся соответствующие объекты налогообложения, элементы налогового учета.

Виды регистров налогового учета и порядок их ведения  плательщиками, отражения в них  информации и представления налоговым  органам определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь в нормативных правовых актах о порядке исчисления и уплаты в бюджет соответствующих налоговых платежей.

Формирование и группировка  данных для налогового учета осуществляются в утвержденных аналитических регистрах налогового учета. Регистры налогового учета предназначены для формирования показателей, с учетом которых в последующем производится расчет облагаемой налогом прибыли. При помощи регистров налогового учета осуществляется переход данных бухгалтерского учета в расчет налоговой базы для расчета налога на прибыль.

В соответствии с Инструкцией  о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль  плательщики обязаны вести следующие  виды регистров налогового учета:

• регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг);
• регистр доходов от внереализационных операций;
• регистр доходов, полученных из-за рубежа;
• регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг);
• регистр внереализационных расходов;
• регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь;
• регистр расчетных корректировок.