Налоговый контроль, его виды и совершенствования

 

           МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ 

УНИВЕРСИТЕТ 

Ивановский  филиал

Кафедра: налогов и налогообложения.

Учебная дисциплина: Налоги и налогообложение

 

 

 

Курсовая  работа

Тема: «Налоговый контроль, его виды и  совершенствования.»

 

Автор:  Студентка     3  курса заочной формы   обучения по    специальности ФК    Виноградова Е.В.

 

 

 

Руководитель:  Проф.  Гришанова  Ольга  Алексеевна

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                       Иваново 2013

 

 

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………...........3

Глава 1

1.Налоговый  контроль. Цели и задачи……………………………………..............6

2. Место и  роль налогового контроля в  финансовом контроле…………….....10

3.Формы и  методы налогового контроля за  своевременным и полным поступлением  налогов…………………………………………………………….11

4.Законодательные  и нормативные документы, регулирующие  налоговый контроль…………………………………………………………………………….17

 5.  Организация налогового контроля в зарубежных  странах………………19

Глава 2

1.Выездная и  камеральная налоговые проверки………………………………….30

2.Прочие формы налогового контроля…………………………………………....42

3.Истребование  документов при проведении налоговой проверки………….45

Заключение…………………………………………………………………………48

Список литературы……………………………………………………………….51

 

 

 

 

Введение

Конституционное социальное государство, взимая налоги с населения, значительную их часть  перераспределяет в пользу самого населения, выполняя важнейшие социальные задачи. Правильное и полное поступление налогов в бюджетную систему является залогом успешной реализации социальной функции и стабильной деятельности государственного аппарата. Неправильное исчисление налогов, сокрытие доходов, уклонение от уплаты налогов и другие неумышленные и умышленные противоправные действия налогоплательщиков приносят огромный вред нормальному функционированию государства, вызывают социальное напряжение в обществе. В связи с этим налоговый контроль, осуществляемый компетентными исполнительными органами, играет существенную роль в стабильном существовании государства и общества.

Осуществляя налоговый  контроль, государственные органы должны опираться на закон. В сущности, любая  налоговая проверка - это определенная правовая процедура, порождающая правовые отношения между налогоплательщиками и государством. В правовом государстве все действия органов государственной власти должны быть регламентированы и опираться, в первую очередь, на принцип приоритета прав личности. Порядок производства налоговых проверок должен быть четко регламентирован, а законодателю при этом необходимо обеспечить баланс интересов налогоплательщиков и государственных органов. В настоящее время налоговый контроль вызывает очень много споров и разногласий, в том числе и теоретического характера. Современное налоговое право еще не ответило на все вопросы динамичного развития отношений, связанных с налогообложением.

Несмотря на принимаемые со стороны контролирующих органов меры, остаются проблемными и актуальными вопросы уклонения налогоплательщиков от выполнения обязанности по уплате налогов, усложняются применяемые нарушителями налогового законодательства формы и способы занижения налогооблагаемой базы.

В практике работы юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. С переходом к рыночным отношениям создаются новые предприятия, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в различных сферах экономики. Многие из них не имеют достаточно квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета. На таких предприятиях, как правило, допускаются ошибки в учете. Нередки случаи сознательного искажения отчетных данных. Причем сегодня стало естественным уклонение от налоговой повинности, как легальными - когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующего законодательства, так и нелегальными, т. е. запрещенными законом способами. Все это приводит к занижению налогооблагаемой базы и недопоступлению в бюджет налогов и других приравненных к ним платежей.

Ошибки в  исчислении и уплате налогов допускаются  также из-за частых изменений в  законодательстве.

       В связи с этим сегодня перед налоговыми органами встает серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование.

Целью данной курсовой работы является изучение механизма  применения действующих форм и методов  налогового контроля, оценка их эффективности, определение путей совершенствования контрольной работы налоговых органов.

На основе этого  можно определить задачи данной курсовой работы:

1.Определение  места налогового контроля в  системе финансового контроля;

2.Исследование нормативно-правовой базы осуществления налогового контроля;

3.Изучение основ  организации контрольной работы  налоговых органов;

4.Изучение действующих  форм и методов налогового  контроля;

5.Определение  наиболее перспективных путей  совершенствования форм и методов налогового контроля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I

1.Налоговый  контроль. Цели и задачи.

Согласно п.1 ст.82 Налогового Кодекса  Российской Федерации налоговым контролем  признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном кодексом. [2, с. 3824]

В современной  научной литературе существует множество  трактовок налогового контроля.

Мамбеталиева  Айгерим Нурматбековна определяет налоговый контроль как составную часть формируемого государством организационно-правового механизма управления, представляющую собой особый вид деятельности уполномоченных государственных органов, в результате которой обеспечивается проверка исполнения установленных законодательством о налогах и сборах обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, банков, осуществляющих перечисление налогов (сборов) в бюджетную систему, исследование и выявление оснований для осуществления принудительных налоговых изъятий, для применения мер ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также наблюдение за функционированием налоговой системы, выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшения налоговой дисциплины. [25,с.1]

Т.Ф. Юткина пишет: «налоговый контроль - это элемент  финансового контроля и налогового механизма. Налоговый контроль пронизывает  экономику по вертикали и по горизонтали, обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского учета и отчетности, законодательных основ налогообложения». [26,с.26]

Таким образом, можно сказать, что налоговый  контроль представляет собой вид  деятельности уполномоченных органов  по вопросу соблюдения и исполнения требований законодательства в области  исчисления и уплаты налогов и сборов.

В настоящее  время в России продолжается реформа  налогового администрирования. Свидетельство  тому - многочисленные изменения в  Налоговом кодексе. Одни из наиболее ощутимых изменений внесены Федеральным  законом от 27 июля 2006г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». [1,c.34]

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим кодексом.

В научной литературе принято классифицировать налоговый  контроль на предшествующий, текущий  и последующий. К предшествующему  контролю отнесены профилактические мероприятия по разъяснению налогового законодательства с целью его правильного практического применения. К такого рода контрольным мероприятиям стоит отнести представление и использование письменных разъяснений по вопросам налогового законодательства. Текущий контроль представляет собой мероприятия, проводимые в процессе исполнения законодательства о налогах и сборах с целью предотвращения налогового правонарушения. К таким контрольным мероприятиям можно отнести камеральные проверки. Последующий контроль направлен на выявление налоговых правонарушений и применение ответственности за их совершение.  [3,c.24] Очевидно, что в данном случае речь идет о выездных проверках.

Одной из важнейших  проблем системы налогового администрирования  является проблема направленности налоговых органов на собираемость налогов. В иностранных государствах для осуществления налогового контроля создаются специализированные налоговые управления (отделы, дирекции и др.). В одних случаях эти ведомства обособлены от Министерства финансов (Япония, Швеция), в других - являются его структурными подразделениями (Италия, США, Великобритания). Подобные управления нацелены на постоянный и эффективный контроль за взиманием платежей в бюджет и не связаны с осуществлением неналоговых обязанностей, таких как планирование и выполнение функций фискальных агентов, отвечающих за доходы государства.[27,с 78].

Одним из основных субъектов налогового контроля являются налоговые органы, действующие в  пределах своей компетенции, которая  установлена Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации №506 от 30 сентября 2004г. [28,c.16] Согласно данному Положению ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

ФНС является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную  регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Целью налогового контроля является обеспечение режима законности в сфере налогообложения. Государство должно регулярно проверять, насколько правомерно действуют  участники налоговых правоотношений, и при необходимости обеспечивать соблюдение налогового законодательства путем применения государственно-правовых мер убеждения и принуждения. Важной задачей налогового контроля является не только пресечение правонарушений, но и принятие мер, направленных на устранение причин и условий, способствующих их совершению. В конечном счете, речь идет об укреплении налоговой дисциплины налогоплательщиков и совершенствовании налогово-правовой культуры общества в целом.

2. Место  и роль налогового контроля  в финансовом контроле.

Государственный финансовый контроль является существенным элементом управления государственными финансами и обязательным условием эффективного функционирования финансовой системы и экономики страны в целом. Его основная цель - содействие успешной реализации финансовой политики государства в процессе формирования и использования фондов, необходимых государству для выполнения своих функций. От эффективности государственного финансового контроля в значительной степени зависит экономическое и политическое благополучие государства. Основными составляющими системы государственных финансов являются государственные доходы и расходы, поэтому финансовый контроль в первую очередь направлен на проверку своевременности и полноты мобилизации доходов, правомерности и целесообразности расходования государственных средств.

Налоговые поступления  являются основным доходным источником бюджетов всех уровней; свыше 80 % общего объема доходов консолидированного бюджета Российской Федерации формируется  за счет налогов и сборов, взимаемых  с физических и юридических лиц. [3,c.45] Значимость налогов в процессе формирования денежных фондов государства определяет особую роль налогового контроля в системе государственного финансового контроля. Еще одним фактором, определяющим актуальность вопросов организации эффективной системы налогового контроля, является использование налогового механизма в процессе государственного регулирования.