Налоговые реформы в Российской Федерации

По оценкам  специалистов, от 25 до 30% времени работников налоговых органов тратится на ручной ввод данных налоговой отчетности. Сократить время, затрачиваемое на монотонный труд по вводу показателей отчетности, тем самым выделив его на аналитическую работу, можно за счет расширения электронных технологий. Перевод бумажного документооборота в электронный является важнейшей экономической, технологической и экологической задачей⁸⁵.

Доля юридических лиц, сдающих налоговые декларации в электронном виде, к 2015 году должна увеличиться в России с нынешних почти 70% (в 2011 году) до 80%⁸⁶.

На интернет-сайте  ФНС России (www.nalog.ru) налогоплательщикам доступен ряд on-line-сервисов, например «Сведения из ЕГРЮЛ», «Заполнить платежное поручение», «Получение выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП через Интернет», «Личный кабинет налогоплательщика». На сегодняшний день возможности сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» распространяется на задолженность налогоплательщика и пени. Со временем ФНС России планирует предоставлять также информацию и об объектах налогообложения, источнике доходов и данные по расчету суммы задолженности: с какого момента она образовалась и каким образом рассчитана. Расширение on-line-услуг, предоставляемых налоговыми органами, позволит приблизиться к моменту отказа от крайне дорогостоящей услуги по рассылке физическим лицам бумажных налоговых уведомлений и платежных документов.

До 30% конвертов с бумажными уведомлениями, высланных физическим лицам, не доходят до получателей по многим причинам, в том числе потому, что уведомления высылаются обычными, а не заказными письмами с уведомлениями, и часть теряется в почтовых ящиках, особенно если налогоплательщики не проживают по месту регистрации. Незаказной характер писем является также причиной неуплаты налогов - налогоплательщики просто игнорируют уведомления⁸⁷.

Учитывая объемы бюджетных средств, затрачиваемых  на рассылку уведомлений, со временем вполне можно обязать граждан, используя on-line сервисы, самостоятельно узнавать информацию о суммах налогов, подлежащих уплате. Предполагается узаконить понятия «электронное уведомление», «электронное требование» и «электронное истребование документов».

Основные трудности  данной технологии: отсутствие Интернета  и невозможность самостоятельно грамотно разобраться со своими обязанностями по уплате налогов. Для решения первой проблемы доступ в Интернет к Порталу «Личного кабинета налогоплательщика» можно сделать бесплатным в отделениях Сбербанка России, на почте или в ИФНС. Для снижения уровня налоговой безграмотности можно развивать налоговую культуру, доносить до граждан информацию о том, что при приобретении имущества, земельных участков и транспортных средств, а также при наличии доходов от незадекларированных источников, они являются налогоплательщиками, на которых возложена обязанность по своевременной и полной уплате соответствующих налогов.

Налогоплательщикам - физическим лицам будет предоставлена возможность уплачивать налоги через банковские и другие терминалы, Интернет и с использованием мобильной связи. Кроме того, планируется создать специализированные центры обработки и хранения документов, а также систему управления электронными архивами. В результате налоговые органы смогут перейти на работу исключительно с электронными документами.

Центры обработки  данных в настоящее время узкопрофильные и будут поэтапно перепрофилированы  в межрегиональные аналитические  центры обработки и генерации информации при проведении контрольных мероприятий⁸⁸.

Итак, улучшая  качество и эффективность работы, внедряя новые, передовые технологии, ФНС России обязана решать главную задачу - обеспечивать доходы бюджетов всех уровней в полном объеме. От этого зависит выполнение всего комплекса экономических и социальных задач, поставленных Правительством РФ и направленных на модернизацию экономики и улучшение жизни российских граждан.

Заключение

Сформированная  ко второй половине девяностых годов двадцатого века российская налоговая система не отвечала интересам ни налогоплательщиков, ни государства. Назрела необходимость существенного изменения государственной налоговой политики.

Дальнейшее  развитие российской налоговой системы  представляло собой этап подготовки налоговой реформы. На подготовительном этапе российской налоговой реформы были допущены достаточно серьезные просчеты. И главный из них — отсутствие четкой концепции налоговых преобразований. В результате этого налоговая реформа в Российской Федерации рискует постепенно превратиться в бессрочную.

Следующий этап развития налоговой системы —  это этап реформирования. Можно считать, что он начался в 1998 г., когда была принята первая, или так называемая общая часть НК РФ, вступившая в действие с 1 января 1999 г. Однако принятие первой части Кодекса не обеспечило всестороннего решения принципиальных вопросов конкретного применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Поэтому была продолжена работа над второй, специальной частью НК РФ, которая была принята в августе 2000 г. и вступила в действие с 1 января 2001 г.

В 2004 г. наступила  определенная ясность с налоговой  системой страны: были приняты ст. 13 - 15 НК РФ, устанавливающие перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Одновременно с этим продолжалась доработка недостающих глав второй части НК РФ.

Следует особо  подчеркнуть, что принятие НК РФ не ставило своей целью кардинально перестроить действовавшую с 1 января 1992 г. в стране налоговую систему. Поэтому в кодексе сохранены основные налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ, ресурсные налоги и др.), формирующие основу российской налоговой системы.

Реформирование  налогового законодательства развивалось  по следующим направлениям: снижение налоговой нагрузки на экономику; предоставление равных условий для экономической деятельности налогоплательщиков; сокращение налоговых льгот и преференций; совершенствование налогового администрирования; упрощение налогового учета и уменьшение затрат по уплате налогов; обеспечение стимулирующей роли налогового законодательства.

Современное законодательство Российской Федерации о налогах  и сборах согласно п. 1 ст. 1 НК РФ состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Законодательство  субъектов Российской Федерации  о налогах и сборах согласно п. 4 ст. 1 НК РФ состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ.

К настоящему времени  создана существенная основа для  завершения формирования налоговой  системы страны. Поэтому современный  этап развития налоговой системы можно назвать этапом завершения налоговой реформы.

В соответствии с основными направлениями налоговой  политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов, внесены соответствующие изменения в законодательство о налогах и сборах.

Большинство изменений изменения в законодательство о налогах и сборах улучшили положение налогоплательщиков. По сравнению с 2010 годом в 2011 году значительно возросли налоговые поступления в федеральный бюджет.

Главное направление  изменения НК РФ – его совершенствование и ликвидация пробелов. По совокупному объему внесенные во вторую часть НК РФ поправки уже превысили объем исходного текста глав.

Прикрываясь целью  совершенствования и ликвидации пробелов, Минфин постоянно планирует изменения в НК РФ в нужную для своих узковедомственных целей сторону.

За последние  годы не улучшилось, а ухудшилось качество подготовки налоговых законов. Ориентация на механическое увеличение количества федеральных законов не дает необходимых результатов.

Отдельно следует  отметить крайнюю нестабильность, сложность, запутанность и неоднозначность нормативной базы и процедур налогообложения, приводящих к большим затратам на ведение бухгалтерского и налогового учета и содержание налоговых органов.

В НК РФ необходима рецепция не отдельных понятий других отраслей права, а рецепция целых институтов права. Таких расхождений пока много, их ликвидация – одна из тенденций изменений НК РФ.

Налоговое законодательство продолжает оставаться крайне нестабильным и запутанным. Крайне сильно так называемое подзаконное нормативное правовое регулирование, зачастую вступающее в прямое противоречие с нормами НК РФ.

Требует окончательного определения статус таможенной пошлины.

До настоящего времени отсутствуют научная  концепция и правовые основания включения или не включения тех или иных сборов в налоговую систему страны.

Механизм введения так называемых НДС-счетов для решения  проблем НДС является наиболее приемлемым, так как решает одновременно и  проблемы государства (уменьшение сумм необоснованных налоговых вычетов), и проблемы налогоплательщиков (сокращение сроков возмещения налога).

Нужны решительные  и кардинальные меры по изменению  действующей системы акцизного налогообложения в алкогольной отрасли. Более активную роль в развитии малого предпринимательства призвана сыграть упрощенная система налогообложения.

Особую озабоченность  вызывает рост уровня налоговой нагрузки на экономику.

В Бюджетном послании Президента РФ от 29.06.2011 года «О бюджетной политике в 2012 – 2014 годах» сформулированы основные направления налоговой политики и формирование доходов бюджетной системы. Определены основные направления налоговой политики страны на 2012-2014 годы. Они учитываются при планировании федерального и подготовке региональных бюджетов.

Список  использованных источников

1. Конституция Российской Федерации (с изменениями на 01.01.2009) // СПС Гарант онлайн
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (со всеми изменениями) // СПС Гарант онлайн
3. Федеральный закон Российской Федерации от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» // СПС Гарант онлайн
4. Федеральный закон Российской Федерации от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» // СПС Гарант онлайн
5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрено Правительством РФ 20.05.2010) // СПС Гарант онлайн
6. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов (одобрено Правительством РФ 07.08.2011 г.) // СПС Гарант онлайн
7. Бюджетное послание Президента РФ от 25.05.2009 «О бюджетной политике в 2010 - 2012 гг.» // СПС Гарант онлайн
8. Бюджетное послание Президента РФ от 29.06.2011 г. «О бюджетной политике в 2012 - 2014 гг.» // СПС Гарант онлайн
9. Артамонова Л.Г. Принципы налогового контроля и контрольной работы налоговых органов: современные тенденции // Налоги и налогообложение. – 2011. - № 8. - c. 5-11.
10. Борзунова О.А. Проблемы и тенденции кодификации налогового законодательства // Налоги. – 2011. - № 2. - с.23-29.
11. Борзунова О.А. Невидимые миру изменения налоговый кодекс с 2011 года // Налоговый учет для бухгалтера. – 2011. - № 1 - с.34 - 40.
12. Брынцева Г.И., Гаврилов Ю.А. Комментарий к Федеральному закону Российской Федерации от 28 ноября 2011 г. № 338-ФЗ // Российская газета» - Столичный выпуск №5651 (275). - с.17 - 22.
13. Давидовская И.И. Новации налогового законодательства в 2011 году // Российская Бизнес-газета. - №785 (3). - с.12 - 18.
14. Евдокимов П.В. Некоторые проблемы реализации международных налоговых конвенций в России // Реформы и право. – 2011. - №3. – с.15 – 20.
15. Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение. - М.: Форум, 2012. - 336 с.
16. Иншина Р.С. Налоговая система России на современном этапе и основные направления налоговой политики РФ // Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011.
17. Кашин В. А. Вместо реформирования — модернизация // Налоговая политика и практика. - 2011. - № 11. - с. 22-28.
18. Кашин В.А. Налоги и налогообложение. Актуальные проблемы налоговой политики и налогового администрирования. – М.: Экономистъ, 2011. - 560 с.
19. Кирилина В.Е. Правовые принципы построения налоговой системы в условиях международной интеграции // Финансовое право. – 2011. - № 10. – с.31-34.
20. Крохина Ю. А. Финансово право России. – М.: Норма, 2011. – 720 с.
21. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения. - М.: Юнити - Дана, 2011. - 495 с.
22. Мишустин М. В. Повышение качества и эффективности налогового администрирования // Российский налоговый курьер. – 2010. - № 13-14. – с.40-46.
23. Пансков В.Г. О налоговом стимулировании модернизации российской экономики // Налоги и налогообложение. – 2010. - № 12. – с.31-38.
24. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. - М.: Юрайт, 2012. - 680 с.
25. Пансков В.Г. Налоговая реформа в России: еще длинна дорога... // Налоговая политика и практика. – 2011. - № 6. – с.16 – 21.
26. Петухова Н. Е. История налогообложения в России IX-XX вв. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 416 с.
27. Попова Л.В., Маслова И.А. Теория и история налогообложения. - М.: ДиС, 2011. - 368 с.
28. Саттарова А. А. Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в Российской Федерации // Финансовое право. - 2011. - № 4. - с. 11-13.
29. Соколов М.М. Основные направления налоговых реформ России и их результаты // Все о налогах. – 2008. - № 5. – с.12 – 19.
30. Соколова Э.Д. Изменения налогового законодательства с 2011 года // Банковские операции: operbank.ru
31. Терновка Ю.Л. Изменения в налоговом кодексе РФ с 1 октября 2011 года // Бухгалтерия. ру
32. Турчина О.В. Проблемы повышения эффективности налогового контроля России // Налоги. – 2011. - № 4. - с.39-45.
33. Фадеев Д. Е. Актуальные вопросы развития налоговой системы. – М.: Налоговый вестник, 2011. - 288 с.
34. Фадеев Д. Е. О значимых законопроектах // Налоговый вестник. - 2011. - № 4. - с. 30-37.
35. Фадеев Д. Е. Экономика. Налоги. Бизнес. - М.: Налоговый вестник, 2011. - 288 с.
36. Чхутиашвили Л.В. Современная система налогообложения в России: формы и методы налогового контроля // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - № 9. - с.23 - 30.
37. Шаталов С.Д. Развитие российской налоговой системы // Финансы. – 2011. - № 2. - с.3-9.
38. Щепотьев А.В., Рожок А.П. Налогообложение в России: исторический аспект // Аудиторские ведомости. - 2010. - № 9. - с. 68 - 74.
39. Эстеркина Н.В. Основные налоговые изменения в 2010 году // Клуб главных бухгалтеров. - 2010. - № 5. – с.15-25.

 

Интернет-источники

 

40. Ежедневные экономические вести: nep08.ru
41. Российский налоговый портал: taxpravo.ru
42. Российская газета: rg.ru

¹ Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. - М.: Юрайт, 2012. – c.190. - 680 с.

² Щепотьев А.В., Рожок А.П. Налогообложение в России: исторический аспект // Аудиторские ведомости. - 2010. - № 9. - с. 68 - 74.

³Щепотьев А.В., Рожок А.П. Налогообложение в России: исторический аспект // Аудиторские ведомости. - 2010. - № 9. - с. 68 - 74.

⁴Петухова Н. Е. История налогообложения в России IX-XX вв. - М.: Вузовский учебник, 2012. – с.340. - 416 с.

⁵ Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. - М.: Юрайт, 2012. – c.191. - 680 с.

⁶ Петухова Н. Е. История налогообложения в России IX-XX вв. - М.: Вузовский учебник, 2012. – с.340. - 416 с.

⁷ Щепотьев А.В., Рожок А.П. Налогообложение в России: исторический аспект // Аудиторские ведомости. - 2010. - № 9. - с. 68 - 74.

⁸ Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. - М.: Юрайт, 2012. – c.192. - 680 с.

⁹ Майбуров И. А. Теория и история налогообложения. - М.: Юнити - Дана, 2011. – c.173. - 495 с.

¹⁰ Соколов М.М. Основные направления налоговых реформ России и их результаты // Все о налогах. – 2008. - № 5. – с.12 – 19.

¹¹ Петухова Н. Е. История налогообложения в России IX-XX вв. - М.: Вузовский учебник, 2012. – с.341. - 416 с.

¹² Попова Л.В., Маслова И.А. Теория и история налогообложения. - М.: ДиС, 2011. – с.192. - 368 с.

¹³ Соколов М.М. Основные направления налоговых реформ России и их результаты // Все о налогах. – 2008. - № 5. – с.12 – 19.

¹⁴ Майбуров И. А. Теория и история налогообложения. - М.: Юнити - Дана, 2011. – c.440. - 495 с.

¹⁵ Шаталов С.Д. Развитие российской налоговой системы // Финансы. – 2011. - № 2. – с.3-9.

¹⁶ Эстеркина Н.В. Основные налоговые изменения в 2010 году // Клуб главных бухгалтеров. - 2010. - № 5. – с.15-25.

¹⁷ Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение. - М.: Форум, 2012. - c. 28.-336 с.

¹⁸ Кашин В.А. Налоги и налогообложение. Актуальные проблемы налоговой политики и налогового администрирования. – М.: Экономистъ, 2011. – с. 58. - 560 с.

¹⁹ Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. - М.: Юрайт, 2012. – c.194. - 680 с.

²⁰ Петухова Н. Е. История налогообложения в России IX-XX вв. - М.: Вузовский учебник, 2012. – с.344. - 416 с.

²¹ Соколов М.М. Основные направления налоговых реформ России и их результаты // Все о налогах. – 2008. - № 5. – с.12 – 19.