Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Апреля 2013 в 08:47, контрольная работа
С переходом российской экономики к рыночному режиму функционирования, постепенно увеличивается число граждан, которые являются плательщиками налога на имущество. Этот налог составляет основу имущественного налогообложения физических лиц Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц.[18,c.147]
Задание 1………………………………………………..………………………..3
Налог на имущество с физических лиц…………………….……………3
Налог на землю физических лиц………………………………….…..…..8
Налог на прибыль организаций………………………………………….12
Акциз………………………………………………………………………24
Единый сельскохозяйственный налог………………………………….28
Задание 2…………………………………………………………….…………..34
Задание 3………………………………………………………….…….……….37
Задание 4……………………………………………………………………….40
Список использованной литературы………………………………………….54
Приложения………………………………………………………………….…56
Таблица 1.2
Порядок исчисления земельного налога физическими лицами
Элемент налогообложения |
Физические лица |
1 |
2 |
Объект налогообложения |
земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог |
Плательщики |
признаются организации и |
Налоговая база |
налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним |
Льготы при уплате налога |
освобождаются от налогообложения в отношении одного земельного участка, предоставленного под жилой дом или для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства: -в виде необлагаемой площади земельного участка в размере, не превышающем 600 кв. м, граждане, достигшие пенсионного возраста и получающие пенсии в соответствии с законодательством РФ; -в виде необлагаемой площади земельного участка в размере, не превышающем 1200 кв. м, граждане, имеющие статус малоимущих в соответствии с установленным порядком. |
Ставки земельного налога |
Решением Пермской городской думы « О земельном налоге на территории г. Перми» от 08.11.2005 г. №187 установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,1 процента в отношении - предоставленных физическим - занятых жилищным фондом и
объектами инженерной 0,2 процента в отношении - предоставленных или - предоставленных под индивидуальные гаражи; 0,3 процента в отношении - отнесенных к землям 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. |
Порядок исчисления налога |
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности. Сумма налога (сумма
авансовых платежей по налогу), подлежащая
уплате в бюджет налогоплательщиками,
являющимися физическими |
Сроки уплаты |
Налог (авансовые платежи по налогу) подлежит уплате в следующие сроки: налогоплательщиками - организациями
и физическими лицами, являющимися
индивидуальными налогоплательщиками - физическими лицами налог уплачивается на основании налогового уведомления равными долями; сумма авансового платежа по налогу уплачивается 15 сентября текущего года; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
Уплата земельного налога осуществляется налогоплательщиками - физическими лицами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, что установлено п. 4 ст. 397 НК РФ.
Форма налогового уведомления утверждена Приказом ФНС России от 05.10.2010 N ММВ-7-11/479@ "Об утверждении формы налогового уведомления".
Операции в
бухгалтерском учете
1.3.Налог на прибыль организаций
Порядок исчисления и уплаты организациями налога на прибыль регулируется гл. 25 НК РФ.
В налоговом законодательстве в отношении плательщиков налога на прибыль реализован равный подход ко всем субъектам хозяйствования. Налог на прибыль не уплачивают организации:
- применяющие в установленном
порядке упрощенную систему
- занимающиеся
Элементы налогообложения по налогу на прибыль приведены в таблице 1.3.
Таблица 1.3
Элементы налогообложения по налогу на прибыль
Элементы |
Характеристика |
1. Налог |
федеральный |
2. Налогоплательщики |
- российские организации; - иностранные организации, |
3.Налоговая база |
Денежное выражение прибыли |
4.Налоговый период |
признается календарный год |
5.Основная ставка налога |
20%,15%,9%,0% |
6.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет , определяется за налоговый период |
исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. |
7.Налог уплачивается в |
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. По итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
8.Налог зачисляется в |
сумма налога, исчисленная
по налоговой ставке в размере 2 процентов,
зачисляется в федеральный сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. |
Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ обязывает налогоплательщиков вести налоговый учет в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Порядок ведения налогового учета разрабатывается организациями самостоятельно и закрепляется в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя (ст. 313 НК РФ).[16,c.107]
В ст. ст. 313 и 314 НК РФ установлены следующие требования к налоговой учетной политике.
Учетная политика для целей налогообложения должна формироваться исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета (ст. 313 НК РФ). То есть выбранные организацией способы учета должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому.
Изменение порядка учета отдельных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Внесение изменений в учетную политику при изменении применяемых методов учета возможно только с начала налогового периода (года). При изменении законодательства о налогах и сборах изменения в учетную политику вносятся не ранее чем с момента вступления в силу соответствующих изменений законодательства.
В случае если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.
Налоговая база по налогу на прибыль исчисляется на основании данных налогового учета. Для ведения налогового учета организация должна самостоятельно разработать формы регистров налогового учета и порядок отражения в них данных налогового учета. Вся эта информация оформляется приложениями к учетной политике.
Итак, собрав все требования к налоговой учетной политике, содержащиеся в НК РФ, можно прийти к следующим выводам.
Налоговая учетная политика формируется организацией в конце года и применяется начиная с 1 января следующего года. Поэтому приказ об учетной политике на 2013 г. должен быть датирован 2012 г.
Доходы предприятия в
К доходам в целях налогообложения прибыли, согласно статье 248 НК РФ, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Состав внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ, расходов в ст. 265 НК РФ. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией отражен в ст. 264 НК РФ. Внереализационные доходы при методе начисления признаются в порядке, описанном в таблице 1.4.[8,c.109]
Таблица 1.4
Порядок признания внереализационных доходов
Вид дохода |
Дата признания |
1 |
2 |
Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и иные аналогичные доходы (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ)
|
Дата подписания
акта |
Продолжение таблицы 1.4.
1 |
2 |
Доходы в
виде: |
Дата поступления
денежных средств на |
Доходы от сдачи
имущества в аренду. |
Одна из следующих
дат: |
Штрафы, пени, иные
санкции за |
Одна из следующих
дат: |
Суммы восстановленных
резервов и иные аналогичные доходы. |
Последний день
отчетного |
Доходы прошлых
лет, выявленные в |
Дата выявления
дохода (получения или |
Доходы в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества (пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ) |
Дата составления
акта ликвидации |
Доходы в
виде: |
Одна из следующих
дат: |
Доходы по договорам
займа и иным |
Одна из следующих дат: |
Доходы в
виде субсидий, полученные в |
Отражаются
в составе доходов пропорцио-
нально фактически осуществленным
за счет субсидий расходам, но не более
двух налоговых периодов с даты получения. |
Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ содержит статью 251, в которой приведен закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль: [9,c.42]
- в виде имущества,
имущественных прав или
- в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования и другие.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров, работ, услуг и имущественных прав. Такими налогами являются налог на добавленную стоимость и акцизы.
В совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях, учитываются доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте и в условных денежных единицах. Пересчет доходов производится в зависимости от выбранного налогоплательщиком и закрепленного в учетной политике метода признания доходов и расходов - метода начисления либо кассового метода.[11,c.42]
Расходами в общепринятом понимании признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества.
Расходами в целях налогообложения
прибыли организаций в
Определяя налоговую базу по налогу на прибыль, налогоплательщики уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов, что соответствует требованиям абзаца 1 пункта 1 статьи 252 НК РФ. Расходы, связанные с производством и реализацией классифицируются:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Причем помимо расходов, которые учитываются в целях налогообложения прибыли организаций, есть расходы, не учитываемые в целях налогообложения, перечень которых приведен в статье 270 НК РФ. [7,c.7]
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации (по аналогии с доходами) подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы, а также на расходы, не формирующие затраты организации. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы.