Налоговое планирование

|Итого налогов                                                         |3897777                |2187646                   |3 561 604                   |

|Уровень налоговой нагрузки                                            |                       |                          |                            |

|- к валовой выручке                                                   |6,57                   |3,68                      |6,0                         |

|- к валовой прибыли                                                   |119,93                 |52,32                     |89,86                       |

 

      Налог на  прибыль. Налогооблагаемые доходы  от реализации товаров без  НДС равны 50 305 146 руб. (59 360 072 руб. – 9 054 926 руб.). В расходы включим стоимость покупных товаров без НДС, заработную плату работников, страховые взносы, арендную плату и коммунальные услуги без НДС, налог на имущество, амортизацию и прочие учитываемые затраты без НДС.

      Рассчитаем  сумму амортизации, которая будет  начислена с февраля по декабрь 2012 года. Она составит 286 652,63 руб. (26 059,33 руб. × 11 мес.). Общая сумма расходов – 47 055 169,95 руб. (36 176 300 руб. + 5 200 000 руб. + 1560 400 руб. + 3 559 322,03 руб. + 254 237,29 руб. + 286 652,63 руб. + 18258 руб.).

      Сумма налога  на прибыль – 649 995 руб. [(50 305 146 руб. – 47055169,95 руб.) × 20%].

      Общая сумма  налогов и взносов общества  – 3 897 777 руб. (1 669 124 руб. + 1 560 400 руб. + 18 258 руб. + 649 995 руб.).

      3. Сравним  результаты: 2187646 руб. при УСН и 3897777 руб. при общем режиме. Цифры говорят сами за себя – для ЗАО «Аюна» в 2012 году применять УСН будет выгоднее.

 

 

 

Заключение.

 

 

      Субъекты  малого предпринимательства являются  стабильным источником налоговых  поступлений, важнейшим способом  преодоления дотационности местных  бюджетов. Малое предпринимательство  является необходимым и неотъемлемым  субъектом рынка.

      Малому предпринимательству, его развитию и укреплению  государство должно уделять особое  внимание. В этом залог успешного  перехода к рыночным отношениям, создания фундамента экономического  роста.

   Установленный законодательством  Российской Федерации специальный  налоговый режим в виде упрощенной  системы налогообложения предоставляет  субъектам малого предпринимательства  возможность снижения налогового  бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота. Введение упрощенного учета и отчетности способствует сокращению расходов налогоплательщика. Все это свидетельствует о том, что упрощенная система налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения является льготной для налогоплательщика, но применение ее ограничено рамками малого предпринимательства.

      УСН применяется  наряду с принятой ранее системой  налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством  Российской Федерации. Право выбора  системы налогообложения, включая  переход к упрощенной системе  или возврат к  принятой ранее  системе, представляется  субъектам  малого предпринимательства на  добровольной основе. Применение  упрощенной системы налогообложения  предусматривает замену  уплаты  совокупности  федеральных, региональных  и местных налогов и сборов  уплатой  единого налога, исчисляемого  по результатам хозяйственной  деятельности  за отчетный период.

      Экономический  эффект от перехода от перехода  на упрощенную систему налогообложения  возрастает с ростом уровня  рентабельности.

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (в ред. от 28.07.2012г).

2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996г. (в ред. от 28.09.2010г.).

3. О страховых взносах  в Пенсионный фонд Российской  Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования: Федеральный закон  от 24.07.2009 № 212-ФЗ

4. О развитии малого  и среднего предпринимательства  в Российской Федерации: Федеральный  закон № 209-ФЗ от 24.07.2007г. (в ред. от 06.12.2011г.).

   5. Закон Псковской  области от 29.11.2010 № 1022-оз «О дифференцированных  ставках налога, взимаемого в  связи с применением упрощенной  системы  налогообложения».

   6. Адамов Н.А., Козенкова  Т.А. Принципы налогового планирования // Налоговое планирование, 2008, № 2.

   7. Беспалов М.В., Филина  Ф.Н. Схемы минимизации налогообложения / под ред. Д.В. Соловьевой. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. 368 с.

   8. Бородина А.С. Налоговая  нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели // Налоги  и налогообложение. 2011. № 6. С. 5 - 15.

   9. Большухина И.С. Налоговое  планирование: учебное пособие / И.С.Большухина.- Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 122 с.

  10. Вылкова Е.С., Суетова  К.О. Оценка налоговых последствий  выбора в учетной политике  метода начисления амортизации  основных средств и его влияния  на финансовые показатели // Налоговый  вестник. – 2009. - № 1.

  11. Елина Л.А. Тарифы  страховых взносов в 2012 году // Главная  книга. 2012. № 1. С. 24 - 31.

  12. Лермонтов Ю.М. Оптимизация  налоговых платежей. М.: Налоговый  вестник, 2009. 304 с.

  13. Максимова Т.Н. Налоговое  планирование. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 340 с.

  14. Толмачев И.А. Все  о малом предпринимательстве / под. ред. А.В. Касьянова. 6-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 360 с.

   1. Урман Н.А. Эффективное  налоговое планирование. М.: Налоговый  вестник, 2010. 304 с.

   2. Шишкоедова Н.Н. Несколько  слов о важности грамотно составленной  учетной политики // Советник бухгалтера. 2010. № 12. С. 36 - 41.

   3. Шальнева М.С. Оптимизация  налоговой нагрузки малых предприятий // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. № 5. С. 26 - 34.

   4. Шестакова Е.В. Налоговое  планирование. Теория и практические  рекомендации с материалами судебной  практики. М.: Юстицинформ, 2010. 160 с.

   5. Шестакова Е.В. Налоговая  оптимизация. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012. 524 с.

 

 

      -----------------------

[1] О развитии малого  и среднего предпринимательства  в Российской Федерации: Федеральный  закон № 209-ФЗ от 24.07.2007г. (в ред. от 22.07.2008г.)

[2] Лермонтов Ю.М. Оптимизация  налоговых платежей. М.: Налоговый  вестник, 2009. 304 с.

[3] Шальнева М.С. Оптимизация  налоговой нагрузки малых предприятий // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. № 5. С. 26 - 34.

[4] Адамов Н.А., Козенкова  Т.А. Направления, этапы и элементы  оптимизации системы налогообложения// Все о налогах, 2007, № 12.

 

-----------------------

Этапы и направления налогового планирования

 

Стратегическое планирование

 

Определение целей и задач участников группы, сферы производства и обращения, направлений деятельности

 

Выбор организационно-правовой формы, формы собственности

 

Определение состава и структуры группы компаний

 

Определение месторасположения бизнес-единиц группы

 

Определение налогового статуса организаций – участников группы

 

Оперативное

налогового поля

 

Определение планирования

 

Расчет, анализ и управление налоговыми базами по различным группам налогов

 

Анализ предоставленных законодательством налоговых льгот и оценка эффективности их применения

 

Определение оптимальных вариантов налогового и бухгалтерского учета. Формирование налоговой учетной политики организации

 

Составление планов налоговых платежей, налоговых календарей

 

Определение оптимальной формы сделок по текущим операциям на стадии заключения договоров

 

Определение рациональных направлений размещения активов и прибыли

 

Оценка эффективности  налогового планирования

 

Установление величины отклонений фактических результатов от плановых, анализ их причин

 

Определение системы показателей, характеризующих эффективность разработанных подходов

 

Корректировка действующей системы налогового планирования