Налоговое планирование на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Декабря 2014 в 12:24, курсовая работа

Целью налогового планирования является уплата налогоплательщиком минимально возможной суммы налогов в максимально возможный срок при абсолютном соблюдении закона.

чистовик1 (Автосохраненный).docx

В функции финансового отдела входит:

- составление в установленные сроки проектов финансовых планов предприятия со всеми необходимыми расчетами с учетом максимальной мобилизации внутрихозяйственных резервов, наиболее рационального использования основных и оборотных фондов;

- составление и представление в установленные сроки кредитных заявок и квартальных кассовых планов в вышестоящую организацию и учреждения банков и участие в их рассмотрении;

- составление плана финансирования централизованных капитальных вложений и плана финансирования капитального ремонта основных фондов;

- обеспечение в установленные сроки:

- платежей в государственный бюджет;

- уплаты процентов за кредит по краткосрочным и долгосрочным ссудам;

- взносов собственных средств из прибыли, амортизационных отчислений и других источников на финансирование централизованных и нецентрализованных капитальных вложений;

- перечисления денежных средств на особые счета (по фонду развития производства) т.п.;

- перечисления денежных средств в порядке внутриведомственного перераспределения прибыли; оборотных средств, амортизационных отчислений, а также средств на финансирование научно-исследовательских работ, освоение новой техники и другие цели, предусмотренные в финансовом плане;

- перечисления денежных средств в централизованные фонды и резервы вышестоящей организации;

- выдачи заработной платы работникам предприятия и осуществления других кассовых операций;

- внедрение наиболее целесообразных форм расчетов с покупателями и поставщиками, способствующих своевременности платежей, и обеспечение соблюдения правил ведения этих расчетов.

- осуществление систематического анализа бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности по вопросам, связанным с выполнением финансового, кассового и кредитного планов, соблюдением финансовой и платежной дисциплины; прогнозирование результатов хозяйственно-финансовой деятельности; улучшение использования основных фондов и оборотных средств; выявление и мобилизация резервов и дополнительных источников финансирования.

В задачи отдела планирования и контроллинга входит:

- организация работы по составлению планов прибылей и убытков, формированию валового дохода;

- формирование цен на нефтепродукты, контроль за их исполнением;

- организация труда и заработной платы, обеспечение рационального использования фонда заработной платы;

- разработка нормативных материалов по организации управления Обществом: схем, организационных структур управления, должностных инструкций и положений.

Бухгалтерия осуществляет организацию бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, организацию и контроль за экономным использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Кадры:

Прием сотрудников в ОАО «Газснаб» осуществляется по объявлениям размещаемых в областных средствах массовой информации.

Отбор производится на основании результатов собеседования с Генеральным директором и руководителями подразделений. При приеме учитываются образование, опыт работы, компетентность, честность, рекомендации с предыдущего места работы и умение работать в команде.

Отдел кадров выполняет работу по обеспечению организации кадрами требуемой профессий, специальности и квалификации, изучает личный состав организации и его подразделений, установленную документацию по учету кадров, связанную с приемом, переводом, трудовой деятельностью и увольнением работников, анализирует движение кадров и принимает участие в разработке мероприятий по устранению их текучести, организует обучение персонала и повышение квалификации руководителей и специалистов.

2.3 Учетная политика предприятия и организация бухгалтерского учета

Положение по учетной политике разработано с целью обеспечения учета и контроля за всеми осуществляемыми Обществом хозяйственными операциями. Совокупность способов ведения бухгалтерского учета определяется в соответствии с Федеральным Законом РФ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ1/98), утвержденным Приказом Минфина РФ от 09 декабря 1998 г. № 60н, в соответствии с иными Положениями по бухгалтерскому учету, утвержденными Приказами Министерства Финансов РФ, а также в соответствии с Государственной программой перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики, утвержденной Постановлением Верховного Совета РФ от 23.10.92. № 3708-1, Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 06.03.98 г. № 283, для всех предприятий и организаций, независимо от их организационно-правовых форм и видов деятельности. При ведении учета финансово-хозяйственных операций предприятие руководствуется вышеназванными документами и иными нормативными актами.

Положение об учетной политике ОАО «Газснаб» на 2012 год утверждено приказом № 73 от 31.12.2011 г. Основные позиции Учетной политики ОАО «Газснаб» на 2012 год показаны в таблице.

Таблица 2.1.

Агрегированный баланс ОАО «Газснаб» (тыс. руб.)

Показанные данные охватывают следующие разделы:

Ведение бухгалтерского учета в ОАО «Газснаб» регламентировался Федеральным Законом РФ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. (с изменениями и дополнениями), Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями). С 1 января 2013 года регламентируется Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Для ведения бухгалтерского учета используется план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

Учет всех хозяйственных операций осуществляется в рублях РФ.

Финансовый год соответствует календарному году.

Состав годовой бухгалтерской отчетности предприятия:

- бухгалтерский баланс – форма №1;

- отчет о прибылях и убытках – форма №2;

- отчет об изменениях капитала – форма №3;

- отчет о движении денежных средств – форма №4;

- приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5;

- пояснительная записка к бухгалтерской отчетности;

- аудиторское заключение.

Годовая бухгалтерская отчетность представляется за последний завершенный финансовый год.

ГЛАВА 3. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОАО «ГАЗСНАБ»

3.1. Анализ структуры налогов

Для расчета налоговой нагрузки используем данные бухгалтерского учета и отчетности за 2009-2012 годы:

Транспортный налог 2009 – 366 тыс. руб., 2010 – 28 тыс. руб., 2011 – 39 тыс. руб., 2012 – 43 тыс. руб.;

Налог на имущество 2009 – 1751 тыс. руб., 2010 – 737 тыс. руб., 2011 – 642 тыс. руб, 2012 – 605 тыс. руб.;

Налог на прибыль 2009 – 37 тыс. руб., 2010 – 1485 тыс. руб., 2011 – 6511 тыс. руб., 2012 – 7599 тыс. руб.;

НДС 2009 – 56789 тыс. руб., 2010 – 66043 тыс. руб., 2011 – 71814 тыс. руб., 2012 – 87265 тыс. руб.;

Налог на рекламу 2009 – 96 тыс. руб., 2010 – 45 тыс. руб., 2011 – 43 тыс. руб., 2012 – 0 тыс. руб.;

Рассмотрим показатели для расчета эффективности налогового планирования

Из данных видно, что совокупная налоговая нагрузка по данному предприятию год от года снижается, это говорит о том, что сотрудники финансовых служб с одной стороны ведут правильную налоговую политику, а с другой стороны это отражает общее тенденции в России к снижению совокупной налоговой нагрузки на предприятия.

Динамику этих показателей можно рассмотреть на соответствующем графике:

Рис. 3.1 Динамика состава налоговых издержек

Видно, что в абсолютных суммах НДС опережает все другие налоговые выплаты.

Заметен рост налога на землю это объясняется, что компания активно работает с недвижимостью: земельными участками под застройку АЗС.

Из данных видно, что опережающими темпами растет налог на прибыль и Единый социальный налог. Следовательно, эти два налога и являются основными объектами налоговой оптимизации.

Структура налоговых издержек ОАО «Газснаб» показана такова: