Налоговое планирование на предприятии

    На  основе предложенной модели возможно оценивать как влияние изменений отдельных факторов, так и их комплексное воздействие на уровень налогового бремени, которое достигается за счет грамотного принятого решения о размещении бизнеса, в том числе в свободных экономических зонах на территории Российской Федерации; принятия взвешенной учетной политики для целей налогообложения; проведения оптимальной договорной кампании; использования различных льгот по налогам и налоговых освобождений.

    Таким образом, произведенные расчеты и предложенная модель позволяют определить для  хозяйствующего субъекта налоги, наиболее существенно влияющие на уровень налогового бремени, чтобы они могли сосредоточить на них свое основное внимание при налоговом планировании в перспективе. Необходимо еще раз подчеркнуть, что использование того или иного элемента налогового планирования должно быть основано на индивидуальном подходе к каждому конкретному хозяйствующему субъекту. Только в этом случае он может получить реальный эффект, выражающийся в увеличении финансовых результатов и снижении текущих издержек в части налоговых платежей.

 

     Совершенная система  налогового планирования как функция предприятия

    ООО СУ «Бокситстрой»  осуществляет в  соответствии с учредительными документами строительство, капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений.

    Налоговая деятельность предприятия  рассматривается  как часть его финансово-хозяйственной  деятельности. Действительно, вопросы  уплаты налогов прямо являются частью финансовых операций организации по выполнению обязательств перед государством. Такие обязательства предусмотрены налоговым законодательством и представляют собой формы перераспределения создаваемого валового продукта.

    В течение всей финансово-хозяйственной  деятельности происходит непрерывное  создание и движение различных видов имущества и обязательств, практически все они формируют базу исчисления того или иного налога.

    Так, приобретение основных средств или  материальных ценностей различного вида и назначения прямо влияет на формирование базы налогообложения по налогу на имущество. Проводимая кадровая политика и политика в области оплаты труда формирует базу для исчисления единого социального налога. Применение той или иной формы организации производства и используемые технологические процессы прямо влияют на формирование затрат, то есть на исчисление налога на прибыль и на формирование базы по налогу на имущество.

 

Налоговое планирование как  функция управления

    При этом налоговая деятельность предприятия  так или иначе присутствует и в процессах управления финансами, и в процессах финансового управления.

    В рамках финансового управления налоговая  деятельность может быть рассмотрена  как деятельность с использованием финансовых, прежде всего налоговых инструментов для обеспечения наиболее эффективных результатов деятельности предприятия и его взаимоотношений с государством. С одной стороны, предприятие само выступает в роли объекта воздействия со стороны государства, так как налоговые инструменты используются государством для изъятия части создаваемого дохода, стимулирования отдельных отраслей и т.п. С другой стороны, предприятие становится субъектом использования налоговых инструментов в отношении своих собственных служб, подразделений, филиалов, сфер бизнеса и т.п.

    В рамках управления финансами организации налоговая деятельность реализуется как процесс управления налогами, включая управление объектами налогообложения, процедурами исчисления и уплаты налогов.

    Управление  бизнесом означает, что перед его  владельцем или управляющим стоит ряд проблем, правильность решения которых зависит от наличия достоверной, легко доступной информации.

    Финансовое  планирование и контроль следует  рассматривать как часть единой системы управления бизнесом, которая  включает определение стратегических целей, планирование и прогноз, составление бюджета, регистрацию данных, сравнение результатов хозяйственной деятельности с планом и осуществление контроля (рис. 1). 
 
 
 
 

Рис. 1. Планирование как этап непрерывного цикла управления 

    Рассмотрим  вопросы финансового и налогового планирования как его составной части более подробно.

    Для бизнеса очень важно определить цели. Главной целью предприятия является расширение рынка, извлечение прибыли, доход на инвестиции; повышение производительности и др.

    Таким образом, на этом этапе фактически намечается значительный рост объектов налогообложения по всем основным видам налогов. При осуществлении ряда процедур можно определить динамику и перспективы налогового положения предприятия в каждом из планируемых периодов и на весь стратегический период в целом. Правильная организация работ позволяет спрогнозировать предстоящие налоговые выплаты и разработать политику в части их оптимизации в соответствии с действующим законодательством и тенденциями его развития.

    С точки зрения налоговой деятельности определение перспектив положения на рынке существенно влияет на динамику оборота предприятия и, соответственно, становится объектом изучения.

    Инновационная деятельность и повышение производительности в результате ее осуществления практически увеличивают долю добавленной стоимости в создаваемом продукте, что, разумеется, сказывается на общей доходности и перспективах уплаты налога на прибыль.

    Объемы  привлекаемых материальных ресурсов и  их движение, организация закупок и оборачиваемость складских запасов прямо сказываются на динамике остатков в запасах и влияют на исчисление налога на имущество.

    Проводимая  кадровая политика и политика в отношении  интересов государства и общества прямо влияют на объемы социальных расходов и налоговых выплат.

    Таким образом, вся совокупность деятельности на этапе постановки стратегических и текущих целей предприятия  должна быть непосредственно выражена в налоговых последствиях их реализации (рис. 2).

                   

 

 
 

 
 
 

Рис. 2. Реализация стратегических целей

    Текущие планы финансово-хозяйственной деятельности предприятия  сопровождаются комплектом налоговых расчетов и планом предстоящих  налоговых выплат.

    Данные  производственного учета являются источником информации для формирования налоговой политики. Для исчисления налогов необходимо знать: правила учета запасов и затрат на их приобретение (включая доставку) и хранение; порядок документирования передачи материалов в производство; применение методов полуфабрикатного учета и методов нормативного учета затрат; правила и процедуры оценки незавершенного производства, а также списание брака и оформление затрат на брак в производстве, недостачи и порчи ценностей (прежде всего готовой продукции) и др. При осуществлении производственного учета также необходимо включать описание процедур и документов по учету вспомогательных производств всех видов.

    Управленческий  учет, в свою очередь, представляет собой систему сбора и регистрации  всех данных, необходимых для принятия управленческих решений. Причем совокупность информации управленческого учета гораздо шире, так как она не ограничивается одной сферой: финансовой, производственной или, скажем, логистикой. Более того, она не связана рамками обязанности регистрации только свершившихся фактов хозяйственной деятельности организации. Напротив, она непосредственно включает в себя информацию прогнозного и перспективного характера, расчеты различных вариантов ситуативных планов и т.п.

    Вместе  с тем политика в области управленческого  учета предопределяет порядок планирования деятельности предприятия, принятия решений, применяемые формы и порядок документооборота и др. Это существенно для решения вопроса об отнесении к числу затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, представительских расходов, расходов на рекламу, командировки и других расходов.

    Таким образом, наличие развитой структуры  производственного и управленческого  учета на предприятии предопределяет его возможности в области  налоговой деятельности и фактически становится условием ее реализации.

    К функциям контроля относятся: сбор, обработка  и анализ информации о фактических результатах хозяйственной деятельности предприятия; сравнение их с плановыми показателями, выявление и анализ причин отклонений; разработка мероприятий, необходимых для достижения намеченных целей.

 

     Объект управления.

Организация работы налоговой  службы предприятия

    Налоговое планирование как функция управления включает вопросы об объекте управления, применяемых методах управления и др. Если рассматривать вопрос об объектах налогового планирования более детально, то следует это делать в рамках вопроса об объектах планирования вообще (рис. 3).

    

 
 

Рис. 3. Объекты  планирования 

    Важно отметить, что объектом налогового планирования должны быть не только собственно объекты налогообложения, но и процессы управленческой деятельности, так или иначе влияющие на их формирование.

    Поэтому объекты налогового планирования на предприятии  рассматриваются как две самостоятельные группы:

    - объекты налогового планирования в виде объектов налогообложения (с выделением соответствующих групп объектов);

    - объекты налогового планирования  в виде процессов управленческой  деятельности, направленной или  влияющей на формирование и/или  изменение объектов налогообложения, а также процессов деятельности в области управления налогами (налоговой деятельности).

    Организация налоговой деятельности и выполнение работ по налоговому планированию невозможны без организации соответствующей службы или подразделения. Службы налогового планирования и налогового учета созданы в единую налоговую службу предприятия, поставив во главе такой службы начальника, наделенного правами заместителя руководителя предприятия. Примерная структура налоговой службы предприятия представлена на рис. 4. 
 

      

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис. 4. Структура  налоговой службы предприятия

 

Заключение

В первой части курсовой работы рассмотрена  общая характеристика налогов и  налоговой системы РФ. Во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах. Такая тенденция подтверждается тем, что в некоторых странах вообще существует один единственный налог на добавленную стоимость.

В нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые по сути почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Такое впечатление, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.

Кроме того многие законы, в которых установлены ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются, очень не однозначно указывают все необходимые элементы налогов. Поэтому спустя несколько месяцев после опубликования Закона (который тоже не всегда можно найти) начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того, как этот налог правильно считать.

Еще один недостаток нашей налоговой системы - это ее нестабильность. Налоги вводятся и тут же отменяются, не проработав и года.