Налоговое планирование и прогнозирование

     3.2 Разработка прогнозов на федеральном  уровне. 

     Необходимым условием регулирования рыночных отношений  является составление  надежных прогнозов  развития социально-экономических  явлений.

     Выявление и характеристика трендов и моделей  взаимосвязи создают базу для  прогнозирования, то есть для определения  ориентировочных  размеров явлений  в будущем. Для этого используется метод экстраполяции.

     Под экстраполяцией понимают нахождение уровней  за пределами изучаемого ряда, то есть продление в будущее тенденции, наблюдавшейся в прошлом. Поскольку  в действительности  тенденция  развития постоянно меняется, то данные, получаемые путем экстраполяции ряда, следует рассматривать как вероятностные оценки.

     Составим  таблицу, используя показатели доходов бюджета за шесть лет: с 2005 года по 2010 год.

     Таблица 2 - Расчетные данные для прогнозирования  доходов бюджета на 2012 год.

Год	Доходы федерального бюджета,  y	k	t	t*t	у*t	Y	y-Y	(y-Y)2
2005	3326041100	1	-5	25	-16630205500	4074615582	-748574482	560363755100000000

 

2006	5046058500	2	-3	9	-15138175500	4942596256	103462244	107044318800000000
2007	6965317200	3	-1	1	-6965317200	5810576930	1154740270	133342509100000000
2008	6673238900	4	1	1	6673238900	6678557604	-5318704	2828861224000
2009	7421228300	5	3	9	22263684900	7546538278	-125309978	1570259059000000
2010	8035219600	6	5	25	40176098000	8414518952	-379299352	14386799840000000
Итого	37467403600			70	30379323600	89762596600		81671047080000000

 

      Чтобы получить результат экстраполяции  введем следующие обозначения:

      Y – новые уровни ровни ряда динамики, рассчитанные по линейному уравнению с учетом параметра t,

      t – параметр времени равный

                                                                                     (1)

      n – число уровней ряда,

      k – порядковый номер года, который рассчитывается по следующей формуле

                                                                                                        (2)

      m  -  число параметров в уравнении тренда, которое в нашем случае имеет вид:

                                                            (3)

      Где а и b – соответствующие параметры.

      По  следующим формулам определяем параметры  a и b:

                                                             (4)

                                                            (5)

      Таким образом: а =6244567267 , b = 433990337

      Затем, подставляя соответствующее значение t и параметры a и b в линейное уравнение тренда. Найдем трендовую модель Y:

      

      Результат экстраполяции представим виде интервальной оценки. Вероятностные границы прогнозного  интервала определим по формуле:

                                        (6)

      Где Y – точечная оценка прогноза, найденная по формуле (3)

      

       - коэффициент доверия, в нашем  случае разный 2,78, исходя из таблицы  t-критерий Стьюдента, с учетом уровня значимости a=0.05 и числа степеней свободы k = 4,

       - остаточное  среднеквадратическое  отклонение от тренда, которое  определяется по формуле:

                                                               (7)

      

      Подставив полученные значения в формулу (6) получим:

      

    Следовательно, с вероятностью 95% можно ожидать, что в 2011 году уровень доходов федерального бюджета  составит не менее 8 896  млрд. руб. и не более 9 055 млрд. рублей.

    

Рисунок 18 – График идеального распределения налоговых поступлений.

     На  основе полученных данных за период 4 лет  можно сделать вывод о тенденции  к повышению поступлений по региональным налогам. Значит прогнозируемое нами значение поступления по региональным налогам  будет выше, чем в предыдущих периодах.

      

           С вероятностью 95% можно сказать, что в 2012 году поступление по региональным налогам будут находиться в интервале от 7 977,47 млрд. руб. до 8 468,03 млрд. руб.

     В условиях экономического кризиса произошло  резкое снижение бюджетных доходов. Общий объем налоговых доходов  федерального бюджета за первое полугодие 2009 года составил 1 801,1 млрд. рублей, т.е. снизился в номинальном выражении на 26,3% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.

     С начала 2009 года наблюдается существенный рост задолженности по налогам и  сборам в бюджетную систему. Наиболее значительно увеличилась задолженность  по региональным налогам и сборам (25%). По федеральным налогам и  сборам рост составил 7%, в том числе  по налогу на добавленную стоимость - 13,4%. В первом полугодии текущего года собираемость по НДС составила 85,3% (при том, что бюджетные проектировки на 2010 год и плановый период 2011-2012 годов исходят из 91,3%).

     Общая сумма доходов федерального бюджета  в 2010-2012 годах прогнозируется на уровне 15,5-15,7% ВВП (Рисунок 19). В номинальном выражении  доходы ожидаются в 2010 году в размере 6636,2 млрд. рублей, 7346,9  млрд. рублей в 2011 году и 8097,4 млрд. рублей в 2012 году.

     10000                                                                                                                                   30

                            9275,9                                                                                    8097,4           

     800 0                                                               6636,2            7346,9                                    25

                              22,2               6561,3                                                                                  

     6000                                           17,1                                                                                   20

                                                                                  15,7              15,7                15,5

     4000                                                                                                                                     15 

     2000                                                                                                                                     5 

                   

                            2008                   2009               2010              2011               2012

     Рисунок 19 – Доходы федерального бюджета. 

     Снижение  доходов федерального бюджета в  реальном выражении в 2010 году составит порядка 8%, а в процентах ВВП  они окажутся на 1,4% ниже. Влияние экономического кризиса на доходы федерального бюджета будет достаточно продолжительным, и даже к 2012 году доходы в реальном выражении прогнозируются на 3% ниже уровня 2009 года (Рисунок 20). 
 
 
 
 
 

     

        10

                              5,2                                                                         2,5                   3,0

         5                                              -36,8                  -8,1                 

         0

         -5

     -10

     -15

     -20

     -25

     -30

     -35

     -40

                                       2008                     2009                    2010                 2011               2012 

     Рисунок 20 – Доходы федерального бюджета, изменение  в реальном выражении.

               Причины, в результате которых поступления в 2011-2012 годах будут меньше доходов 2009 года, можно условно разделить на три группы: первая связана с реформой социальных платежей и заменой единого социального налога страховыми взносами, поступающими напрямую во внебюджетные фонды, вторая - с сужением налоговых баз по основным источников доходов в ВВП, а третья - с тем фактом, что в 2009 году в федеральный бюджет были мобилизованы временно свободные средства государственных корпораций и другие разовые поступления.

        Таким образом, основные мерами по совершенствованию бюджетной политики в области доходов на 2012 год, включают в себя обеспечение эффективного функционирования налоговой системы, повышение эффективности управления государственным имуществом, оптимизация доходов от внешнеэкономической деятельности.  
 
 
 
 

     3.3. Роль налогового планирования и прогнозирования в бюджетной политике зарубежных стран. 

     Проблемы  эффективности расходов бюджета  являются актуальными как в России, так и в зарубежных странах.

     Эффективное использование бюджетных средств  невозможно без качественного планирования, осуществление которого обеспечивает взаимосвязь между стратегическими  приоритетами государственного развития и тактическими мероприятиями, реализуемыми органами власти в текущем финансовом году.

     Необходимость планирования (как правило, на период 3-5 лет) является общепризнанной в зарубежных странах. Так, в Австралии, Испании, Швеции налоговое планирование в  бюджетной политике охватывает три  года, финансовый план в Новой Зеландии разрабатывается на два года, в  США и Германии бюджетные проектировки рассчитываются на пятилетний период.

     Внедрение в процесс планирования является одной из неотъемлемых составляющих бюджетной реформы и в России. Практика зарубежных стран показывает, что успешное развитие налогового планирования обеспечивается:

     1)Наличием системы приоритетных целей государственного развития, в соответствии с которыми строится деятельность соответствующих органов власти и распределяются средства;

     2)Надежной  системой среднесрочного (долгосрочного)  прогнозирования;

     3)Четким  разграничением полномочий между  уровнями и отдельными органами  государственной власти по выработке  государственной политики и разработке  проектировок;

     4)Системным  применением инструментов налогового  планирования;

     5) Стабильным и комплексным нормативным правовым регулированием бюджетного планирования.

     Анализ  международного опыта планирования и отечественной практики советского периода  по составлению финансовых планов, которая легла в основу методологии налогового планирования многих зарубежных стран, позволяет  выделить следующие выполняемые  функции, изображенные на рисунке 21: