Налоговое планирование и прогнозирование

     - Множественность интересов;

     - множественность ответных реакций  на внешние воздействия; 

     - неоднозначность критериев оценки  эффективности развития исследуемой  системы;

     - возможность искажения информации;

     - ограниченность в экспериментировании  с объектом.

     Данные  особенности детерминируются ключевой ролью научно-технического прогресса  в обеспечении современного экономического роста.

     Всю совокупность процессов развития объектов социально-экономических исследований можно представить в зависимости  от требования заказчика, а так же объективных возможностей формы  представления результатов прогнозирования. Детерминированность прогноза здесь  понимается не как безусловное утверждение  об исходе тех или иных событий, а  лишь как форма подачи сообщения, прогнозной информации.

     Период  времени, на который разрабатывается  прогноз носит название периода  упреждения прогноза.

     Исходным  моментом для проведения процедуры  социально-экономического прогнозирования  является наличие фактических данных об изучаемом объекте или явлении.

     Понятие «качества прогноза» представляет собой единство таких прогнозных параметров, как обоснованность, достоверность, точность, информативность, ценность и  другие.

     Верификация прогноза  - процедура проверки, оценки истинности прогноза не эмпирическим путем.

     За  последние 10 - 15 лет термин "планирование" практически исчез из обихода ученых - правоведов как старомодный. Между тем без планирования государственное управление практически становится невозможным, планирование во все времена остается незаменимым инструментом в арсенале субъектов управления. Конечно, в советский период значение планирования было серьезно преувеличено. План был возведен в конституционный принцип. Во всех Конституциях: 1924, 1936 и 1977гг. - содержалось прямое указание на плановый характер экономики. В статье 16 Конституции 1977 г. было скачано, что руководство экономикой осуществлялось на основе государственных планов экономического и социальною развития, с учетом отраслевого и территориального принципов, при сочетании централизованного управления с хозяйственной самостоятельностью и инициативой предприятий, объединений и других организаций. 

     Сегодня планирование должно быть переосмыслено  в контексте современности, негативные последствия невнимания к институту планирования сегодня налицо. Можно привести несколько современных определений планирования.

     "Планирование - эго процесс подготовки управленческого решения, основанный на обработке исходной информации и включающий в себя выбор и научную подготовку целей, определение средств и путей их достижения посредством сравнительной оценки альтернативных вариантов и принятия наиболее приемлемого из них в ожидаемых условиях развития. Сущность планирования заключается в том, чтобы на основе сознательного использования системы объективных экономических законов, основных положений и выводов экономической теории, накопленного опыта и хозяйственной практики обеспечить научно обоснованное руководство развитием народного хозяйства посредством использования системы плановых документов".²

     "Планирование можно определить как специфическую форму общественной практики людей, являющуюся одной из функций управления - приоритетной, состоящей в подготовке различных вариантов, управленческих решений в виде прогнозов, проектов программ и планов, обосновании их оптимальности, обеспечении возможности выполнения и проверки их выполнения".³

     Планирование  есть установление экономического будущего посредством построения активного  образа. модели желаемого и намечаемого  будущего о состояния экономики  при одновременном установлении путей, способов, средств и сроков достижения этого состояния, конечных рубежей планируемых действии".⁴ 

     Первые  два определения ограничивают рамки  планирования только под подготовкой  управленческих решений, в то время как в современной практике планирование само по себе может быть управленческим решением. Например, в сфере территориального планирования определение специальных зон и указание их границ само по себе является законченным управленческим решением. Планирование в административной практике не может быть отнесено только к стадии подготовки управленческого решения. Последнее определение, по сути, имеющее отношение только к экономическому планированию, сужает понятие планирования до ''информационного образа" будущей экономической ситуации. Планирование в управленческой деятельности не всегда обращено исключительно в будущее.

     Таким образом, планирование как управленческий прием обнаруживает достаточную гибкость, чтобы адаптировать, управленческие решения к постоянно изменяющейся ситуации. Государственное директивное планирование - жесткий вариант планирования, где обратные связи "снизу вверх" содержат в основном информацию об исполнении  команд, является не единственным вариантом организации планирования. Планирование к современной практике - это целый ряд вариантов управленческого воздействия - от наиболее жуткого (директивного) до информационного воздействия. В значительной степени формально директивное планы представляли планы-ориентиры_, исполнители обладали определенной свободой действий, тем более что плановые показатели утверждались в агрегированном виде и детализировались производителями на основе договоров с приобретателями, потребителями товаров и услуг

     Планирование  может быть выделено в самостоятельный  метод управления. Под методами управления понимаются установленные правом конкретные приемы и способы деятельности органов исполнительной власти и их должностных лиц, осуществленные в рамках их компетенции и вызывающие юридические последствия. ⁵

     Планирование  обладает всеми признаками метода управления:

     - планирование используется органами  исполнительной власти в целях  решения задач государственного управления;

     - планирование или участие в  процессе: планирование либо прямо  установлено в нормах, определяющих статус органа исполнительной власти, либо вытекает из анализа норм и существующей практики;

     -планирование является конкретным способом реализации государственного управления и вызывает юридические последствия.

     Что касается административно-правовых норм, в которых воплощается государственное  планирование, то речь может идти как  о нормативных актах, так и  об иных административно-правовых формах.

     Планирование  предъявляет собой одно из важнейших  практических действий органов управления, результаты которых должны обрести объективную форму: стать нормативным актом, рекомендательным документом и т.д.

       В результате мы можем сделать вывод, что планирование – это гибкий инструмент государственного управления, которым  необходимо пользоваться при осуществлении управленческой деятельности в самых разных областях, в том числе в налоговой сфере. Правовое регулирование предполагает достаточно высокий уровень определенности, не допускающий спонтанного развития налоговых отношений.

     Наличие правовой регламентации дает возможность посредством правовых норм и иных юридических средств воздействовать на общественные отношения в целях их упорядочения, развития и защиты.

     Механизм  правового регулирования призван  осуществлять с помощью правовых средств упорядоченность общественных отношений в соответствии с целями и задачами правового государства, необходим для поддержания законности и правопорядка как основы и непременного условия нормальной жизни цивилизованного общества. 
 
 
 
 

     1.2 Инструменты государственного налогового планирования и прогнозирования. 

     Одним из важнейших инструментов осуществления  экономической политики государства  всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявляется  в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и симулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимание, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и в установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования  является непременным условием восприятия налоговой культуры как в общественном в целом, так и каждым его членом.

     Налоговое планирование строится в соответствии с прогнозом важнейших социально-экономических  показателей развития экономики  и ее ведущих отраслей, таких как  прирост валового внутреннего продукта, прибыль в целом по народному  хозяйству и в разрезе отраслей, а так же показателями развития экономики  субъектов РФ.

     В процессе налогового прогнозирования  разрабатываются меры по улучшению  работы налоговых органов, а так  же по улучшению общеэкономической  обстановки в стране и в регионах и созданию необходимых условий  для предпринимательства, которые  являются основой для планирования дополнительных поступлений налогов  за счет улучшения собираемости.

     Достижение  поставленных целей осуществляется за счет не только полного знания и использования позитивных и негативных сторон законодательства, но и последовательного грамотного применения всех составляющих минимизации и оптимизации налогообложения.

     Инструментами налогового планирования являются налоговые  льготы, специальные налоговые режимы, зоны льготного налогообложения  на территории Российской Федерации  и за рубежом, соглашения об избежание  двойного налогообложения и т.д., позволяющие практически реализовать  предусмотренные законодательством  наиболее выгодные с позиций возникающих  налоговых последствий условия  хозяйствования.

     К числу основных и наиболее широко применяемых инструментов государственного налогового планирования относятся инструменты, представленные на рисунке 1. 

     Рисунок 1- Инструменты государственного налогового планирования.

     Основной  задачей является организация системы  правильного и своевременного применения инструментов налогового планирования как индивидуально, так и взаимосвязано. В рамках этой системы должны быть разработаны схемы оптимальной  структуры организации хозяйственной  деятельности с учетом требований законодательства, одновременного использования предоставленных  в рамках его действия возможностей, а также тенденций к изменению  действующего законодательства и вероятности  его изменения.

     Главным инструментом мобилизации финансовых средств для покрытия государственных  расходов являются налоги. Они также  широко используются для воздействия  на деятельность субъектов хозяйства  и социальной стабилизации. В первую очередь интерес представляет не фискальная, а регулирующая роль налогов. Государственное регулирование  при помощи налогов зависит от выбора налоговой системы, высоты налоговых  ставок, а также видов и размеров налоговых льгот.⁶

     Налоговая статистика является важнейшим инструментом социально-экономического анализа  на всех уровнях управления налоговым  процессом. В условиях необходимости  укрепления и расширения федерального бюджета, как главного стабилизирующего фактора экономики страны, важнейшей  задачей налоговой статистики является исследование эффективности налогового планирования и происходящих в нем  преобразований с развитием макроэкономической ситуации в стране и регионах на основе прогнозирования налоговых  поступлений и своевременного обеспечения  надежной информацией федеральных  органов исполнительной власти.

     В целях успешного развития налогового прогнозирования выделим следующие  задачи:

• Проводить дальнейшею работу по совершенствованию форм налоговой отчетности в части повышения оперативности и достоверности, а так же сокращения и упрощения используемой системы показателей;
• Обращать больше внимания на качественные показатели, выявляющие взаимосвязь эффективности налогового планирования с экономическим и социальным развитием, а так определенные тенденции для последующего анализа влияния значимости отдельных факторов на налоговые характеристики региона;
• Предусматривать проведение разнообразных обследований, позволяющих объективно оценивать развитие налоговой базы и прогнозировать поступление налогов и сборов на перспективу как в условиях действующего законодательства, так и с учетом его возможного изменения.

      В настоящее время указанные направления  совершенствования налогового прогнозирования  приобретают особую практическую значимость и определяют следующие инструменты  прогнозирования (Рисунок 2).

      Прогнозирование федерального бюджета можно определить как совместную и гармонизированную деятельность органов власти федерального округов, а также органов власти входящих в состав, научных учреждений и других организаций и институтов по разработке научно обоснованной и сбалансированной системе ожидаемых в перспективе показателей социального, экономического, научно-технического, экологического и внешнеэкономического развития, способствующая интеграции территорий и созданию единого экономического пространства.