Налоговое планирование и прогнозирование

     В этой связи проблема оптимальной  налоговой нагрузки играет особую роль в построении и совершенствовании  налоговой системы любого государства  - как с развитой экономикой, так  и находящегося в переходном периоде.

     Одновременно  с использованием показателей налоговой  нагрузки государственные органы, отвечающие за формирование налоговой политики в стране, а так же контролирующие исполнение налогоплательщиками налогового законодательства, в целях изучения влияния налогового процесса на финансовые результаты деятельности предприятий  и организаций проводят дополнительные обследования широкого круга налогоплательщиков.

     При таком обследовании предприятия  и организации-налогоплательщики  группируются по однородным признакам, характеризующим их отношение к  налогообложению. На основе такого обследования определяется степень налоговой  нагрузки на налогоплательщиков, и  делаются выводы о целесообразности или нецелесообразности внесения изменений  в налоговую систему страны.

     В мировой налоговой практике в  качестве показателя налоговой нагрузки на макроуровне служит отношение  суммы всех взысканных с налогоплательщиков налогов, вне зависимости от того, в бюджет какого уровня или в какой  внебюджетный фонд они поступают, к  объему полученного валового внутреннего продукта.

     Для оптимального налогового планирования организации необходимо хотя бы раз  в полгода рассчитать налоговую нагрузки на свою деятельность. Рассчитав такой показатель, организация может принять решение об оптимизации налогообложения с использованием предусмотренных законодательством льгот.

     Многие  государственные органы рассчитывают показатель налоговой нагрузки на макроуровне, т.е. насколько велико налоговое  бремя на экономику страны. Установлено, что низкая налоговая нагрузка характерна для слаборазвитых стран, в то время как для развитых – более  высокая.

     При планировании бюджета государство, обычно ориентируются на показатель номинальной налоговой нагрузки, который показывает долю налогов, сборов и таможенных платежей в ВВП в  случае полного следования организациями  нормам налогового и таможенного  законодательства. Но реально в бюджет может поступить меньше ожидаемых  средств, на основании которых рассчитывается фактическая налоговая нагрузка. Уклонение от налогов, связано с  высокой номинальной налоговой  нагрузкой, которую устанавливает  государство. Поэтому государственные  органы также заинтересованы в расчете  налоговой нагрузки для оптимизации  налогообложения и развития всех отраслей производства.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Совершенствование методов и способов налогового планирования и прогнозирования на федеральном уровне

     3.1 Тенденции развития налогового  планирования и прогнозирования на федеральном уровне  

     Становление и развитие рыночной экономики привели  к коренной перестройке бюджетного процесса и серьезным изменениям в бюджетной политике государства.

     Политическая  экономическая и, как следствие, финансовая неустойчивость в стране с переходной экономикой обусловили выбор главной цели бюджетной  политики государства в 1990-ые годы –  снижение бюджетного дефицита. Ее реализация происходила в условиях возрастания  государственного долга и снижения собираемости налогов. Свою неспособность  собирать налоги правительство пыталось компенсировать эмиссией своих ценных бумаг. В результате чрезмерный оборот государственных ценных бумаг, захлестнул финансовый рынок, отвлекая денежные средства от реального сектора экономики.. Непродуманность бюджетной политики закономерно привела экономику страну к дефолту в августе 1998 года.

     Предпринятые  в последние годы меры по совершенствованию  бюджетной политики в стране привели  к росту ее эффективности, о чем  свидетельствует, в частности, некоторый  рост доходной части консолидированного бюджета, прежде всего за счет налоговых  поступлений. Однако слабость современной  бюджетной системы Российской Федерации  очевидна.

     Необходимо  отметить, что в отличие от федерального правительства России, для правительств индустриально-развитых стран ежегодно балансируемый бюджет не является основной целью бюджетной политики, начиная со второй половины 40-ых годов.

       Совершенствование бюджетной политики  государства на современном этапе  предполагает также решение таких  первостепенных задач как финансовое  оздоровление экономики, разработку  реальных бюджетов всех уровней,  увеличение доходов за счет  мер по легализации частнопредпринимательской  инициативы, реформирование межбюджетных  отношений, укрепление вертикали  финансового контроля и др.

     Дальнейшее  развитие и укрепление федерализма  в нашей стране требует совершенствования  законодательства о самоуправлении и территориальных финансах. Крайне актуальной является проблема расширения собственной доходной базы бюджетов регионов и местных органов исполнительной власти. Перекладывание федеральным  правительством на местные бюджеты  дополнительных расходов по финансированию социальной сферы и ряда других расходов не сопровождается расширением их доходной базы.

     Совершенствование бюджетной политики в области  доходов, включает:

• обеспечение эффективного функционирования налоговой системы;
• повышение эффективности управления государственным имуществом;
• оптимизация доходов от внешнеэкономической деятельности.

     В среднесрочной перспективе будет  продолжена работа по унификации таможенного  тарифа, сокращению таможенных льгот, гармонизации таможенных процедур, направленных на повышение прозрачности внешнеэкономических  операций. В целях совершенствования  фискальной и регулирующей функции  таможенной системы планируется  последовательное снижение средневзвешенной и максимальной импортной пошлины, укрупнение товарных групп, будет усилен таможенный контроль.

     В составе неналоговых доходов  наибольший удельный вес прогнозируется по доходам от продажи и использования  государственной собственности (около 55-58% всех неналоговых доходов). При  этом в основу расчетов таких доходов  был положен проект Государственной  программы приватизации государственного имущества в Российской Федерации, складывающиеся тенденции в приватизации, возможные сроки поступления  средств от продажи государственного имущества. Планируется также рост арендной платы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной  собственности, и дивидендов по акциям, принадлежащим государству, в связи  с проведением работы по реализации внесенных предложений по отмене действующих в настоящее время  льгот по их уплате, установленных  для отдельных хозяйствующих  субъектов и отраслей народного  хозяйства.

     Налоговая система Российской Федерации в  настоящее время находится на завершающем этапе своего реформирования. Основные меры по совершенствованию  налоговой системы, направленные на ее упрощение, достижение справедливости, прозрачности и экономической обоснованности взимаемых налогов и сборов, уже  осуществлены.

     Тем не менее, отдельные изменения налогового и бюджетного законодательства по-прежнему будут оказывать существенное влияние  на формирование доходной части бюджета района на перспективу 2010 и последующих годов.

     Завершается разработка нормативных правовых актов, устанавливающих основы и процедуры  массовой оценки недвижимости в целях  обеспечения введения единого местного налога на недвижимость взамен существующих ныне земельного и имущественного налогов  с 2010 года.

     Рассматривается предложение Правительства Российской Федерации о существенном увеличении размера социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Вносятся изменения в Налоговый  кодекс Российской Федерации, направленные на совершенствование налогового администрирования.

     Завершается законопроект об отмене единого социального. Основная цель вносимых в законодательство изменений - замена единого социального налога на  страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее ПФ), Фонд социального страхования Российской Федерации (далее ФСС) и фонды обязательного медицинского страхования (далее ФФОМС и ТФОМС). То есть на самом деле возврат к тому, что было до принятия главы 24 Налогового кодекса. 

     Рассмотрим  изменения, вводимые данным законом.

     В 2011 году:

     Повышение ставок взносов  до 34%, кроме некоторых  категорий страхователей.  Так  же вырастут ставки фиксированных платежей у индивидуальных предпринимателей.

     Пониженные  тарифы страховых взносов в 2011-2014 годах действуют только для сельхозпроизводителей, плательщиков ЕСХН, общин малочисленных  народов, резидентов технико-внедренческих  особых экономических зон и организаций  инвалидов

     К ежеквартальному отчету по начисленным  и уплаченным взносам добавится  ежеквартальная персонифицированная  отчетность в ПФ.

     В 2015 году:

     Отмена  всех льгот. Все страхователи будут  уплачивать взносы по одинаковым ставкам. Даже организации инвалидов. Таким  образом можно сделать вывод  о том, что предприятия, находящиеся  на специальных режимах налогообложения  примут на себя основной удар.¹⁰

     Разработаны критерии оценки эффективности работы сотрудников налоговых органов, касающиеся не исполнения планов по сбору  налогов, а качества исполнения обязанностей по контролю за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов.

     Собираемость  налогов является важным критерием  устойчивости доходной части любого бюджета. Одна из важнейших причин низкой собираемости налогов - слабая налоговая  дисциплина налогоплательщиков, вызванная  множеством причин как объективного, так и субъективного характера.

     В проблеме собираемости налогов следует  различать факторы, которые вызваны  воспроизводимой кризисной ситуацией, и факторы, связанные с поведенческими мотивами налогоплательщиков. Снижение собираемости налогов порождаются  кризисом реальной экономики. Вместе с  тем на величину собираемых налогов  существенное влияние оказывают  установленные законом налоговые  льготы для различных категорий  налогоплательщиков.

     С приданием нового смысла понятию  «налоговое администрирование» необходимо каждому администратору продолжить работу по контролю за правильностью  и своевременностью поступления  администрируемых ими  платежей.

     Налоговым органам и администраторам налогов  и сборов необходимо вы строить с налогоплательщиками работу по укреплению платежной дисциплины, созданию условий, способствующих увеличению доходов в бюджет.

     Фактором, непосредственно формирующим налоговую  базу, поддерживающим способность к  уплате налогов, является финансовое состояние  предприятий. Главная тенденция  здесь - падение рентабельности производства. А это, в свою очередь, означает исчезновение налогооблагаемой базы для ряда налогов, прежде всего - налога на прибыль и, таким образом, налоговая база все  больше перемещается в долги предприятий  перед соответствующими бюджетами. Налоговая система не может эффективно функционировать, пока не исправлено положение  дел в реальном секторе экономики.

     По-прежнему значительное место должно отводиться регулированию вопросов управления муниципальной собственностью.

     Главное место в вопросах собственности  будет отводиться упорядочиванию арендных отношений на землю и на объекты  нежилого фонда как основных источников доходов от использования собственности. Обеспечение единства и последовательного  развития методологической базы, как  исчисления ставок арендной платы должно обеспечить рост этих источников. Кардинального  пересмотра потребует методология  исчисления арендной платы за землю, что обусловлено изменением в  исчислении земельного налога.

     Основой укрепления доходной базы является экономическая  и финансовая стабилизация, создание условий экономического роста, стимулирование инвестиционной активности всего государства  в целом и отдельных регионов. Способствовать росту экономической  динамики будет благоприятный налоговый  климат, в том числе самые низкие в европейских странах ставки налога на доходы физических лиц и  налога на прибыль организаций. Кроме  того, принят ряд важнейших законов, влияющих на инвестиционный климат в  целом. Это новый закон о банкротстве  предприятий и ряд других нормативных актов, направленных на укрепление защиты прав собственности. Принят и вступил в действие Земельный кодекс РФ, давший начало формированию рынка земель, используемых для несельскохозяйственных нужд.¹¹

     Все это в совокупности способно значительно  усовершенствовать бюджетное устройство Российской Федерации, особенно с точки  зрения формирования доходной части  бюджета. Не менее важно и формирование рациональных “внешних” бюджетных  отношений, то есть отношений бюджета  с конечными объектами государственного бюджетного регулирования - с населением и предприятиями. А, следовательно, возникает необходимость оптимизации  доходных поступлений. Эта проблема выражается в Российской Федерации, как, впрочем, и во многих развитых государствах, в необходимости сбалансированности бюджета: проблеме управления бюджетным  дефицитом и государственным  долгом.