Налоговое консультирование

Тем не менее, существует и иная точка  зрения судов, в соответствии с которой  налоговый агент обязан определять дату фактического получения отпускных  работниками на основании пункта 1 статьи 223 НК РФ на день выплаты дохода.

В целом действующий порядок  исчисления и уплаты НДФЛ, в частности налоговой базы по этому налогу, за период 2010-2012 гг. можно считать удовлетворительным, но в, то, же время считаю целесообразным усилить контроль за правильностью исчисления налогооблагаемой базы и порядка исчисления НДФЛ, так как в ходе анализа выявлен ряд серьезных замечаний.⁸

Налог на доходы физических лиц обеспечивает финансовые потребности государства  и служит эффективным инструментом госрегулирования социально-экономических  отношений. Но в настоящее время  требуется ряд серьезных поправок устраняющих недостатки порядка  исчисления.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение курсовой работы можно сделать вывод о том, что определение налоговой базы довольно-таки важный процесс, требующий особого внимания. Налоговая база – стоимостная характеристика доходов налогоплательщика, полученных в налоговом периоде: от всех источников – для налоговых резидентов; от источников в РФ – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами. Учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, или право на распоряжение, которое у него возникло в налоговом периоде. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база по НДФЛ включает в  себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода (календарного года). При расчете  налоговой базы в соответствии с  Налоговым кодексом РФ учитываются  следующие три вида доходов: в  денежной форме; в натуральной форме; в виде материальной выгоды.

Но, как мы уже знаем, при исчислении налога на доходы физических лиц, при определении его базы возникает много спорных вопросов, которые требуют правильного решения. Налоговые споры регулируют арбитражные суды РФ, которые занимают важное место среди споров, рассматриваемых в них.  Знание судебной практики может помочь в спорах с налоговыми органами.

В целом действующий порядок  исчисления и уплаты НДФЛ, в частности налоговой базы по этому налогу, за период 2010-2012 гг. можно считать удовлетворительным, но в, то, же время считаю целесообразным усилить контроль за правильностью исчисления налогооблагаемой базы и порядка исчисления НДФЛ, так как в ходе анализа выявлен ряд серьезных замечаний.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева, М.М. Сулейманов. О налоговом регулировании доходов субъектов Федерации//Финансы-2012.-№11
2. Воробьева Е. В. НДФЛ Новейший справочник налогоплательщика: актуальные разъяснения и профессиональные комментарии. М.: Эксмо. 2009. – 330с.
3. Гейц И. В. Налог на доходы физических лип: Методическое пособие. - М: Дело и сервис, 2012.
4. Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2008
5. Казанская А. Ю. Финансы и кредит. – Таганрог: ЮФУ, 2011
6. Латышев В. И. Налоговые правонарушения. Финансы и статистика, М., 2011. – 300с.
7. Лысов Е. А. Особенности местного налогообложения в России и пути его совершенствования //Бухучет и налоги. 2012. № 8
8. Маврицкая Е. Спорные вопросы по начислению НДФЛ: судебные решения//Деловой мир-2012
9. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]-Режим доступа: http://nalogpro.ru /— Загл. с экрана
10. Налоги России [Электронный ресурс]: Как определить налоговую базу по НДФЛ- Режим доступа: http://www.taxru.com/ — Загл. с экрана
11. Налоговый кодекс РФ (часть первая и вторая): По состоянию на 1 октября 2012 года .Комментарии к изменениям, принятым в 2011-2012 годах. –Новосибирск: Норматика: Сиб. Унив.изд-во,2012.-639 с.
12. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц: Система налогов и сборов в РФ. – М.: Экзамен, 2010г.
13. Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации //Научные труды ИЭПП. - № 2. - М., 2013. – 670с.
14. Павлова, Л.П. Актуальные налоговые проблемы:взгляд с разных сторон / Л.П.  Павлова // Финансы. 2012. - № 8. - С. 33.
15. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М., 2009. – 230с.
16. Петров А. В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М., 2010
17. Сабанти, Б. М. Финансы современной России / Б.М. Сабанги. -СПб.: СПбУЭФ, 2003. 351 с.
18. Савченко, В.Я. О методике определения налоговой нагрузки / В .Я. Савченко // Финансы. 2012. - №7. - С. 26-32.
19. Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / А.Э. Сердюков и др. СПб: Питер, 2010. - 729с
20. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – СПб.: Питер, 2009г.
21. Черник Д.Г., Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: «ИНФРА - М»,2001. - 415 с.

¹ Гейц И. В. Налог на доходы физических лип: Методическое пособие. - М: Дело и сервис, 2012.

² Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / А.Э. Сердюков и др. СПб: Питер, 2010. - 729с

³ Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2008

⁴ Маврицкая Е. Спорные вопросы по начислению НДФЛ: судебные решения//Деловой мир-2012

⁵ Маврицкая Е. Спорные вопросы по начислению НДФЛ: судебные решения//Деловой мир-2012

⁶ Павлова, Л.П. Актуальные налоговые проблемы:взгляд с разных сторон / Л.П.  Павлова // Финансы. 2012. - № 8. - С. 33

⁷Павлова, Л.П. Актуальные налоговые проблемы:взгляд с разных сторон / Л.П.  Павлова // Финансы. 2012. - № 8. - С. 33.

⁸ Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации //Научные труды ИЭПП. - № 2. - М., 2013. – 670с.