Налоговое бремя фирмы

Содержание:

 

Введение             3

1. Налоги в экономической системе общества       5
1. Сущность налогов                      5
2. Классификация  налогов                   14

1.3. Сущность налогового бремени                 16

1.4. Проблема определения оптимальной величины налогового бремени           18

1.5. Некоторые способы снижения налогового  нагрузки               23

2. Методы расчёта налогового бремени предприятия                30

2.1. Метод                      31

2.2. Метод 2                     31

2.3. Метод 3                     33

2.4. Метод 4                     33

3: Расчет и анализ налоговой  нагрузки ОАО «Комфорт»

3.1.  Краткая  характеристика предприятия                  35

3.2.  Расчет  по методике Минфина                   35

3.3.  Расчет  по методике Е. А. Кировой                 36

3.4. Расчет  по методике М. И. Литвина                 36

3.5. Анализ  полученных данных                  36

Заключение                      38

Список литературы                     39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность темы исследования: В условиях рыночных отношений налоговая система является важным звеном экономики. От эффективности ее функционирования зависит экономический рост и потенциал страны, благосостояние и качество жизни населения. Обеспечение конкурентоспособности хозяйствующих субъектов при данной системе налогообложения обусловливает необходимость поиска сбалансированного уровня платежей с учетом интересов, как государства, так и предприятий.

Налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами  потребности государства и общества, а с другой стороны, не снижая стимулы  налогоплательщиков к предпринимательской  деятельности, обязывать их к постоянному  поиску путей повышения эффективности  хозяйствования. Поэтому уровень  налогового бремени выступает показателем  качества налоговой системы страны.

В настоящее  время в РФ особо остро стоит  проблема определения эффективного уровня налоговой нагрузки на предприятие. Слишком высокий уровень налогообложения  способствует притоку средств в  бюджет государства лишь в краткосрочной  перспективе, и наряду с этим уменьшает  эффективность функционирования фирмы  в условиях рынка, а следственно  и саму эффективность рынка, в  долгосрочной. В связи с этим появляются такие проблемы как уклонение  от налогов, или же налоговые банкротства.

Целью данной курсовой работы является решение проблемы определения налоговой нагрузки на фирму, а также анализ способов ее снижения.

Для этого  были поставлены следующие задачи:

1. Описать сущность налоговой системы РФ
2. Привести  краткую классификацию налогов в РФ
3. Изложить понятие налогового бремени и описать проблему его распределения
4. Привести способы снижения налогового бремени
5. Разобрать методы расчета налоговой нагрузки на предприятие
6. Провести поверхностный анализ налоговой нагрузки на примере конкретного предприятия

Объект исследования: налоговая нагрузка предприятия.

Предметы исследования: налогообложение как фактор определяющий степень налогового

бремени, методы расчета и снижения налогового бремени, механизм распределения налогового бремени, влияние налогового бремени  на эффективность деятельности предприятия  и т.д.

Структура работы: работа состоит из введения, трех глав и заключения.

В первой главе раскрывается сущность понятия  налогов и их классификация, раскрывается сущность понятия налоговой нагрузки.  Кроме того в данной главе дана краткая характеристика уровня налоговой  нагрузки в РФ на основе теоретических  данных и методы ее снижения.

Во второй главе приведены методы расчета  налоговой нагрузки предприятия, их краткая характеристика, достоинства  и недостатки каждого метода.

В третьей  главе произведен расчет налогового бремени отдельно взятого предприятия  и сделаны краткие выводы по главе.

 

Как было изложено ранее, налоговая нагрузка оказывает весомое влияние на деятельность  большинства предприятий. Проблема ее определения и приспособления к условиям налогообложения является одной из наиболее важных финансовых проблем фирмы в современной  России. Именно поэтому мной была выбрана данная тема для написания курсовой работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоги в экономической системе общества

Налоги — это одна из наиболее актуальных финансовых категорий. Налоги составляют основу доходной части бюджетов всех уровней. Налоговая система  сегодня выступает одним из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы.¹

1. Сущность налогов.

Потребность в сборе налогов возникла еще  в древности, с появлением в структуре  общества особого органа, не участвующего в материальном производстве, в функции  которого входила защита интересов  самого общества. В условиях жесточайшей  борьбы за сохранение одними накопленного материального богатства и власти над другими, выделение в структуре  общества этого особого органа являлось объективной необходимостью.

Поскольку этот орган не занимался материальным производством, то есть не имел источника  для собственного содержания, то общество, в интересах которого он и был  создан, находило средства и источники  для его содержания. В различные  времена эти источники зависели от деятельности самого общества, от исторических процессов, происходящих в нем. В  мирное время этот особый орган содержался за счет остального общества путем  эксплуатации неимущей части населения  и изъятия части материальных ресурсов, присваиваемых имущей частью населения в виде налогов, для  обеспечения эффективной деятельности этого особого органа – государства. В периоды военных действий и  по их завершению основным источником становилось награбленное имущество  побежденного народа.²

Следует сказать, что для пополнения казны правителя  использовались самые разные формы  извлечения средств, начиная с обложения  непосильной данью собственного и покоренных народов (экономическое  закабаление) до похищения правителей соседних народов; за них назначался выкуп, который для последних  обходился целым состоянием. Использовались и другие методы. Однако самым надежным и постоянным источником пополнения казны правителя являлась дань, размер которой устанавливался в зависимости  от политической и социально-экономической  ситуации в обществе. «Дань –  прямой налог (подать), собираемый с  населения; военная контрибуция  с побежденного народа. Дань была одним  из основных источников государственных  доходов при рабовладельческом  строе и феодализме».

Таким образом, возникновению налогообложения  как основной формы обеспечения  существования общества способствовал  целый ряд социально-экономических  факторов:

• Углубление разделения труда между членами первобытного общества под влиянием развивающихся производительных сил;
• Функциональное деление членов первобытного общества на занятых материальным производством, собственников и на тех, кто был занят управлением общины;
• Разложение первобытнообщинного строя под воздействием развивающихся внутри общины частнособственнических отношений, разделение общества на богатых и бедных;
• Централизация власти, то есть объединение крупных собственников, порою не принадлежащих к одной общине, для защиты собственного материального богатства и для сохранения власти над неимущей частью общества;
• Возникновение отличного от социально справедливого родового общества рабовладельческого общества, где господствует эксплуататорские отношения;
• Создание особого органа (государства), который стоял на страже защиты интересов рабовладельческого общества.

Все виды налогов, имевшие место в истории налогообложения  с периода его возникновения  до появления денег в роли всеобщего эквивалента, взимались в форме натуральных повинностей и натуральных налогов. Натуральные повинности — это возлагаемые государством на население обязанности выполнять определенные работы, широко применялись в рабовладельческих и феодальных государствах. При этом население привлекалось к содержанию двора, армии, к участию в строительстве дорог личным трудом и транспортными средствами. Натуральные налоги представляли собой изъятие государством продуктов сельскохозяйственного производства. Это ранняя форма налогообложения, характерная для способов производства с преобладанием натурального хозяйства — рабовладельческого и феодального. Обе эти формы определяли характер налоговых отношений в период натурального хозяйства.

Расширение  и углубление разделения труда, развитие товарно-денежных отношений и выделение  из всей массы товаров одного товара — золота (денежной формы стоимости) в качестве всеобщего эквивалента внесли качественные изменения в экономическое развитие общества. Эти факторы стали предпосылками перехода от натурального типа хозяйствования к товарному (капитализму), где все средства производства принадлежат классу собственников (буржуазии), главным источником существования которых стала прибавочная стоимость (прибыль). Предпосылкой производства прибавочной стоимости является формирование класса свободных наемных рабочих.

Переход от натурального хозяйства к товарному  сопровождался сменой основного экономического закона феодализма, заключавшегося в производстве прибавочного продукта в виде феодальной ренты, основным экономическим законом капитализма, суть которого заключалась в извлечении прибавочного труда путем использования наемных рабочих в процессе производства и в присвоении прибавочной стоимости.

Таким образом, на смену феодальной ренты, источником которой являлось исключительно сельскохозяйственное производство, пришла капиталистическая прибавочная стоимость, производство которой происходило преимущественно на промышленных предприятиях. В промышленный превращался капитал, нажитый не только в сельском хозяйстве, но и торговый, ростовщический и т.д.

С переходом  от производства феодальной ренты как  источника, с которого брались феодальные налоги, к производству капиталистической прибавочной стоимости как основному источнику уплаты капиталистических налогов существенно изменился характер налоговых отношений.

Во-первых, все  действующие в то время налоги стали уплачиваться в денежном выражении, что существенно облегчило работу по уплате и хранению средств, поступающих в казну в качестве налогов. Во-вторых, если до сих пор даже не представлялось, что все должны платить налоги, и функции налогоплательщика переходили от одного класса к другому в зависимости от изменения форм государственных образований (раннефеодальные монархии, сеньоральные монархии, сословно-представительские монархии и абсолютные монархии), то в новых условиях плательщиками налогов стали как капиталисты, так и рабочие. Налог в буржуазном обществе стал взиматься не только со « своего класса», как при феодализме — с земельного собственника, но также с « чужих классов, т.е. с пролетариата и крестьян, и даже преимущественно с последних».

В-третьих, образование  в период позднего феодализма государств с четко определенными границами, развитие межгосударственной торговли способствовали введению таможенных пошлин на ввоз и вывоз из страны различных товаров. Кроме того, домены и регалии были заменены множеством налогов и сборов, введенных в связи с оказанием населению и организациям государственных услуг юридического и прочего характера. В силу таких объективных обстоятельств налогообложение принимает вполне системный характер.

В-четвертых, единственным источником уплаты налогов  стала совокупная стоимость вновь созданных товаров и услуг, произведенных на капиталистических предприятиях. При этом конкретными объектами налогообложения стали прибавочная стоимость ( прибыль), присваиваемая капиталистами, и заработная плата, получаемая наемными рабочими в результате реализации своего труда (товара — рабочей силы).

Прибыль (доход  капиталиста) и заработная плата (доход  наемного рабочего) в совокупности составляют доход капиталистического предприятия, а относительно стоимости  создаваемого товара они составляют только ее часть, которая вместе с  издержками производства и обращения  образует цену товара. Следовательно, в условиях капиталистического производства налог составляет только часть цены товара, являющегося результатом  общественного труда.

Таким образом, качественно новое состояние  налогообложения объясняется тем, что при переходе от натуральной  формы уплаты налога к его денежной форме происходит принципиальное изменение  не только в элементах налогообложения, но и основных источниках налогов. Если в условиях натурального хозяйства  источником налогов являлась феодальная рента, производимая путем внеэкономического  принуждения к труду лично- и  поземельно-зависимых от феодала  крестьян и не являющаяся результатом  общественного труда, то источником капиталистического налога выступает  прибавочная стоимость, производимая путем экономического принуждения лично независимых от капиталиста наемных рабочих и являющаяся результатом непосредственно общественного труда. Следовательно, в процессе смены феодальной ренты как источника уплаты феодальных налогов капиталистической прибавочной стоимостью, т.е. источником уплаты капиталистических налогов, происходит переход налогообложения из одного качественного состояния в другое, более развитое. Происходит смена натуральной формы уплаты налогов (натуральных повинностей и натуральных налогов), не имеющей под собой никакой стоимостной основы, денежной формой уплаты налогов, являющейся частью стоимости (цены) вновь создаваемых товаров и оказываемых услуг.