Налоговое администрирование транспортных средств и иного имущества физических лиц

- проведение межевых  работ и подготовку межевого  дела для постановки земельного  участка на кадастровый учет;

- постановку земельного  участка на кадастровый учет;

- прохождение государственной  регистрации прав на земельный  участок.

Законодательством предусматривает вариативность налогообложения земельным налогом при общей и долевой собственности, у юридических и физических лиц.

Процесс кадастровой регистрации земельных участков, признаваемых, налогооблагаемыми осуществляется в соответствии с Положениями Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (№ 122-ФЗ), результатом завершения процесса является запись в Едином государственном реестре прав (ЕГРП). Надо отметить особенность данного процесса, заключающуюся в длительности работ по межеванию участков и оформлению документов, необходимых для постановки земельного участка на кадастровый учет. Длительность может являться фактором, влияющим на точность определения как рыночной, так и кадастровой стоимости.

Следует заметить, что определение налоговой базы земельного налога исходя из рыночных цен, связано с риском возникновения социальной напряженности, который связан с ростом диспропорции между средними доходами граждан и рыночной стоимостью земельных участков.

Таким образом, изучив в первой главе теоретические основы администрирования налогообложения имущества физических лиц, переходим ко второй главе, где  будут рассмотрены проблемы налогового администрирования имущества физических лиц и пути их решения.                                                                                                                                                                                                 

2. Проблемы налогового  администрирования транспортных  средств и иного имущества  физических лиц и пути их решения

2.1 Практика налогового  администрирования имущества физических лиц

 

Рассмотрим практику налогового администрирования имущества физических лиц на практических примерах.

Пример 1.

Пример расчета налога на имущество физических лиц, находящегося на территории города Москвы, в различных ситуациях.

У гражданина Рябова О.И. находится в собственности 2-е квартиры и 1 жилая комната (площадь 22 кв. м), в коммунальной квартире (общая площадь 98 кв. м). Инвентаризационная стоимость первой квартиры равна 225 000 руб., второй квартиры - 295 000 руб. и коммунальной квартиры - 423 182 руб.

Для определения суммарной инвентаризационной стоимости всех трех жилых помещений, прежде всего, необходимо определить инвентаризационную стоимость жилой комнаты в коммунальной квартире. В данном случае, она составляет сумму 95 000руб. (423 182 руб. х 22 кв. м /98 кв. м).

Учитывая, что принимаемая в соответствии с Законом города Москвы от 23.10.2002 № 47 ставка налога, зависящая от суммарной инвентаризационной стоимости всех трех жилых помещений, составляющей в данном случае 615 000 руб. (225 000 руб. + 295 000 руб. + 95 000 руб.), то есть больше 500 000 руб., равна 0,5 %.

Соответственно, сумма налога составляет:

- по первой квартире - 1 125 руб. (225 000 руб. х 0,5 %);

- по второй квартире - 1 475 руб. (295 000 руб. х 0,5 %);

- по комнате в коммунальной  квартире - 475 руб. (95 000 руб. х 0,5 %).

Итого, общая сумма исчисленного налога по всем трем объектам недвижимости за год составит 3075 руб. (1 125 руб. + 1 475 руб. + 95 000 руб.). Необходимо уплатить налог не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Пример 2.

Гражданка Анисимова З.П. является собственником 2-х квартир с долей собственности 100 % - по первой квартире и 50 % - по второй.

Инвентаризационная стоимость первой квартиры равна 148 700 руб. и второй – 300 000 руб.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости гражданки Анисимовой З.П. составляет 448 700 руб. (148 700 руб. + 300 000 руб.). 
     Учитывая, что объект недвижимости относятся к жилым  помещениям, принимаемая в соответствии с Законом города Москвы от 23.10.2002 № 47 ставка налога, зависящая от суммарной инвентаризационной стоимости данного типа имущества, составляющей в данном случае 448 700 руб., то есть находящейся в пределах  от 300 000 руб. до 500 000 руб., равна 0,2%.  
    Соответственно, сумма налога составляет:

- по первой квартире - 297 руб. (148 700 руб. х 0,2 %);

- по второй квартире - 300 руб.[(300 000 руб. х 0,2 %) х 50 %]

Итого, общая сумма исчисленного налога по принадлежащим гражданке Анисимовой З.П. на праве собственности 2-х квартирам с долей собственности 100 % - по первой квартире и 50 %- по второй, составляет за год сумму 597 руб. (297 руб. + 300 руб.).

Пример 3.

Легковой автомобиль Ваз 21093

Мощность двигателя 67,8 лошадиной силы

Снят с регистрации в связи с продажей 10.09.2010 г. (эксплуатировался 9 месяцев)

Сумма налога за 2010 год равна:

67,8 л/с * 5 руб. * 9 месяцев / 12 месяцев  в году = 254 руб.

Налог за 2009 г. следовало заплатить до 1.07.2010 г. для физических лиц (граждан) налог за 2010 г. согласно ст. 363 НК РФ нужно будет заплатить не ранее 01 ноября 2011 г.

В расчете принято, что местный законодательный орган увеличил налоговую ставку в 2 раза. 2,5 руб. * 2 = 5 руб.

Пример 4.

Квартира находится в общей совместной собственности четырех человек без выделения долей.

Объект недвижимости находится на территории муниципального образования «Город Екатеринбург».

Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 450000 руб.

Объект недвижимости относится к жилым помещениям.

Налоговая ставка, установленная в соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы №13/2, для жилых помещений с суммарной инвентаризационной стоимостью в пределах от 300000 руб. до 500000 руб., составляет 0,25%.

Сумма исчисленного налога за год составит 1125 руб. (450000*0,25%).

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких владельцев без определения долей, налог уплачивается одним из владельцев по соглашению между ними.

В случае несогласованности налог уплачивается каждым их собственников в равных долях. В данном случае сумма налога, причитающаяся к уплате каждым из собственников квартиры составит 281,25 руб. (1125*25%). Необходимо уплатить налог не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Пример 5.

У гражданина в собственности находятся квартира стоимостью 140000 руб. и  1/2   доля квартиры стоимостью 200000 руб.  Оба объекта недвижимости находятся на территории муниципального образования «Город Екатеринбург».

Учитывая, что Законом №203-1 не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, налоговая ставка определяется в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости квартир.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости составляет 340000 руб. (140000 руб.+200000руб.).

  Налоговая ставка, установленная в соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы №13/2, для жилых помещений с суммарной инвентаризационной стоимостью в пределах от 300000 руб. до 500000 руб., составляет 0,25%.

Соответственно, сумма налога составляет:

- по первой квартире  – 350 руб. (140000*0,25%);

- по второй квартире  – 250 руб. (200000*0,25%)*1/2.

Общая сумма налога составляет за год 600 руб. (350 руб.+250 руб.).

Необходимо уплатить налог не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Пример 6.

В мае текущего года произошла смена собственника квартиры.

Объект недвижимости находится на территории муниципального образования "Город Екатеринбург".

Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 450 000 руб.

Объект недвижимости относится к жилым помещениям.

Налоговая ставка, установленная в соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы № 13/2, для жилых помещений с суммарной инвентаризационной стоимостью в пределах от 300 000 руб. до 500 000 руб., составляет 0,25%.

Сумма исчисленного налога за год составит 1125 руб. (450 000 руб. * 0,25%).

При переходе права собственности на строение, помещение и сооружение от одного собственника к другому в течении налогового периода (календарного года) налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект недвижимости, а новым собственником с начала месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Сумма налога, подлежащая уплате первоначальным собственником составит 375 руб. (450 000 руб. * 0,25% * 4 мес./12 мес.).

Сумма налога, подлежащая уплате правопреемником составит 750 руб. (450 000 руб. * 0,25% * 8 мес./12 мес.).

Необходимо уплатить налог не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Пример 7.

Квартира находится в общей долевой собственности четырех человек.

Объект недвижимости находится на территории муниципального образования "Город Екатеринбург"

В данном случае, налогоплательщиком в отношении этой квартиры признается каждый из четырех собственников с 25 % долей имущества.

Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 600 000 руб.

Объект недвижимости относится к жилым помещениям.

Налоговая ставка, установленная в соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы № 13/2, для жилых помещений с суммарной инвентаризационной стоимостью превышающей 500 000 руб., составляет 2 500 руб. + 1% от стоимости свыше 500 000 рублей.

Сумма налога за год , исчисленного за квартиру в целом составит 3 500 руб. ((600 000 руб. - 500 000 руб.) * 1% + 2 500 руб.).

Сумма исчисленного налога каждому из четырех собственников по принадлежащим им долям квартиры за год составит 875 руб. (3 500 руб. /4).

Пример 8.

Семья Ивановых, состоящая из 4-х человек (трое взрослых и одни малолетний ребенок),  приватизировала в прошлом году квартиру в общую долевую собственность. В данном случае, налогоплательщиком в отношении этой квартиры признается каждый из 4-х членов семьи с 25 % долей имущества. 

Инвентаризационная стоимость квартиры по данным МосгорБТИ составляет 695 000 руб. 

Учитывая, что объект недвижимости относятся к жилым  помещениям, принимаемая в соответствии с Законом города Москвы от 23.10.2002 № 47 ставка налога, зависящая от суммарной инвентаризационной стоимости данного типа имущества, в данном случае, инвентаризационная стоимость квартиры больше 500 000 руб., равна 0,5 %.

Соответственно, сумма исчисленного налога каждому из 4-х членов семьи по принадлежащим им долям квартиры составит за текущий год  868 руб. [(695 000 руб. х. 0,5 %) * 25%].

 

2.2 Основные проблемы администрирования налогообложения имущества физических лиц и пути их решения

 

Большой проблемой для налоговых органов является действующий порядок продажи транспортных средств по доверенности. В органах ГИБДД зарегистрировано большое число транспортных средств, проданных по доверенности 5-15 лет назад и вывезенных за пределы области, уничтоженных и т.д. Таким образом, производится начисление налога на фактически несуществующие транспортные средства, недоимка увеличивается год от года.

Налогоплательщики транспортного налога, начиная с 1 января 2008 года, оплачивают налог по итогам налогового периода, т.е. за 2008 г. оплата налога производилась по сроку 15.09.2009 г. До 1 января 2008 года ежегодно уплачивали налог путем внесения авансового платежа в размере 100 % суммы налога, причитающейся к уплате в текущем налоговом периоде, не позднее 15 сентября текущего налогового периода. Авансовый платеж засчитывается в счет уплаты налога по итогам налогового периода. При регистрации физическими лицами транспортного средства после 1 августа текущего налогового периода налог уплачивается не позднее 15 сентября налогового периода, следующего за текущим.