Налоговое администрирование транспортных средств и иного имущества физических лиц

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Ставки налога.

Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки устанавливаются в следующих пределах:

• до 300 тыс. рублей (включительно) - до 0,1% (включительно),

• от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - от 0,1% до 0,3% (включительно),

• свыше 500 тыс. рублей - от 0,3% до 2,0% (включительно).

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, т.е. ставки могут устанавливаться в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т.п.

Порядок исчисления и уплаты налогов

 

 Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Лицам, имеющим право на льготы, следует самостоятельно представить  необходимые документы в налоговые органы по месту жительства (пункт 1 статьи 5 Закона от 24.11.2004 № 2003-1). 

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Земельный налог относится к числу местных налогов. Он устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и является обязательным к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Согласно Решению Тюменской городской Думы от 25 ноября 2005 г. № 259 «О Положении о местных налогах города Тюмени» в настоящее время установлены следующие ставки земельного налога:

• 0,25 процента устанавливается в отношении земельных участков, занятых сооружениями, используемыми в целях коллективного и (или) индивидуального хранения овощей для личного потребления.

• 0,15 процента устанавливается в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Тюмени и используемых для сельскохозяйственного производства.

• 0,1 процента устанавливается в отношении земельных участков:

• предоставленных (или приобретенных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства, предоставленных (или приобретаемых) для индивидуального жилищного строительства;

• 0,05 процента устанавливается в отношении земельных участков, занятых индивидуальными гаражами, гаражными кооперативами, гаражно-строительными кооперативами.

• 0,75 процента устанавливается в отношении земельных участков:

- занятых индивидуальными гаражами, гаражными кооперативами, гаражно-строительными кооперативами, используемыми для предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

- в отношении прочих  земельных участков.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком – физическим лицом, уплачивающим налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков. Уплата земельного налога физическими лицами производится в два срока: авансовый платеж – не позднее 15 ноября текущего налогового периода; сумма налога, с учетом суммы авансового платежа, уплаченного в налоговом периоде, – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговое администрирование земельных участков является достаточно сложным ввиду многообразия отношений и сделок, связанных с землей. На формирование налоговой базы оказывает существенное влияние эффективность постановки земельных участков на налоговый учет, находящихся в собственности, постоянном бессрочном пользовании организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

На территории России установлен единый порядок информирования всех налогоплательщиков о кадастровой стоимости земельных участков, которая определяется на основании Земельного кодекса РФ от 25.10.2001 года № 136ФЗ. Кодекс обязывает проводить государственную кадастровую оценку земель на основании утвержденных Постановлением Правительства РФ «Правил проведения государственной кадастровой оценки земли» от 08.04.2000 года № 316. Предоставление сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости для информирования пользователей предоставляется в виде документов:

- копии документа, на основании которого сведения  об объекте недвижимости внесены  в государственный кадастр недвижимости;

- кадастровой выписки  об объекте недвижимости;

- кадастрового паспорта  объекта недвижимости;

- кадастрового плана  территории, и др.

Особенностью кадастровой оценки земли является то, что она проводится с учетом данных земельного, государственного, лесного, водного и других кадастров.

Поскольку налогоплательщиками  земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, которые в свою очередь признаются объектами налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненно наследуемого владения, то налоговое законодательство обязано предусматривать массу обязанностей формирования налоговой базы и методов администрирования налогоплательщиков. Поэтому переход на единое налогообложение недвижимого имущества должен быть реализован с учетом включения для целей налогообложения не только зданий, строений, сооружений, жилых домов, но и земельных участков на которых они построены.

Земельный участок является сложным объектом, обладающим характеристиками, отличающим его от других объектов имущества. Приобретение прав на земельный участок требует его государственной регистрации, процесс которой включает: