Налоговое администрирование крупных налогоплательщиков

- метод, обуславливающий добровольное  исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов;

- метод принудительного исполнения  обязанности по уплате налогов;

- налоговый контроль.

Касательно особенностей налогового администрирования крупных 
налогоплательщиков в зарубежных странах напрямую зависит от сложности самой системы налогового администрирования:

Так, на первом уровне находятся крупные страны со сложной организационной структурой налоговых органов, в которых ежегодные объемы поступлений составляют от сотен миллиардов до 1 трлн. долл.

Во вторую группу входят развитые страны, имеющие относительно компактные структуры налоговых органов.

Третью группу составляют, в основном, небольшие страны с относительно малым числом налогоплательщиков по сравнению с первыми двумя  категориями, кадровый состав налоговых  органов в которых может составлять около 2 тысяч сотрудников (в том числе КР).

В бывших республиках СССР история становления системы налогового администрирования, делится на два основных этапа: до и после кодификации налогового законодательства.

Говоря о критерии отбора крупных налогоплательщиков и организации их налогового администрирования, то используются данные налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерской отчетности, отчетов о внешнеэкономической деятельности; информация, полученная по результатам налоговых проверок, в том числе сведения о планируемой экономической деятельности налогоплательщика. Перечень крупных налогоплательщиков формируется на основании следующих критериев:

- годового  объема реализации товаров (оказанных  услуг, работ);

- объема начисленных за год налогов и обязательных платежей;

- стоимости собственных  активов (минус обязательства).

По действующему Положению  «О критериях и порядке отбора крупных налогоплательщиков» с которыми работает Управление по контролю за крупными налогоплательщиками осуществляется по следующим критериям:

- выручка от реализации  товаров, работ, услуг в соответствии  с установленными стандартами  и выбранным методом бухгалтерского  учета за последние 12 месяцев, составляет:

а) от торговой деятельности – 50,0 млн. сомов и более;

б) для деятельности, не предусмотренной подпунктом «а» - 20,0 млн. сомов и более;

- объем начисленных  и уплаченных за последние 12 месяцев налогов и обязательных платежей, превышающий 2,5 млн. сомов;

Стоимость собственных  активов (активы минус обязательства), превышающая 5,0 млн. сомов.

Однако в налоговом администрировании крупных налогоплательщиков существуют реальные проблемы:

1. Высокая налоговая нагрузка

Согласно данным отчета Ведение Бизнеса 2010 Всемирного Банка, компании расстаются примерно с 59% прибыли в виде налогов, 75 видов налоговых платежей ежегодно, и тратить на это в среднем 202 часа времени. Все это повышает реальный уровень налога для компаний и заставляет их работать скрытно.

2. Сложность налогового законодательства.

Запутанность налогового законодательства приводит к большой степени неподчинения законам, уклонение от налогов из-за простой неразберихи в законодательстве.

3. Отсутствие сервиса налогообложения.

Должно присутствовать удобное и приятное обслуживание налогоплательщиков, что по иному принято называть ориентированностью на клиента.

        Некоторые пути совершенствования налогового администрирования крупных налогоплательщиков в Кыргызской Республике:

- ограничение на занятие должностей в системе налоговых органов лиц, совершивших коррупционные и должностные правонарушения; 

- активизировать работу «телефонов доверия»; 

- проводить постоянные семинары-совещания с налогоплательщиками;  

- организация проведения встреч  с международными организациями. 

Таким образом, решая задачи:

- повышение уровня  собираемости налогов и сборов;

- сокращение издержек крупных налогоплательщиков и создание для них максимально удобных условий при исполнении обязанности по уплате налогов и сборов;

- соблюдение принципа  справедливости для всех экономических агентов;

- снижение затрат государства на осуществление налогового контроля. 

Одним из направлений улучшение  налогового администрирования может  служить модернизация структуры УККН.

Необходимо найти более оптимальный уровень налоговой нагрузки, постоянно совершенствовать налоговый кодекс и вести клиентоориентированную политику с крупными налогоплательщиками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция Кыргызской Республики  принятая референдумом (всенародным голосованием» от 27.06.2010 года;

2. Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17.10.2008г. № 230;

3.  Гражданский кодекс Кыргызской  Республики 1-часть от 08.05.1996г. № 15;

        4. Кодекс об административной ответственности Кыргызской Республики;

5. Положение «О критериях и порядке определения крупных налогоплательщиков»  утвержденное постановлением Правительства Кыргызской Республики  от 07.04.2011 года № 144;

 6. Положение «О порядке проведения и оформления материалов    рейдового налогового контроля» утвержденное постановлением Правительства Кыргызской Республики  от 07.04.2011 года № 144;

  

Литература:

Налоговое администрирование. Основы итоги реформы. Москва. ИЭПП.2008 год;

Вестник университета экономики и  предпринимательства.2008 г. спецвыпуск.;

Совеременные тенденции налогового администрирования в зарубежных странах. МЭиМО № 7,2009г.

 

Сайты:

   www.Sti.gov.kg;

 www.toktom.kg;

www.akipress.kg

 

Приложения

1. Структура
2. Список крупных налогоплательщиков администрируемых в УККН в 2011 году;
3. Список крупных налогоплательщиков администрируемых в УККН в 2012 году;

 

 

 

 

 

 

¹ Золотарева А., Киреева А., Корниенко Н. Налоговое администрирование. Основные итоги реформы. М.:ИЭПП 2008, Том 1, стр. 37

²Джапарова Н.С. Проблемы становления и пути развития налоговой системы Кыргызской Республики в условиях перехода к рыночной экономике. Диссертация, Б. 2006, стр. 27

³ Золотарева А., Киреева А., Корниенко Н. Налоговое администрирование. Основные итоги реформы. М.:ИЭПП 2008, Том 1. стр. 73

⁴ Букина И. Современные тенденции налогового администрирования в зарубежных странах /ж. МЭиМО №7,2009 с. 37-42

⁵ Налоговый кодекс Кыргызской Республики, утвержденный Законом Кыргызской Республики от 26 июня 1996 г. № 25

⁶ Налоговый кодекс Республики Молдова утвержден Законом Республики Молдова от 24 апреля 1997 г. № 1163-XIII.

⁷ Налоговый кодекс Республики Узбекистан утвержден Законом РУ от 24 апреля 1997 г. № 396-I.

⁸ Налоговый кодекс Республики Таджикистан принят Законом Республики Таджикистан от 12 ноября 1998 г. № 665.

⁹ Налоговый кодекс Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 г. № 905-IГ.

¹⁰ Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 г. № 209-2 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)».

¹¹ Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь. Закон РБ от 4 января 2003 г. № 184-З.

¹² Баймуратов А.А., Батыров З.К. Проблемы налогообложения и налоговой политики в свете новой редакции Налогового Кодекса КР//Вестник университета экономики и предпринимательства, 2008. Спец. выпуск

¹³ Золотарева А., Киреева А., Корниенко Н. Налоговое администрирование. Основные итоги реформы. Москва, ИЭПП 2008г. стр. 84

¹⁴ Приказ министра финансов Кыргызской Республики от 30.12.2003 N 331-п "Об утверждении положения о перечне критериев отбора крупных налогоплательщиков и перечня крупных налогоплательщиков, подлежащих налоговому администрированию Управлением по контролю за крупными налогоплательщиками Комитета по доходам при Министерстве финансов Кыргызской Республики. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Кыргызской Республики 31.12.2003 N 129-03 // Эркин-ТОО. 2004. N 7.

¹⁵ Business АКИpress «Как создать налоговый рай для бизнеса в Кыргызстане?» 20 октября, 2010