Налоговое администрирование крупных налогоплательщиков

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Мая 2013 в 19:50, дипломная работа

Краткое описание

Цель настоящего исследования заключается в разработке теоретических основ налогового администрирования крупных налогоплательщиков, выявление пробелов действующего законодательства, а также решение практических проблем, возникающих при осуществлении налогового администрирования крупных налогоплательщиков.
Достижение поставленной цели обусловило постановку и решение следующих задач:
- определение понятия, содержания и структуры налогового администрирования крупных налогоплательщиков;
- обобщение научных знаний по вопросу осуществления налоговыми органами налогового администрирования крупных налогоплательщиков;
- оценка эффективности организации взаимодействия органов, выполняющих контрольную функцию за деятельностью крупных налогоплательщиков;
- определение тенденций дальнейшего развития системы налоговых органов, осуществляющих налоговое администрирование крупных налогоплательщиков;
- анализ основных элементов статуса крупных налогоплательщиков;
- разработка предложений по изменению моделей налогового администрирования крупных налогоплательщиков.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3
ГЛАВА 1. Теория и методология налогового администрирования крупных налогоплательщиков
1.1. Сущность и методы налогового администрирования крупных налогоплательщиков ……………………………………………………………..6
1.2. Особенности налогового администрирования крупных
налогоплательщиков в зарубежных странах…………………………………..14
ГЛАВА 2. Анализ организации и эффективности налогового администрирования крупных налогоплательщиков в Кыргызской Республике
2.1. Критерии отбора крупных налогоплательщиков и организация их налогового администрирования………………………………………………...30
2.2. Эффективность налогового администрирования крупных
налогоплательщиков…………………………………………………………….33
ГЛАВА 3. Направления совершенствования налогового администрирования крупных налогоплательщиков в Кыргызской Республике
3.1. Проблемы налогового администрирования крупных налогоплательщиков……………………………………………………………47
3.2. Пути совершенствования налогового администрирования крупных налогоплательщиков в Кыргызской Республике……………………………53
Заключение…………………………………………………………………….58
Список использованной литературы………………………………………..62

Скачать полностью (86.66 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

Диплом Аиды по УККН.doc

— 390.00 Кб (Скачать документ)

− несовершенство судебной системы (включая  проблемы несоответствия ее мощностей  потребностям рыночной экономики и  

 

Основные положения  законодательства в системе налогового администрирования*

Таблица 1

 

 

 

СТРАНА

 

Положения налогового законодательства

 

Налоговый кодекс

Азербайджан

Налоговое законодательство основано на Конституции Азербайджанской  Республики, и состоит из Налогового Кодекса и принятых на их основе законодательных актов. Налоговый  Кодекс был подписан президентом Гейдаром Алиевым 11 июля 2000 года и вступил в силу с 1 января 2001 года.

Кодекс содержит две  части (Общая часть и Специальная часть), 17 глав и 221 статьи. Общая часть состоит из 7 глав (Общие положения. Налогоплательщик. Налоговый агент. Государственные налоговые органы. Налоговый контроль. Ответственность за нарушение   налогового законодательства. Обжалование решений (актов) налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Общие правила по погашению налогов.); Специальная часть - из 10 глав (Налог с доходов физических лиц. Налог на прибыль юридических лиц. Статьи, касающиеся налога с доходов физических лиц и налога на прибыль юридических лиц. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Налог на имущество. Земельный налог. Дорожный налог.   Промысловый налог. Налог по упрощенной системе.).

Налоги в Азербайджане устанавливаются исключительно Налоговым Кодексом, изменение или отмена налогов осуществляется путем внесения поправок в Кодекс. Установлены и уплачиваются: государственные налоги, налоги автономной республики, местные (муниципальные) налоги .

Под государственными налогами подразумеваются налоги, установленные  Кодексом и обязательные к уплате на сей территории Азербайджанской  Республики.

Под налогами автономной республики подразумеваются налоги, установленные законами в соответствии с настоящим Кодексом и уплачиваемые в данной республике. К ним относятся государственные налоги, взимаемые в Нахчыванской Автономной Республике перечисленные выше, за исключением дорожного налога.

Под местными налогами (муниципальными) подразумеваются налоги и платежи, устанавливаемые и вступающие в силу решениями муниципалитетов в соответствии с Кодексам и уплачиваемые на территории муниципалитетов.

Армения

Налоговое законодательство Республики Армения состоим из Закона Республики Армении "О налогах" и законов об отдельных видах налогов. Закон "О налогах" был принят Национальной Ассамблеей 14 апреля 1997 года и подписан президентом Республики Армения Л. Тер-Петросяном 12 мая1997 г.

Закон состоит из 8 глав (Общие положения. Виды налогов и налоговых льгот. Права и обязанности налогоплательщиков и контроль за уплатой налогов. Ответственность за нарушение налогового законодательства. Порядок возврата плательщику сумм, уплаченных в бюджет сверх налоговых обязательств. Обжалование действий должностных лиц налоговой инспекции. Применение международных договоров. Переходные положения) и 45 статей.

В Республике Армения  установлено 6 видов налогов.

Беларусь

 

Налоговое законодательство Республики Беларусь включает Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения; декреты, указы и распоряжения президента Республики Беларусь. Они содержат вопросы налогообложения; постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие опросы налогообложения и принимаемые на основании и  в исполнение Кодекса, принятых в соответствии с ним законов, регулирующих вопросы налогообложения. Налоговое законодательство также содержит акты президента Республики Беларусь; нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных Кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами президента Республики Беларусь и постановлениями Правительства Республики Беларусь.

Налоговый Кодекс (Общая  Часть) принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года, одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года, подписан президентом Республики Беларусь А. Лукашенко 19 декабря 2002 года и введен в действие с 1 января 2004 г. (За исключением некоторых пунктов и статей, которые вступают в силу со дня введения в действие Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.)

Общая часть Налогового кодекса данной республики содержит 4 раздела (Общие положения. Налоговое обязательство. Налоговый учет и налоговый контроль. Налоговые и таможенные органы республики Беларусь. Обжалование решений налоговых органов.), 11 глав и 289 статей .

В Республике Беларусь устанавливаются  республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы. Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории республики.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с Кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

Грузия

Налоговое законодательство Грузии состоит из Конституции Грузии, ратифицированных Парламентом Грузии и вступивших в силу международных договоров, Кодекса и принятых в соответствии с ними подзаконных нормативных актов. Налоговый кодекс подписан президентом Грузии Михаилом Саакашвили 22 декабря 2004 года. Налоговый кодекс введен в действие с 1 января 2005 года.

Кодекс содержит 2 книги (Общие положения, Специальные положения), 14 разделов, 42 главы, 282 статьи. Первая книга состоит из разделов: Общие положения. Предприятия, организации, физические лица, налогоплательщики, налоговые агенты. Предоставление информации налогоплательщикам и система налоговых органов Грузии. Налоговое обязательство. Налоговая отчетность. Налоговый контроль. Налоговое правонарушение и ответственность. Налоговый спор. Вторая книга состоит из разделов: Подоходный налог и налог на прибыль. Акциз. Социальный налог. Местные налоги. Переходные и заключительные положения.

В Грузии действуют общегосударственные  и местные налоги.

Общегосударственными  налогами являются установленные кодексом налоги, уплата которых является обязательной на всей-территории Грузии.

Местными налогами являются установленные кодексом и введенные  нормативными актами представительных органов местного самоуправления (в рамках предельных ставок), уплата которых является обязательной на территории соответствующих субъектов. В Грузии после революционной смены глав государств, в процессе реформы системы налогов и введения в действие нового налогового кодекса количество налогов значительно сократилось: с 21 до 7.

Казахстан

Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из Налогового кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено кодексом. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый Кодекс) подписан президентом Республики Казахстан Н.Назарбаевым 12 июня 2001 года.

Кодекс содержит три  части (Общая часть. Особенная часть. Налоговое администрирование), 18 разделов, 101 главу и 568 статей. Общая часть состоит из 2 разделов (Общие положения. Налоговое обязательство). Особенная часть - из 14 разделов (Общие положения. Корпоративный подоходный налог. Инвестиционные налоговые преференции. Индивидуальный подоходный налог. ОсобенностиI налогообложения доходов нерезидентов. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Налогообложение недропользователей. Социальный налог. Земельный налог. Налог на транспортные средства. Налог на имущество. Специальные налоговые режимы. Другие обязательные платежи.). Часть Налоговое администрирование - из 2 разделов (Общие положения. Обжалование результатов налоговой проверки и действий(бездействия) должностных лиц органов налоговой службы.).

Кодекс определяет виды и порядок взимания налогов и других обязательных платежей в бюджет: сборов, плат, государственных пошлин, таможенных платежей.

Кыргызстан

Кыргызская Республика одной из первых на постсоветском пространстве приняла Налоговый Кодекс. Действующий Налоговый Кодекс Кыргызской Республики принят Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики 11 января 1996 года, одобрен Собранием народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики 15 апреля 1996 года, подписан президентом Кыргызской Республики А.Акаевым 26 июня 1996 года и вступил в действие с 1 июля 1996 года12. В 2008 году был принят новый Налоговый кодекс КР, который действует с 1 января 2009 года.

В устранение и разрешение спорных моментов налогообложения 2 октября 2008 года был принят новый  Налоговый Кодекс.

Новый Кодекс содержит 15 разделов, 57 глав и 385 статей и значительно  отличается от старого, который состоял  из 8 разделов, 34 глав и 207 статей.

Налоговым кодексом установлены  следующие виды налогов:

- общегосударственные,  по которым ставки налогов,  объекты налогообложения, налогоплательщики, методы сбора определяются Кодексом;

- местные, применяемые местными кенешами (органа 
ми самоуправления) в соответствии с Кодексом.

К общегосударственным  видам налогов относятся:

1) подоходный налог;

2) налог на прибыль;

3) налог на добавленную  стоимость;

4) акцизный налог;

5) налоги за пользование  недрами;

6) налог с продаж.

К местным налогам  относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество.

К специальным налоговым  режимам относятся:

1) налог на основе  обязательного патента;

2) налог на основе  добровольного патента;

3) упрощенная система  налогообложения на основе единого  налога;

4) налоги на основе  налогового контракта;

5) налоговый режим  в свободных экономических зонах;

6) налог на специальные  средства.

7) налоговый режим в Парке высоких технологий.

В Кыргызстане социальные отчисления, таможенные пошлины, сборы  и платежи, особенности налогообложения  субъектов малого предпринимательства  и свободных экономических зон, а также субъектов, уплачивающих налоги и другие платежи на условиях соглашений о разделе продукции, регулируются отдельными соответствующими законами о них.

Латвия

Закон Латвийской Республики "О налогах и пошлинах" был  принят Сеймом 2 февраля 1995 года, подписан президентом Г. Улманисом 18 февраля 1995 года и вступил в силу с 1 апреля 1995 года.

Закон содержит 9 разделов (Общие положения. Налоги. Пошлины. Налогоплательщики. Налоговая администрация. Расчет, взимание и возврат налогов (пошлин). Ответственность за нарушение налогового законодательства. Порядок оспаривания и обжалования решений по вопросам налогов и пошлин. Обмен информацией о доходах от накоплений) и 49 статей.

Систему налогов и  пошлин Латвии образуют:

  • государственные налоги, объекты налогообложения, ставку которых устанавливает Сейм;
  • государственные пошлины, обложение которыми осуществляется в соответствии с Законом, другими законами и правилами Кабинета министров;
  • пошлины самоуправлений, обложение которыми осуществляется в соответствии с Законом и изданными думой (советом) самоуправления обязательными правилами.

Думы (советы) местных  самоуправлений имеют право в  установленном правилами Кабинета министров порядке осуществлять на своей административной территории обложение пошлинами самоуправления. Районный совет имеет право в установленном правилами Кабинета министров порядке назначать на своей административной территории пошлину.

Литва

Система налогообложения  в Литве действует на основании и в соответствии с законом о налоговом регулировании, а также рядом законов об отдельных видах налогов и сборов. Закон Республики Литва "О налоговом регулировании" был принят Сеймом Республики Литвы и подписан президентом Алгирдасом Бразаускасом 28 июня 1995 года.

Закон содержит 11 разделов и 60 статей.

В соответствии с законом  о налоговом регулировании в Литве взимаются 15 видов основных налогов и сборов.

Молдова

Налоговое законодательство состоит из Налогового Кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним. Налоговый Кодекс Молдовы введен в действие 24 апреля 1997 года, разделы 1 и 2 вступили в силу с 1 января 1998 года, раздел 3 - с 1 июля 1998 года, раздел 4 - с 1 января 2001 года, раздел 5 - с 1 июля 2002 года, раздел 6 - с 1 января 2001 года, раздел 7 - с 1 января 2005 года, раздел 8 - с 1 января 2006 года. Последние изменения были приняты парламентом и подписаны Председателем парламента Марианом Лупу 5 мая 2005 г.

Кодекс содержит 8 разделов (Общие положения. Подоходный налог. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Налоговое администрирование. Налог на недвижимое имущество. Местные сборы. Сборы за природные ресурсы.), 331 статью и 3 приложения.

В Республике Молдова  взимаются общегосударственные  и местные налоги (пошлины) и сборы.

Россия

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Часть первая Налогового Кодекса Российской Федерации была принята Государственной Думой 16 июля 1998 года, одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 года, подписана президентом Российской Федерации Б.Ельциным 31 июня 1998 года. Часть вторая Налогового Кодекса была принята Государственной Думой 19 июля 2000 года, одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 года и подписана президентом Российской Федерации В.Путиным 5 августа 2001года.

Часть первая содержит 7 разделов (Общие положения. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел.   Ответственность 'налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, их должностных лиц. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговая декларация и налоговый контроль. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.), 20 глав и 142 статьи. Часть вторая содержит 3 раздела (Федеральные налоги. Региональные налоги и сборы. Местные налоги.), 11 глав и 256 статей (Табл. 15).

В Российской Федерации  установлены следующие виды налогов  и сборов: федеральные, региональные и местные. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации13.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Таджикистан

Налоговое законодательство Республики Таджикистан состоит  из Налогового Кодекса, принятых на его  основании и в соответствии с ним нормативных правовых актов и международных договоров, признанных Республикой Таджикистан. Налоговый кодекс Республики Таджикистан был одобрен Маджлиси Милли Маджлиси Оли Республики Таджикистан и подписан Председателем Маджлиси Милли Маджлиси Оли Республики Таджикистан М. Убайдуллоевым 25 ноября 2004 года, принят Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан и подписан председателем Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан С. Хайруллоевым 3 ноября 2004 года.

Кодекс содержит 2 части (Общая часть, Специальная часть.), 17 разделов (Общие положения. Общие административные положения. Статус и структура налоговых органов и подразделений налоговой полиции Республики Таджикистан. Подоходный налог с физических лиц (налог с доходов физических лиц). Налог на прибыль юридических лиц. Общие положения, касающиеся налога на прибыль и подоходного налога. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Социальный налог. Земельный налог; Налоги на недропользователей. Налог с пользователей автомобильных дорог. Налог, уплачиваемый по упрощенной системе. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. Налог с продаж (хлопка-волокна и алюминия первичного). Минимальный налог на доходы предприятий. Местные налоги.), 48 глав, 342 статьи.

Налоги Республики Таджикистан  состоят из общегосударственных налогов и местных налогов.

Туркменистан

Налоговое законодательство Туркменистана основывается на Конституции  Туркменистана и состоит из настоящего Кодекса и иных нормативных правовых актов Туркменистана, регулирующих налоговые правоотношения. Налоговый Кодекс Туркменистана был подписан президентом Туркменистана Сапармуратом Ниязовым 25 октября 2004 г. и введен в действие с 1 ноября 2004 года.

Кодекс содержит 2 части. Первая часть состоит из 8 разделов {Общие положения. Налоговые правоотношения и их субъекты. Учет налогоплательщиков. Исчисление и уплата налога. Налоговая служба Туркменистана. Налоговые проверки. Обжалование решений налоговой службы, действий их должностных лиц и служащих. Финансовые санкции за налоговые правонарушения.) 94 статей, вторая из 7 глав (Налог на добавленную стоимость. Акциз. Налог за пользование недрами. Налог на имущество; Налог на прибыль (доход) юридических лиц. Налог на доходы физических лиц. Местные сборы.) и 128 статей.

В Туркменистане установлены  общегосударственные, специальные  налоги и местные сборы.

Местные сборы взимаются  местными органами управления на соответствующей территории и поступают в местные бюджеты.

Узбекистан

Налоговое законодательство состоит из Налогового Кодекса, других законов и иных актов законодательства, регулирующих отношения в сфере налогов и сборов. Налоговый кодекс утвержден Законом Республики Узбекистан N 396-1 от 24.04.97 г. и введен в действие с 1 января 1998 г.

Действующий кодекс содержит 2 части (Общая часть. Особенная часть.), 10 разделов (Общие положения. Налог на доходы (прибыль) юридических лиц. Налог на доходы физических лиц. Налог на добавленную стоимость. Акцизный налог. Налог на имущество. Земельный налог. Налог за пользование недрами. Налог за пользование водными ресурсами. Налоговое производство.), 41 главу, 135 статей.

На территории Республики Узбекистан действуют: общегосударственные налоги, местные налоги и сборы.


 

* составлено автором  по данным налоговых кодексов  стран

 

 

 

 

 

 

зависимости судебной ветви власти от исполнительной), которая не могла  обеспечить достаточную степень защиты прав налогоплательщиков;

− низкую эффективность правоохранительной системы, в том числе вследствие отсутствия опыта борьбы с налоговыми правонарушениями;

− слабость банковской системы и  криминальность ее отдельных сегментов;

− слабость налоговой дисциплины, являвшуюся следствием ряда вышеперечисленных  факторов и, в свою очередь, обострявшую  их проявление. Так, массовость налоговых  правонарушений, порожденная ослаблением  государства и кризисом неплатежей, делала невозможной решительную борьбу с ними и предопределяла избирательный характер привлечения к ответственности за их совершение. Последнее обстоятельство усиливало коррупцию в среде налоговых и правоохранительных органов.

На первом этапе развития налогового законодательства практически во всех странах СНГ налоговые системы отличались низким уровнем нейтральности, обусловленным наличием большого числа правовых пробелов, позволяющих уклоняться от уплаты налогов и сборов (в том числе наличие большого числа льгот, предоставление региональным властям права варьировать ставки по основным видам налогов и т.д.), на фоне высоких ставок по основным видам налогов.

Развитие налогового законодательства постсоциалистических стран в значительной степени происходило за счет заимствования норм зарубежных стран. И если Российская Федерация и другие страны СНГ, в которых налоговая реформа началась раньше или одновременно с российской, в основном ориентировались на законодательство развитых государств (США, Германия и т.д.), то страны, в которых налоговая реформа началась с некоторой задержкой, как правило, использовали логику российской налоговой реформы.

Во многих постсоциалистических странах  по примеру России по мере развития и повышения степени нейтральности  налогового законодательства происходило упорядочение системы, сокращение общего числа налогов и постепенное снижение налоговых ставок, а также размера пеней и налоговых санкций. Только на втором этапе развития налоговой системы в Российской Федерации (и в большинстве стран СНГ) устоялась терминология налогового законодательства, налоги были четко отграничены от сборов и нефискальных платежей (штрафов, платных государственных услуг и т.д.). Это также содействовало упорядочению налоговых систем и ликвидации проблемы квазиналоговых платежей, которые в первой половине 90-х годов активно использовались региональными властями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА  2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ КРУПНЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛЕ

 

2.1. Критерии отбора крупных налогоплательщиков и организация налогового администрирования

 

При определении  критериев отбора крупнейших налогоплательщиков используются данные налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерской отчетности, отчетов о внешнеэкономической  деятельности; информация, полученная по результатам налоговых проверок, в том числе сведения о планируемой экономической деятельности налогоплательщика. Перечень крупных налогоплательщиков формируется на основании следующих критериев:

- годового  объема реализации товаров (оказанных услуг, работ);

- объема начисленных  за год налогов и обязательных  платежей;

- стоимости собственных  активов (минус обязательства). 14

Критерии рассматриваются  применительно к основному виду деятельности. В случае если налогоплательщик ведет несколько видов деятельности, из которых ни один не превышает 50% общего объема, то критерий отбора определяется по совокупности объемов всех видов деятельности применительно к порогу, предусмотренному для торгово-посреднических организаций. В перечень крупнейших налогоплательщиков могут быть включены хозяйствующие субъекты, экономические показатели которых отвечают хотя бы одному из установленных критериев.

Следует отметить, что о включении налогоплательщика в перечень УККН обязан его официально оповестить. Субъекты, включенные в перечень крупных налогоплательщиков, должны администрироватся УККН в данном качестве не менее двух лет независимо от последующих результатов их экономической деятельности и изменения показателей, являющихся критериями отбора.

В настоящее время  отбор крупных налогоплательщиков с целью включения в Перечень хозяйствующих субъектов, подлежащих налоговому администрированию УККН по действующему Положению  «О критериях и порядке отбора крупных налогоплательщиков» осуществляется по следующим критериям:

- выручка от реализации товаров,  работ, услуг в соответствии  с установленными стандартами  и выбранным методом бухгалтерского  учета за последние 12 месяцев, составляет:

а) от торговой деятельности – 50,0 млн. сомов и более;

б) для деятельности, не предусмотренной подпунктом «а» - 20,0 млн. сомов и более;

- объем начисленных и уплаченных  за последние 12 месяцев налогов и обязательных платежей, превышающий 2,5 млн. сомов;

Стоимость собственных активов (активы минус обязательства), превышающая 5,0 млн. сомов.

Перечень  крупных налогоплательщиков, подлежащих налоговому администрированию УККН (полному и внешнему), утверждается постановлением Правительства Кыргызской Республики по представлению уполномоченного налогового органа после согласования с уполномоченным государственным органом.

По предыдущему Положению отбор  крупных налогоплательщиков осуществлялся  по следующим критериям:

  1. годовой объем реализации товаров (выполненных работ, оказанных услуг):

- для субъектов, осуществляющих  торгово-посредническую деятельность  – объем товарооборота, превышающий 25,0 млн. сом;

- для остальных субъектов  – объем реализации товаров,  оказанных услуг и работ, превышающий 10,0 млн. сом

2) объем начисленных за год налогов и обязательных платежей, превышающий 2,5 млн. сом;

3) Стоимость собственных  активов (активы минус обязательства), превышающая 5,0 млн. сом

Перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих налоговому администрированию  УККН, утверждался приказом Государственного комитета  Кыргызской Республики по налогам и сборам.

Деятельность специализированной государственной налоговой службы по работе с крупными налогоплательщиками в республике называется Управление по контролю за крупными налогоплательщиками и базируется на следующих принципах:

- обслуживание налогоплательщиков, которые платят значительные  суммы налогов;

- индивидуальный подход к каждому  плательщику и повышение уровня  обслуживания;

- налаживание партнерских взаимоотношений  между плательщиком и налоговой  службой;

- предупреждение фактов неплатежеспособности  и уклонения от уплаты налогов  и обеспечение их добровольной  уплаты.

Структура УККН рассмотрена в приложении 1.

 

 

 

2.2. Анализ эффективности налогового администрирования крупных  
налогоплательщиков

 

За 12 месяцев 2012 года всего поступило от крупных налогоплательщиков в государственный бюджет   15 870 700,0 тыс. сом, при доведенном прогнозе 16 103 568,3 тыс. сом, где процент выполнения составляет 98,6 %  или невыполнение составило в сумме 232 868,3 тыс. сом.

Поступление  в республиканский  бюджет за 12 месяцев 2012 года составило 14 468 982,3 тыс. сом, или 99,9% от установленного прогноза в сумме 14 490 706,4 тыс. сом.

Поступление в местный  бюджет за 12 месяцев 2012 года составило 1 401 717,7 тыс. сом при доведенном прогнозе 1 612 861,9 тыс. сом, что в процентном соотношении составило 86,9%. (Таблица 1)

Отметим, что  не представляют и не уплачивают налог  с продаж следующие предприятия:

- НБКР согласно статьи 6 Закона  КР «О Национальном банке»  от 12.12.1992 г., освобождается  от уплаты всех налогов, сборов и государственной пошлины.

- Бюджетные учреждения – КНУ  им. Ж.Баласагына, ГОУ ВПО Кыргызко-Российский  Славянский Университет,  ИИМОП КНУ им. Ж.Баласагына,  БГУ им. акад. К.Карасаева, Американский университет Центр-Азии, КНАУ им. Скрябина, Кыргызский-Турецкий университет  «Манас».

Согласно ст.322   НК КР предприятия  уплачивают по месту  учетной    регистрации: ГП "Кыргызаэронавигация"; ОсОО «Восточный Дом»; ОАО Чакан ГЭС;  Газпромнефть АЭРО Кыргызстан;  ОсОО «ЦО Каприз»; ОсОО «Раритет-С» ОсОО Терра Эмплеймент групп; Представительство «China Road and Bridge Corporation in Kyrgyzstan».

В соответствии с принятым Временным Правительством КР  Декретом за № 21 от 21.04.2010 года "О внесении  дополнения Налоговый   

Таблица 1

Наименование  налога

12  месяцев  2011 года

12 месяцев 2012 года

темп роста  к факту 2012/2011

План

факт

%

откл

план

факт

%

откл

откл

%

Доходы ГНС с Кумтор

13 576 932,0

13 576 935,1

100,0

3,1

16 103 568,3

15 870 700,0

98,6

-232 868,3

2 293 764,9

16,9

Доходы ГНС без Кумтор

7 842 532,0

7 510 508,3

95,8

-332 023,7

11 563 568,3

11 326 753,9

98,0

-236 814,4

3 816 245,6

50,8

Налоговые доходы ГНС  с Кумтор

13 573 244,1

13 572 799,1

100,0

-445,0

16 100 087,6

15 865 752,8

98,5

-234 334,8

2 292 953,7

16,9

Налоговые доход ГНС без Кумтор

7 838 844,1

7 506 372,3

95,8

-332 471,8

11 560 087,6

11 321 806,7

97,9

-238 280,9

3 815 434,4

50,8

Подоходный налог, уплачив. налог.аген

831 844,6

776 973,3

93,4

-54 871,3

1 199 450,3

1 101 317,4

91,8

-98 132,9

324 344,1

41,7

Налог на доходы лиц- нерезидентов КР

421 688,8

420 692,1

99,8

-996,7

665 260,0

840 786,5

126,4

175 526,5

420 094,4

99,9

Налог на прибыль

1 713 439,0

1 714 377,2

100,1

938,2

2 302 466,5

2 892 887,1

125,6

590 420,6

1 178 509,9

68,7

Налог на проценты

66 827,3

46 498,9

69,6

-20 328,4

96 747,9

50 009,3

51,7

-46 738,6

3 510,4

07,5

Налог на основе обязат. патента

100,4

79,8

79,5

-20,6

15

59,9

399,3

44,9

-19,9

5,1

Налоги на спецсредства бюджет орг-ции

103 711,7

88 919,8

85,7

-14 791,9

90 554,1

108 727,0

120,1

18 172,9

19 807,2

22,3

Налог на Валовый доход  Кумтор

5 734 400,0

6 066 426,8

105,8

332 026,8

4 540 000,0

4 543 946,1

100,1

3 946,1

-1522 480,7

4,9

Налог на имущество-всего  в т.ч.

70 054,0

81 742,6

116,7

11 688,6

96 074,0

87 297,6

93,8

-5 776,4

5 555,0

06,8

Налог на недвижимое имущество

54 956,3

69 865,2

127,1

14 908,9

76 821,5

69 794,3

90,9

-7 027,2

-70,9

9,9

Налог на движимое имущество

15 097,7

11 877,4

78,7

-3 220,3

16 252,5

17 503,3

107,7

1 250,8

5 625,9

7,4

Земельный налог-всего, в  т.ч.

22 602,5

22 273,5

98,5

-329,0

33 998,4

24 114,9

70,9

-9 883,5

1 841,4

08,3

Земельный налог несельхоз  назначения

22 602,5

22 273,5

98,5

329,0

33 998,4

24 101,7

70,9

-9 896,7

1 828,2

08,2

НДС

2 925 880,3

2 890 437,7

98,8

-35 442,6

4 713 671,1

4 277 062,8

90,7

-436 608,3

1 386 625,1

48,0

Налог с продаж

1 436 440,9

1 149 104,5

80,0

-287 336,4

1 726 013,0

1 598 474,7

92,6

-127 538,3

449 370,2

39,1

Акцизный налог

200 349,7

263 106,2

131,3

62 756,5

565 807,4

306 681,7

54,2

-259 125,7

43 575,5

16,6

Налог за использование недр

45 904,9

49 662,6

108,2

3 757,7

73 029,9

30 818,6

42,2

-42 211,3

-18 844,0

2,1

Бонус

  

32,0

  

32,0

            

Роялти

45 904,9

49 630,6

108,1

3 725,7

73 029,9

30 818,6

42,2

-42 211,3

-18 812,0

2,1

Отмененные налоги

  

532,7

  

532,7

  

-7,6

  

-7,6

-540,3

62,9

Сбор за вывоз мусора

          

6,6

  

6,6

6,6

  

Информация о работе Налоговое администрирование крупных налогоплательщиков