Налоговое администрирование крупных налогоплательщиков

 

Сравнительна таблица основных показателей о проделанной работе по сокращению налоговой задолженности  за 12 месяцев 2011-2012гг.       

Таблица 3

Сокращение налоговой  задолженности за 2011 и 2012 годы

 

                                                                                           тыс. сом

Наименование принятых мер	За 12 мес.2011г		За 12 мес.2012г		Отклонение (+;-)
	кол-во	сумма	кол-во	Сумма	кол-во	сумма
Вручено уведомление	29	1 472 466,2	405	1 610 854,4	176	138 388,2
Выставлено НПТ	16	199 726,0	23	457 884,6	7	258 158,6
Выставлено НПТ на 3-лицо	-	-	9	350 736,7	9	350 736,7
Поступило от НПТ	14	6 047,0	25	54 650,1	11	48 603,1
Поступило от НПТ с 3-лиц	13	214 939,7	13	320 873,6	0	105 933,9
Наложен адм.штраф	42	210,0	100	500,0	58	290,0
Взыскано адм.штраф	36	180,0	91	455,0	55	275,0
Опись имущества	-	-	7	34 521,3	7	34 521,3
Передано материалов в суд	-	-	4	18 310,2	4	118 310,2
Вынесено решение судом	-	-	1	243,4	1	243,4
Установлен налоговый  пост	-	-	3	14 217,5	3	14 217,5
Поступило от налогового поста	-	-	2	47,1	2	47,1
Поступило всего в  счет погашения		429 022,1		776 399,2		347 377,1

 

Отметим, что налоговыми органами предпринимаются отдельные меры налогового администрирования, в части снижения налоговой задолженности крупных налогоплательщиков.

В частности, обеспечено поступление в бюджет налоговой задолженности всего в сумме 776 399,2 тыс. сом, в том числе с ОАО «Кыргызгаз» в сумме 386 835,3 тыс. сом, из них в соответствии со статьей 74 Налогового кодекса КР, путем выставления налогового платежного требования (НПТ 3-лицо) на основании актов сверок между налогоплательщиками взысканы денежные средства со счетов третьих лиц (КП «Бишкектеплоэнерго», Предприятие котельное ВДНХ СЭЗ «Бишкек», МП «Токмок Жылуулук», и ГП Токмокское предприятие «Теплоснабжения») в счет погашения налоговой задолженности ОАО «Кыргызгаз» в общей сумме 320 873,6 тыс. сом.

Следует отметить что, согласно постановления Правительства Кыргызской Республики от 24 апреля 2012 года №257 «О мерах по подготовке отраслей экономики и населения  Кыргызской Республики к осенне-зимнему периоду 2012/2013 года Государственной налоговой службе при Правительстве Кыргызской Республики на время подготовки к осенне-зимнему периоду предписано не допускать закрытие расчетных счетов предприятий (ТЭК) в том числе ОАО «Кыргызгаз» КП «Бишкектеплоэнерго» и.др.

Кроме того, согласно определения  Межрайонного суда г. Бишкек по иску ОАО «Кыргызгаз» Государственной налоговой службе при Правительстве Кыргызской Республики запрещено производить любые действия по взысканию налоговой задолженность в том числе, путем выставления налогового платежного требования (НПТ). Данное определения суда обжаловано соответствующую судебную инстанцию согласно действующего законодательства. За несвоевременную уплату налогов вручены 405 решений (уведомление) об обеспечении исполнения, налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком на сумму налоговой задолженности.

В целях взыскания налоговой  задолженности выставлены налоговые  платежные требования (НПТ)  в банки на расчетные счета ОсОО «Ител Линкс», ГП «БШЗ», ОАО «БМЗ» ОАО «Электромонтаж», ГП НК «Кыргыз темир жолу», ОсОО «Автотрансстрой», ЗАО «Бета Иншаат», ОсОО «Терра эмплоймент групп», ОсОО «Интел Линкс», ОАО Завод ЖБИ» и.др, на сумму налоговой задолженности, в результате чего поступило в счет погашения налоговой задолженности 54 650,1 тыс. сом.

Выставлены налоговые посты  по таким как: ОсОО «Автотрансстрой»; ГП «Бишкекский штамповочный завод»; ОАО «Бишкекский машиностроительный завод»;

Проведены описи имущества предприятий недоимщиков таких как АО «АТП №6»; ОАО «Бишкекстройматериалы»; ОсОО «Автотрансстрой»; ГП «Бишкекский штамповочный завод»; ОАО «Бишкекский машиностроительный завод»; ОсОО «Терра Эплоймент Групп» на общую сумму 34 521,3тыс. сом.

Переданы материалы в судебные органы для взыскания задолженности за счет имущества  АО «АТП-6» (ГП «БШЗ» ОАО «БМЗ», а так же по ОАО «Кыргызгаз» на взыскание налоговой задолженности приостановлены) на общую сумму всего 118 310,2 тыс. сом, в результате вынесено решение 11 апреля 2012 года в пользу бюджета взыскание задолженности  за счет имущества с АО «АТП-6» в сумме 243,4 тыс. сом, выдан исполнительный лист, в связи с чем материалы по данному делу переданы в ПССИ по Октябрьскому району. В результате  исполнительного производство задолженность погашена.

Кроме того, для оказания содействия во взыскании налоговой задолженности  переданы материалы в ГСБэП КР по следующим предприятиям: ОсОО «Итек  Эйр», ГП «Бишкекский штамповочный завод», ОАО «Бишкекский машиностроительный завод», ОсОО «Avante», ОсОО «Терра эмплоймент групп», ОсОО «Автотрансстрой», ОАО «Электротехник».

Проводится  совещания по вопросу обеспечения исполнения налогового обязательства и погашения налоговой задолженности с руководителями крупных налогоплательщиков

По результатам проведенных  совещаний за 12 месяцев 2012 года за несвоевременную  уплату налогов и платежей в бюджет наложены административные штрафы по 5,0 тыс. сом, на общую сумму 500,0 тыс. сом, взыскано административных штрафов по срокам 455,0 тыс. сом.

На апелляционном рассмотрении находятся материалы 12 налоговых  проверок, проведенных в текущем  году, на общую сумму 531 192,2 тыс. сом и 1 материал проверки, за  предыдущий период  на сумму 8 472,4 тыс. сом.

 

Таблица 4

Поступления налогов по результатам налоговых проверок

за 2011 и 2012 годы

 

Показатели	ед.изм.	2011 год	2012 год	отклонение
Проверено	ед	167	176	9
Доначислено всего	тыс.сом.	180 195,2	805 345,6	625 150,4
Поступило  всего	тыс.сом.	371 721,2	296 086,0	-  75 635,2
в том числе наличными средствами	тыс.сом.	357 405,8	279 191,2	-  78 214,6
Доначислено на 1 проверку	тыс.сом.	1 079,0	4 575,8	3 496,8
Поступило на 1 проверку	тыс.сом.	2 225,9	1 682,3	-     543,6
в том числе наличными  средствами	тыс.сом.	2 140,2	1 586,3	- 553,8
Доначислено одним инспектором	тыс.сом.	12 871,1	61 949,7	49 078,6
Взыскано одним инспектором	тыс.сом.	26 551,5	22 775,8	-3 775,7
в том числе по актам  текущего года	тыс.сом.	25 529,0	21 476,2	- 4 052,7

 

Сектором камеральных проверок  проводятся камеральные проверки крупных налогоплательщиков. Результаты камеральных проверок, где устанавливаются нарушения налогового законодательства, передаются в сектор выездных проверок для принятия мер.

По результатам камеральных  проверок по вопросам правильности исчисления налогов дополнительно начислено налогов на общую сумму 5 122,1 тыс. сом, которые поступили в полном объеме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ КРУПНЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ

 

3.1. Проблемы налогового администрирования крупных налогоплательщиков

 

Несовершенство налогового администрирования, форм и методов  взимания налогов пагубно сказывается  на развитии экономических отношений. Спад производства, медленные темпы  приватизации, инфляции и рост безработицы вызывают изобилие изменений и дополнений в налоговом законодательстве, приказов, инструкций и указаний Министерства финансов и Государственной налоговой службы. Это отвечает требованиям определенного периода, но не конкретно поставленной цели. В свою очередь сложившаяся налоговая система не способствует развитию предпринимательской деятельности. Ее основная задача - формирование государственного бюджета. Налицо проблема несоответствия налоговой системы задачам и целям экономических преобразований.

Усиление регулирующей роли налогов требует не только мер, благоприятных для плательщиков. Любые меры по устранению обложения налогами инвестиционных ресурсов могут быть реализованы только при одновременной ликвидации непродуктивных налоговых льгот в отношении ресурсов, направляемых на потребление. Без этого невозможно будет ни существенно снизить налоги, ни реализовать в полной мере их регулирующую функцию.

Работа по реформированию налоговой системы ведется в  республике много   лет.   Основными   причинами,   вызвавшими   необходимость реформирования, явились:

• политические (необходимость демократических преобразований, в т.ч. во взаимоотношениях между государством и налогоплательщиками);
• экономические (дальнейшее развитие рыночных отношений, появление финансового, фондового рынков, рынка страховых услуг, нарастание процесса интегрирования кыргызской экономики в мировую);
• правовые (появление новых правовых институтов, изменение правовых   отношений,   отсутствие   единой   законодательной   базы налогообложения, легального и полулегального ухода от налогообложения и др.).

Под экономическим содержанием  налогов понимаются взаимоотношения  хозяйствующих субъектов и граждан  с одной стороны и государства  — с другой, как регулятора формирования государственных финансов.

При   формировании   новой   налоговой   политики   первыми законодательными документами суверенной Кыргызской Республики были законы "О налогах с населения", "О налогах с предприятий, объединений и организаций", введенные с 1 января 1992 г. Верховным Советом Республики Кыргызстан, которые были утверждены 17 декабря 1991 г. В соответствии с этим законодательством были установлены:

• взимание с населения подоходного, земельного налогов, налога с владельцев транспортных средств и налога на добавленную стоимость;
• предприятия, объединения, организации, кооперативы уплачивают следующие налоги и платежи: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и акцизы, налог на фонд оплаты колхозников, налог на доходы, налог на пользование автомобильными дорогами общегосударственного, республиканского и местного значения, земельный налог, плату за государственную регистрацию.

С начала 1992 г., т.е. с момента  появления в Кыргызской Республике финансовых законодательств, первых элементов  системы налогообложения и до наших дней данная специализированная система прошла несколько этапов становления и развития.

Исходя  из  существующей  нормативной  базы  по  налоговому законодательству, как уже отмечалось, следует выделить два этапа развития систем налогообложения:

а) до принятия налогового кодекса;

б) после принятия налогового кодекса.

Первый этап также  состоит из нескольких ступеней развития систем налогообложения.

Осуществление рыночных преобразований в экономике активизировало работу по совершенствованию налоговой  системы. Вместо налога с оборота и налога с продаж были введены два других косвенных налога: акцизный (на ограниченный круг товаров) и на добавленную стоимость. Введение в 1992 г. налога на добавленную стоимость соответствовало требованиям рыночных отношений, ибо охватывало потребительские товары (которыми в основном ограничивался налогом с оборота), и товары производственно-технического назначения на всех стадиях их производства и реализации вплоть до конечного потребления.

Налоговый кодекс является сводом законоположений по всем налогам, их администрированию, налоговым действиям налогоплательщиков на территории Кыргызской  Республики, за исключением таможенных пошлин, сборов, платежей, регулируемых таможенным законодательством, местных налогов и сборов, применяемых местными кенешами в пределах предоставляемых им Жогорку Кенешем республики прав.

Налоговый кодекс Кыргызской Республики отвечает требованиям международного стандарта, включает в себя пять основных налогов (подоходный налог, налог на прибыль юридических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизный налог, земельный налог) и их администрирование.

Администрирование налогов  в Налоговом кодексе проводится по линии его унификации с международными стандартами и предусматривает  многочисленные   меры,   позволяющие  увеличить   эффективность   и беспрепятственность регистрации всех налогоплательщиков. В нем четко определены основные обязанности и полномочия налоговых органов, процедуры исчисления и взимания налогов, а также права и обязанности налогоплательщиков. В кодексе предусмотрена процедура взимания финансовых и штрафных санкций, которая заключается в обеспечении ответственности налоговой службы, которая станет единственным органом, осуществляющим налоговое управление и контроль над исполнением налогового законодательства в целях обеспечения эффективного сбора всех налогов.

Принятие Налогового кодекса повлекло за собой отмену ряда налогов, а именно: временного четырех процентного налога с  товарооборота розничной торговли и оказания услуг населению; налога на производственное имущество.