Налоговое администрирование крупных налогоплательщиков

 Поступления налогов от крупных налогоплательщиков за 2011-2012 годы 

кодекс  КР» в части  налога с продаж, реализация электроэнергии, теплоэнергии и природного газа освобождена  от уплаты  налога с продаж;

к данным  предприятиям по управлению  относятся: ОАО "Электрические станции";Филиал АО ОТ "Северэлектро" Бишкекский энергосбыт; ОАО "Кыргызгаз"; ОАО Бишкектеплосеть; ЗАО Трансэлектро; КП Бишкектеплоэнерго; ОАО Северэлектро.

 Одними из причин  невыполнения прогнозных показателей по налогу с продаж  являются:

1.  Представление  в Управление  уточненных отчетов по налогу с продаж по: 

- ОсОО«Газпро нефть Азия»  за 2011 год в сторону уменьшения налогового обязательства на сумму 8 489 978,00 сом.

В 2011 г. ОсОО «Газпром нефть Азия»  по г. Бишкек в связи с  выпиской счетов-фактур Центральным офисом  данного общества, обязательства по налогу с продаж со сделок по крупному опту и топливным картам уплачивало в УГНС по ККН.

С 1 января 2011 года в соответствии со статьей 322 Налогового кодекса Кыргызской Республики и в связи с  ведением новых систем  учета на данном предприятии  на базе 1:С8.2, в том числе АСБНУ (автоматизированная система бухгалтерского и налогового учета),  данный бизнес- процесс был исправлен и отчетность и уплата налога с продаж стала осуществляться по месту учетной регистрации по данному виду налога.

В связи с чем, ОсОО «Газпром нефть  Азия» представило в Управление  уточненные отчеты по налогу с продаж за 2011 год в сторону уменьшения налогового обязательства на сумму 8 489 978,00 сом.

- ОАО Коммерческий банк Кыргызстан» за период с 01.01.2009 г. по 01.01.2011 г.   в сторону уменьшения налогового обязательства на сумму 5 818 663,6 сом.

На основании статьи 319 НК КР и  письма Министерства экономического регулирования  Кыргызской Республики № 03-12/327 от 20.01.2012 г. ОАО Коммерческий банк Кыргызстан» представило в Управление уточненные отчеты по налогу с продаж за период с 01.01.2009 г. по 01.01.2011 г.   в сторону уменьшения налогового обязательства на сумму 5 818 663,6 сом

2. В связи с временным приостановлением экономической деятельности и ожидаемой ликвидацией  по 7 предприятиям, сумма потери по которым составляет 991,8 тыс. сом.

Также, в связи с внесенными изменениями  и дополнениями в Таможенный кодекс Кыргызской Республики (Закон КР от 30.12. 2011 г. № 257, в частности в редакцию п.13 ст. 9) с февраля месяца 2012 года ОсОО  «Газпром нефть Азия» не осуществляет сделку по реализации товаров до границы КР, что составляло большую часть обязательств данного предприятия. Налог с продаж от данных операций  в соответствии с п. 2 статьи 319   исчислялся по ставке 2%. В связи с вышеизложенным, за февраль-декабрь месяц текущего года среднемесячное налоговое обязательство по налогу с продаж ОсОО «Газпром нефть Азия» составило 4973,4 тыс. сом, тогда как среднемесячное обязательство до введения изменений в законодательство составляло 9 789,8 тыс. сом. Потери поступления данного налога  за 1 месяц составили  4816,4 тыс. сом, годовая сумма потерь 57797,4 тыс. сом.

Налоговая задолженность на 31.12.2012 г.  составляет –6972,5 тыс. сом, в т.ч. по предприятиям:

- ОсОО Компания Мекон  –3488,0 тыс. сом;

-ОсОО Текстиль Транс- 530,4 тыс. сом;

- ОАО «Учкун»  - 636,2 тыс. сом;

-ОАО Завод Айнур – 263,0 тыс. сом

- ОАО Завод ЖБИ – 1001,3 тыс. сом

По налогу на проценты за 12 месяцев 2012 года доведенный прогноз выполнен  на   51,7%,   фактически  поступило  в  бюджет  – 50009,2 тыс. сом,  при  прогнозе 96747,9 тыс. сом, отклонение  в  сторону уменьшения  составило– 46738,7 тыс. сом.

За аналогичный период 2011 года фактическое поступление составило–46498,8 тыс. сом.  Таким образом, за 12 месяцев  2012 г. отклонение в сторону увеличения  составило – 3510,4 тыс. сом или  темп  роста составил 107,5%.

Следует отметить, что  среднемесячное поступление  по налогу на проценты  за 12 месяцев 2012 года составляет в сумме 4167,4 тыс. сом, тогда как среднемесячный прогноз был доведен в сумме 8062,3 тыс. сом.

Причиной  снижения  поступления  за  12  месяцев   2012 года по сравнению с аналогичным  периодом   прошлого года,  является  то,  что  в  2011  году   были  поступления суммы налога, носящие разовый характер.

По акцизному  налогу за 12 месяцев 2012 года  доведенный прогноз выполнен на 54,2%, фактически поступило в бюджет – 306 681,8 тыс. сом, при прогнозе 565807,4 тыс. сом, невыполнение составило – 259125,6 тыс. сом.

За аналогичный  период 2011 года фактическое поступление  составило – 263106,1 тыс. сом. Таким образом, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. поступление  увеличилось на 43575,7 тыс. сом или темп  роста составил 116,6%.

Следует  отметить, что  среднемесячное   поступление  по  акцизному налогу за 12 месяцев 2012 года составляет в сумме 25556,8 тыс. сом, тогда как среднемесячный прогноз был доведен в сумме 47150,6 тыс. сом.

В том числе  по основным  видам подакцизных  групп товаров:

Таблица 2

Виды  подакцизных товаров в 2012 году

                                                                                                                тыс. сом

Продукция	Прогноз за 12 мес. 2012г.	Факт за 12 мес. в 2012 г.	Отклонение от прогноза   МФ КР
Ликеро-водоч.	0	0
Сигареты	490980,0	219778,1	-271201,9
Коньяк	13939,6	18478,8	+4539,2
Пиво	60887,8	67981,9	+7094,1
Креп.нап.соки		699,3	+699,3
Прочие подакциз.товары		-256,3	-256,3
ИТОГО	565807,4	306681,8	-259125,6

         

По пиву доведенный прогноз за 12 месяцев 2012 года составила в сумме – 60887,8 тыс. сом, тогда как фактическое поступление составило всего в сумме – 67981,9 тыс. сом, отклонение составляет 7094,1 тыс. сом.        

По сигаретам доведенный прогноз за 12 месяцев  2012 года составила в сумме – 490 980,0 тыс. сом, тогда как фактическое поступление составило всего в сумме – 219 778,1 тыс. сом, отклонение составляет  - 271 201,9 тыс. сом. 

За 12 месяцев 2011 года фактическое  поступление по сигаретам составило  – 195 539,6 тыс. сом, отклонение 2012 г. к 2011 г. составило в сторону увеличения на сумму – 24238,5 тыс. сом,  или темп  роста составил 112,4%.

Снижение  поступления акцизного налога по сигаретам вызвано:

    -  снижением объемов производства;

    - снижением спроса на продукцию местного производства;

    - следствием введения новой системы оплаты акцизного налога;

    - повышения цен на выпущенную продукцию.                                                                       

По роялти за 12 месяцев 2012 года доведенный прогноз  выполнен на 42,2%, фактически поступило в бюджет 30818,6 тыс. сом, при прогнозе 73029,9 тыс. сом, отклонение в сторону уменьшения составило – 42211,3 т.с.

За 12 месяцев 2011 года фактическое поступление  составило – 49630,7 тыс. сом. Таким образом, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. поступление уменьшилось на 18812,1 тыс. сом или  темп  роста составил 62,1%.

Следует  отметить,    что  среднемесячное   поступление  по  роялти  за 12  месяцев 2012 года составляет в сумме 2 568,2 тыс. сом, тогда как среднемесячный прогноз был доведен в сумме 6085,8 тыс. сом.

Основным  плательщиком роялти является ПЭУ «Бишкекводоканал».

Причиной  снижения поступления за 12 месяцев 2012 года, является то, что  согласно ст. 313 НК КР ОАО «Кыргызалтын» с 1 октября 2011 года предоставляет отчетность и уплачивает налоги за пользование недрами (бонус, роялти) по месту учетной регистрации филиалов данного Акционерного Общества (Тогуз-Тороузский р-н, Чаткальский р-н, Нарынскую область и Иссык-Кульскую область).

По подоходному  налогу за 12 месяцев 2012 года доведенный прогноз выполнен на 91,8%, фактически поступило в бюджет  1 101 317,4 тыс. сом,   при  прогнозе – 1 199 450,3 тыс. сом,  невыполнение составило  98132,9 тыс. сом.

За аналогичный  период прошлого года фактическое поступление  составило 776 973,3 тыс. сом. Таким образом, по сравнению с 2011 г. темп  роста составил 141,7%.

Следует отметить, что среднемесячное поступление  по подоходному налогу за 12 месяцев 2012 года составляет в сумме 91 776,5 тыс. сом, тогда как среднемесячный прогноз составляло  в сумме 99 9564,2 тыс. сом.

По данным налоговых отчетов за 11 месяцев 2012 года начисленная сумма подоходного  налога составляет в сумме 965 433,6 тыс. сом (среднемесячное поступление  составляет 80 452,8 тыс. сом).

Количество  налогоплательщиков по подоходному налогу 273 предприятий. Одной из причин невыполнения прогноза является то, что:

В соответствии со статьей 322 Налогового кодекса Кыргызской Республики по месту учетной регистрации  представляют и уплачивают подоходный налог по  месту учетной регистрации:

       - ОАО «Чакан  ГЭС»;

       - ГП «Кыргызаэронавигация».

С временным  приостановлением  экономической  деятельности и ожидаемой ликвидации по 7 хозяйствующим субъектам, сумма  потери по ним составляет 1 302,9 тыс. сом.

По земельному налогу за 12 месяцев 2012 года доведенный прогноз выполнен на 70,9% фактически поступило в бюджет – 24114,9 тыс. сом, при прогнозе –33998,4 тыс. сом, невыполнение составило в сумме 9883,5 тыс. сом.

За аналогичный  период 2011 года фактическое поступление  составило – 22273,4 тыс.сом. Таким образом, по сравнению с 2011 г. темп  роста составил 108,3%.

По данным представленного информационного  расчета по земельному налогу за 2012 год  начисленная  сумма  земельного налога составляет в сумме 21426,7 тыс. сом, при этом общая площадь земельных участков  составляет 1045,9 га.

За 2011 год  с учетом вновь прибывших предприятий  начисленная сумма земельного налога составляла в сумме 20568,8 тыс. сом.

 Также снижения поступления  земельного связано с реализацией  земельного участка: по ОАО ПСФ Бишкеккурулуш 5490 кв. м, по ОАО Доскредобанк 26588,5 кв. м. (реализацией прочей собствен-ти) и ОсОО Народный – 2383,0 кв.м.

По налогу на недвижимое имущество за 12 месяцев  2012 года  доведенный прогноз выполнен на 90,8 %, фактически поступило в бюджет – 69790,4 тыс. сом, при прогнозе  76821,5 тыс. сом, невыполнение составило 7031,1  тыс. сом.

За аналогичный  период  2011 года фактически поступило  69865,2 тыс. сом. Таким образом, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. поступление уменьшилось на 74,8  тыс. сом или  темп  роста составил 99,9%.

Количество плательщиков по налогу на недвижимое имущество в 2012 году составляет по 2  группе 140  предприятий   и  по 3  группе 54  предприятий.       

Снижение  поступления по налогу на недвижимое имущество связано за счет изменения зонального коэффициента К3 (Постановление от 13.05.2011 г. № 217) по налогу на имущество. Потери бюджета за счет изменения зонального коэффициента К3 по земельному налогу составило в сумме

3 726,6  тыс. сом, в том числе по г. Бишкек 3668,2 тыс. сом и по Чуйской области 58,4 тыс. сом.

По  налогу  на добавленную стоимость  за 12 месяцев 2012 года доведенный прогноз  выполнен на 90,7%, фактическое поступление  в бюджет  составило 4277062,8  тыс. сом, при прогнозе   4713671,1 тыс. сом, невыполнение составило в сумме  436608,3 тыс. сом.

За аналогичный период 2011 года фактически поступило  2890437,6 тыс. сом. Таким образом, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. поступление увеличилось на 1386625,2 тыс. сом или  темп  роста составил 148,0%.                                                  

По состоянию на 1 января 2012 года в Управлении администрируется 276  налогоплательщиков, из которых 258 являются плательщиками НДС.

По состоянию на 01.01.2013г. зарегистрировано 1215 контрольно –  кассовых машин. За аналогичный период прошлого года зарегистрировано

Своевременно ведется работа по постановке на учет,  фискализации, пломбировке, и снятию с учета контрольно-кассовых машин.

За несвоевременную  регистрацию книг кассира-операциониста, несвоевременное продление контрольно-кассовых, непробитие и невыдачу кассового чека покупателю, за воспрепятствование применяется административное взыскание в соответствии с кодексом «Об административной ответственности Кыргызской Республики»

В соответствии с Положением «О применении счетов-фактур НДС как бланка строгой отчетности», утвержденного постановлением Правительства Кыргызской Республики  от 20 апреля 2011 года № 177, ведется реализация и учет бланков счетов-фактур по НДС. При этом осуществляется прием отчетов об использованных бланках счетов-фактур и ежедневный ввод в базу данных сведений о полученных, выданных, испорченных и утерянных бланках счетов-фактур.

Постоянно проводится разъяснительная  работа с налогоплательщиками по отдельным вопросам налогового законодательства, а также по внесенным изменениям в Налоговое законодательство.

Со стороны Управления Государственной налоговой службы по контролю за крупными налогоплательщиками за 12 месяцев 2012 года проделана определенная работа по сокращению налоговой задолженности и других мероприятий, направленных по недопущению налоговой задолженности у крупных налогоплательщиков.

Так, по состоянию на 01 января 2013 года в целом по Управлению общая сумма  налоговой задолженности составила 87 962,9 тыс. сом, в том числе задолженность по основным налогам составила 83 527,9 тыс. сом, пеня 3 644,9 тыс. сом, налоговая санкция 790,1 тыс. сом.

По сравнению с 01.01.2012 года налоговая  задолженность на 01.01.2013 года уменьшилась  на 21 431,5 тыс. сом.

Таблица 3

Налоговая задолженность по видам налогов

Наименование налога	На 01.01.2012г	На 01.01.2013г	Отклонение (+;-)
Подоходный налог	4 220,5	382,1	- 3 838,4
Налог на прибыль	447,8	1 633,2	1 185,4
НДС	79 172,3	70 652,7	-8 519,6
Зем.налог не с/х	566,5	25,8	-540,7
Налог с продаж	3 045,6	6 972,5	3 926,9
Налог не имущество	3 886,1	820,6	-3 065,5
Налог на недра	2 245,0	3 028,2	783,2
Прочие	0	12,8	12,0
Всего	93 583,8	83 527,9	-10 055,9
Пеня	12 057,5	3 644,9	-8 412,6
Налоговая санкция	3 753,1	790,2	-2 963,0
Итого	109 394,4	87 962,9	-21 431,5