Налоговая система Франции

Вместе с тем законодательство предполагает для налогоплательщика  много возможностей для того, чтобы  оспорить решение налоговых органов, вплоть до обращения в судебные инстанции. Существуют специальные методические разработки, с помощью которых  рядовой француз может растянуть  рассмотрение своего дела на срок до 10 лет.

 

3.  Характерные черты построения   налоговой системы Франции.

Характерными  чертами  построения   налоговой системы Франции являются:

- стимулирующее  воздействие на повышение эффективности  экономики;

- социальная  направленность;

- учет территориальных  аспектов.

Все меры по налогообложению находятся в  компетенции Парламента (Национальная Ассамблея). Там ежегодно уточняются ставки. Правила применения налогов  стабильны в течение ряда лет. Французские налоги взаимоувязаны  в целостную систему, в которой  существует механизм защиты от двойного налогообложения. Местные органы имеют  достаточно широкие права в этой области, но ограничены рядом условий.

В течение  ряда последних лет наблюдается  тенденция снижения ставок с одновременным  расширением базы за счет отмены льгот  и привилегий. Организацией налогообложения  в стране занимается налоговая служба, функционирующая в составе Министерства экономики, финансов и бюджета. Ее возглавляет  Главное налоговое управление. В  его подчинении находится 80 000 служащих. Они сконцентрированы в налоговых  центрах (их 830) и в 16 информационных центрах. Налоговые центры рассчитывают налоговую базу по каждому налогу, собирают платежи и контролируют правильность уплаты.

Налогообложение основывается на декларации о доходах  и контроле за ее правильным составлении. Существует контроль двух видов:

- по данным  документов;

- детальный  контроль - по имеющимся у инспектора  документам, если выявляется несоответствие  в декларации.

В случае укрытия существует жесткая  система ответственности:

- при ошибке  заполнения налог взимается в  полной сумме и налагается  штраф в размере 0,75% в месяц  или 9% в год;

- если нарушение  умышленное, налог взимается в  двойном размере;

- при серьезном  нарушении возможно тюремное  заключение.

Налогообложение опирается  на государственную систему бухучета, которая является обязательной. Существует и упрощенная система.

⁶ 
4.   Другие особенности французского налогообложения.  

Налоговый авуар. Представляет собой компенсацию  двойного налогообложения держателей акций, которые облагаются подоходным налогом как физические лица с  доходов от дивидендов и также  облагается налогом доход АО. Размер налогового авуара равен половине стоимости  распределяемых дивидендов. Стимулирование роста вложений в науку. Предусматриваются  налоговые кредиты в размере 50% от ежегодного прироста вложений на НИОКР. При снижении вложений налог возрастает на 50% от суммы уменьшения. Недостаток: риск потери доходов при уменьшении инвестиций в НИОКР по объективным  причинам. С 1988 г. произошли положительные  изменения: базой отсчета прироста вложений служит не предыдущий год, а  год в котором эти вложения были меньше текущего.

Налогообложение доходов от перепродажи имущества. Разница между продажной и  покупной ценой представляет собой  базу обложения. К ней применяются  две разные ставки: 1) 42%, если акт  продажи произошел в течение  двух лет владения; 2) 15%, если акт  продажи произошел после двух лет владения. Затраты на профессиональную подготовку. От налогообложения освобождаются 25% от суммы прироста затрат на профессиональную подготовку.

Предприятие может быть полностью освобождено  от налогообложения затрат на подготовку кадров в районах с высоким  уровнем безработицы. Стимулирование экспорта. Прямой механизм льгот отсутствует, т.к. это противоречило бы ГАТТ.

Есть льготы для фирм, создающих филиалы за границей. Фирма имеет право откладывать  в течение шести лет затраты  на риск в состав расходов будущих  периодов, что ведет к уменьшению размеров налогообложения. Затем, в  последующие 6 лет эта скидка компенсируется государству. Предприятие, экспортирующее продукцию, может получить дотацию.  

 

 

4.1      Региональные вопросы налогообложения.

Административно-территориальная  структура Франции включает 22 региона, 95 департаментов и 36 000 коммун. Это  определяет наличие различных бюджетов и источников их поступлений. К прямым местным налогам относятся: один налог на предприятия (налог на профессию) и три налога на семью (на жилье, на землю и на здания). Доля налогов  в местном бюджете - 40%, дотации  государства - 30%, остальные 30% - собственные  поступления и займы. Основной источник налоговых поступлений местных  бюджетах (43%) - налог на профессию, который  уплачивается всеми предприятиями. База налога - стоимость зданий, сооружений, машин, оборудования и фонд з/п. Рассчитывается следующим образом:

стоимость здания: 8% от первоначальной стоимости, ежегодно делается переоценка;

стоимость оборудования и имущества: 16% от первоначальной стоимости, 18% от фонда оплаты труда.

В зависимости  от экономической конъюнктуры государство  может компенсировать предприятию  часть налога двумя методами: 1) на прямую компенсируют коммуне сокращение выплат предприятия; 2) компенсация  выплачивается предприятию, а предприятие  вносит полный налог. Коммуны для  создания рабочих мест могут уменьшить  или отменить этот налог для конкретного  предприятия. Налог на профессию  не связан с результатами деятельности предприятия, в определенной мере сдерживает инвестиции в основные средства, ограничивает прирост численности занятых, в  связи с чем и критикуется. Три налога на семью уплачивают все  проживающие на территории местного органа управления. Каждая коммуна  голосует за свои ставки налога. Налог  на здания и постройки, в основе которого их стоимость, уплачивается всеми владельцами  этого вида собственности. Он вносится по дифференцированным ставкам в  бюджет коммуны (большая часть), департамента (0,5 взноса в коммуну) и региона (3% от ставки коммуны). Базой расчета  налога на жилье является оценка жилищного  фонда (проводилась в 70 году). Выделяют 8 категорий жилья. Налог слагается  из тарифа за один кв. метр, надбавок за дополнительные удобства и поправочного коэффициента, связанного с территориальным  расположением. В стране насчитывается 25 млн. человек - плательщиков этого  налога. Около 20% из них получают государственную  помощь на оплату этого налога путем  снижения подоходного налога. Налог  на землю платят все землевладельцы. База расчета - оценка стоимости 1 га земли  или возможная стоимость арендной платы. Местные налоги выполняют  перераспределительные функции, однако бюджеты каждой территориальной  единицы независимы друг от друга. Местное  управление имеет ограничения. Степень  свободы в принятии решений базируется на законных актах по налогообложению  и директив республиканских и  региональных органов.

Самофинансирование  регионов основано на принципе бюджетного равновесия, то есть местный бюджет не может быть принят с дефицитом  или излишком. Поэтому первичным  в бюджетном планировании регионов является определение расходов. Перераспределение  средств между коммунами осуществляется департаментами, а из госбюджета выделяются целевые субсидии для выравнивания экономического положения отдельных  территорий. Помощь государства осуществляется путем предоставления льгот по уплате налогов.

⁷

 

5. Современные  налоги во Франции

Современные налоги Франции  можно подразделить на три крупные  группы:

- налоги с доходов (подоходный  налог, налог на прибыль юридических  лиц, всеобщий социальный взнос,  налог на состояние);

- налоги на расходы:  НДС, налоговые надбавки на  бензин, на алкоголь, на табак  и спички, а также другие налоги (регистрационные сборы на услуги, на марки, на биржевые операции  и т.д.);

- местные налоги (налоги  на землю с постройками, на  землю без построек, профессиональный  налог, налог на жилье).

Основные налоги, уплачиваемые компаниями, расположенными во Франции, приведены в таблице:

Налог на прибыль корпораций

Рассчитывается в зависимости  от размера прибыли, наличия иждивенцев в семье и типа юридического лица:

36% - для крупных;

33,3% - для мелких и средних  компаний, а также фирмы, где  50% капитала в начале деятельности  принадлежат физическим лицам.

Налог на общества

ООО (SARL) и АО (SA Начисляется  на прибыль, полученную во Франции.

Ставка: на первые 38 120 евро прибыли  общества

составляет - 15%, затем - 33,1/3%

Ежегодное, определенное в  твердом размере налогообложение, непосредственно связанное с  налогом на общества.

Не начисляется на вновь  открытые компании Начисляется в  зависимости от товарооборота за год.

До 76 000 евро - 0%;

от 76 000 до 149 999 евро -750 евро;

от 150 000 до 299 999 евро -1125 евро, и так далее по шкале доходов

НДС Общая ставка - 19,6%

Продукты питания - 5,5%

Медикаменты - 2,1%

Налог на земельную собственность  и построенные на ней сооружения Ставку определяет коммуна (для 1 района Парижа-7,98%, из них-7,11% сбор коммуны и 0,87% сбор региона) Налогооблагаемая база-50% арендной платы за год, которая могла  бы быть теоретически получена собственником. Размер арендной платы определяют кадастровые  органы.) Налог на земельную собственность (незастроенные земли) Ставку определяет коммуна

(для 1 района Парижа -15%, из них 13,5% сбор коммуны и  1,5% сбор региона) Налог на заработную  плату (выплачивают работодатели, которые не платят НДС) Рассчитывается  по прогрессивной шкале, в размере

от 4,25% до 13,5%

Подоходный налог

Подоходный налог - Impôt sur le revenu

Для резидентов Франции подоходный налог выплачивается со всех доходов  по всему миру. Если Вы не являетесь  налоговым резидентом Франции, Вы выплачиваете подоходный налог только на Ваш доход  во Франции.

Рассмотрим один из важнейших  налогов - подоходный налог с физических лиц. Плательщиками этого налога являются все физические лица страны (начиная с 18 летнего возраста), а  также предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами.

Даже если вы не являетесь  налоговым резидентом Франции (то есть ваше постоянное место жительства и  работы находятся вне Франции) все  доходы, которые вы здесь получаете, обязательно будут облагаться подоходным налогом. Главная особенность - налог  исчисляется из дохода семьи (супругов, детей и других иждивенцев), а  не физического лица. Например, если плательщик холост, то - это семья  из одного человека.

В зависимости от доходов  ставки составляют от 0 до 40%. Не облагаются налогом (ставка 0%) доходы, не превышающие 5875 евро.

В 2010 году во Франции применялись  следующие ставки:

2010 год Cтавка

до 5875 евро 0%

от 5875 евро до 11 720 евро 5,5%

от 11 720 евро до 26 030 евро 14%

от 26 030 евро до 69 783 евро 30%

от 69 783 евро 40%

Ежегодно шкала уточняется с учетом инфляционных процессов.

Налогообложение осуществляется по совокупному доходу, заявленному  в декларации, которая составляется самим плательщиком один раз в  год по доходам за предыдущий год.

Учтите! Налоговый год  во Франции совпадает с календарным  годом.

В доходы, полученные в течение  года, включаются: заработная плата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная  рента, доходы от движимого имущества, доходы от землевладения, от сельскохозяйственной, промышленной и коммерческой деятельности, доходы от некоммерческой деятельности, прибыль от операций с ценными  бумагами, разовые доходы, получаемые в случае передачи прав собственности. Несмотря на то, что налог высчитывается  по единой прогрессивной шкале, принимаются  во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого  плательщика. Общим правилом вычетов  для определения чистого дохода является то, что из налогооблагаемой базы вычитаются все производственные расходы, обеспечившие доходы, например, целевые пособия на питание. Вычитаются расходы на содержание престарелых  родителей и на благотворительность.

Подоходный налог с  физических лиц является инструментом стимулирования семьи, оказания помощи малоимущим. За счет применения многочисленных льгот и вычетов из 25 млн плательщиков фактически платят налог только 15 млн.

Как уменьшить налог?

Можно на законных основаниях уменьшить налогооблагаемую прибыль, используемую для расчета подоходного  налога.

Вариантов несколько:

- вступить в законный  брак. Это выгодно, поскольку супруги  платят налоги с средней суммы  дохода. Например, если вы зарабатываете  30 000 евро в год, а жена - ничего, то доход на члена семьи  у вас составит 15 000 евро, и налоги  вы будете платить исходя из  него;

- обзавестись детьми. Платить  вы будете еще меньше, так как  каждый ребенок, не достигший  18-ти лет, считается за 1/2 человека  при расчете дохода на члена  семьи. Третий ребенок и так  далее считаются уже за 1 человека.

Кроме того, если вы платите  за обучение своих детей (колледж, университет, школа), то эти сведения тоже можно  указать в декларации;

- проживать вместе с  родителями, не имеющими доходов.  В этом случае вы можете  задекларировать около 2800 евро  в год на каждого такого  члена семьи без подтверждения  расходов;

- задекларировать расходы  на профессиональную деятельность. Можно показать в декларации  определенную часть своего дохода  как расходы, связанные с профессиональной  деятельностью. Это целесообразно  в случае, если ваши расходы  превышают 10% от вашего годового  дохода. К таким расходам относятся,  например, транспортные расходы  (если вы ездите на работу  на своей машине), расходы на  обеды, на спецодежду, на обучение. Надо быть готовым к тому, что  все расходы придется обязательно  подтверждать;

- заняться благотворительностью. Вы можете задекларировать до 470 евро как свои расходы на  благотворительность (помощь общественным  некоммерческим организациям, пожертвования,  и т.д.). Для этих расходов также  обязательны подтверждающие документы.

Налог на богатство

Он составляет от 0,55% до 1,80%. (см. таблицу).

По сути это налог на роскошь. Он был принят в начале 80-х  годов, когда к власти пришли социалисты, желавшие отнять что-то у богатых  в пользу бедных. В расчет принимаются  все доходы владельца. Налог уплачивается ежегодно на основании оценочной  декларации, составляемой самим налогоплательщиком.

Налог на имущество или  налог на богатство ЕБРР (Impot de Solidarite sur la Fortune, ISF) Налог на имущество ежегодно выплачивают физические лица, чей  капитал во Франции в виде недвижимости и банковских счетов превышает 790.000 евро. Ставка зависит от общей стоимости  капитала.