Налоговая система Франции

Ставки этих налогов определяются местными органами власти (генеральными советами, муниципальными советами) при  определении бюджета на будущий  год. При этом ставки не могут превышать  законодательно установленного максимума.

Земельный налог на застроенные  участки взимается с обустроенных участков. Налог касается всей недвижимости − здания, сооружения, резервуары, силосные башни и т. д., а также участков, предназначенных для промышленного или коммерческого использования. Налогооблагаемая часть равна половине кадастровой арендной стоимости участка.

От данного налога освобождаются  государственная собственность; здания, находящиеся за пределами городов  и предназначенные для сельскохозяйственного  использования. Освобождены от этого  налога физические лица в возрасте старше 75 лет, а также лица, получающие специальные пособия из общественных фондов или пособия по инвалидности.

Налог на незастроенные участки  затрагивает поля, луга, леса, карьеры, болота, солончаки, участки под застройку и т. д. Кадастровый доход, служащий базисом налога, установлен равным 80% кадастровой арендной стоимости участка. От налога освобождены участки, находящиеся в государственной собственности. Могут временно освобождаться от налога искусственные лесонасаждения, участки, предназначенные под развитие сельскохозяйственного производства.

Налог на жилье взимается как с собственников жилых домов, так и с арендаторов. Малообеспеченные лица могут быть освобождены целиком или частично от уплаты данного налога по месту их основного проживания. Профессиональный налог вносится юридическими и физическими лицами, постоянно осуществляющими профессиональную деятельность, не вознаграждаемую заработной платой. Для расчета налога берется сумма двух элементов, умножаемая на установленную местными органами власти налоговую ставку. Это:

• арендная стоимость недвижимости, которой располагает налогоплательщик для нужд своей профессиональной деятельности:
• некоторый процент заработной платы (обычно 18%), уплачиваемой налогоплательщиком своим сотрудникам, а также полученного им дохода (обычно 10%).

Рассчитанный по этим элементам  размер налога не должен превышать 3,5% произведенной добавленной стоимости.

Помимо четырех основных, местные органы управления могут  вводить и другие местные налоги:

• налог на уборку территорий;
• пошлина на содержание Сельскохозяйственной палаты, взимаемая сверх налога на незастроенные участки с того же базиса;
• пошлина на содержание Торгово-промышленной палаты, вносимая теми, кто уплачивает профессиональный налог;
• пошлина на содержание Палаты ремесел, уплачиваемая предприятиями, которые обязаны быть включенными в реестр предприятий и ремесел;
• местные сборы на освоение рудников;
• сборы на установку электроосвещения;
• пошлина на используемое оборудование;
• налог на продажу зданий, перечисляемый в бюджеты департаментов;
• пошлина на автотранспортные средства, налагаемая на все автотранспортные средства;
• налог за превышение допустимого лимита плотности застройки;
• налог за превышение предела удельной занятости площади;
• налог на озеленение, вносимый в бюджеты департаментов.

Имеются и некоторые другие местные налоги и сборы.

Французское налоговое  законодательство предусматривает  применение режима упрощенных и вмененных  налогов для малых предприятий⁴.

Наиболее упрощенная схема  налогообложения предусмотрена для микро предприятий, годовой оборот которых не превышает 500 000 французских франков (если предприятие занимается торговыми операциями) или 175 000 французских франков (если предприятие оказывает услуги или является некоммерческим). Такие предприятия не подают декларации о налоге на добавленную стоимость, однако выплачивают подоходные налоги, уровень которых также зависит от рода деятельности (торговые операции, услуги и прочие виды деятельности). На микропредприятии ведется лишь учет закупок и финансовых поступлений, а также составляются формальные счета на НДС, в которых, впрочем, указывается, что НДС не взимается.

Упрощенный налоговый  режим применяется по отношению к малым и средним предприятиям, годовой оборот которых составляет от 5000 до 50000 евро (если предприятие занимается торговыми операциями) или от 1000 до 30000 евро (если предприятие занимается предоставлением услуг или некоммерческой деятельностью). Налогооблагаемый доход в данном случае представляет собой разницу между фактическим доходом и расходами предприятия. Форма отчетности при упрощенном налоговом режиме также является упрощенной − малые и средние предприятия представляют в налоговые органы основные данные о своем балансе, основных фондах, размере инвестиций и финансовых результатах деятельности. Предприятия, занимающиеся оказанием услуг, могут несколько снизить свой налогооблагаемый доход, если они согласятся на проверку своей деятельности официальным аудитором.

Малые и средние предприятия, имеющие статус юридического лица и  принадлежащие физическим лицам, уплачивают подоходный налог по ставке19%. Часть налогооблагаемой прибыли, с которой взимается сокращенный налог, должна быть использована для капиталовложений в это же предприятие. Такие предприятия также уплачивают и НДС, однако они делают это не ежемесячно, как остальные предприятия, а ежеквартально.

Среди стран-членов ЕС Франция  занимает второе место после Великобритании по числу международных налоговых  соглашений − 89 соглашений по состоянию  на 2006 год. Этот факт говорит, в первую очередь, о значительной интеграции страны в международные налоговые  отношения, а также о том, что  общество осознает необходимость унификации налоговых систем стран мира.

Рассматривая налоговые  соглашения Франции в территориальном  аспекте, можно выделить три региона  основных экономико-политических интересов  страны. Прежде всего, это развитые страны Европы, США и Япония. По числу  соглашений с ними (27) Франция занимает 2-е место в ЕС. Франция имеет  по 24 международных налоговых соглашения со странами Африки и со странами Азии. Среди стран − членов ЕС это  лучший показатель. Можно предположить, что этот факт обусловлен не только экономической целесообразностью, но и историческими особенностями  отношений Франции с этими  регионами. Что касается Латинской  Америки и государств Карибского бассейна, то Франция имеет соглашения только с 7 из них (4-ое место в ЕС). Относительную незаинтересованность Франция также проявляет Центральной  и Восточной Европе, имея лишь 7 соглашений с государствами этого региона. Франция и Россия подписали конвенцию  об устранении двойного налогообложения. Последний вариант ее был подписан в Париже в 1996 году и вступил в  силу 1 января 2000 года.

Французские налоги взаимоувязаны  в целостную систему, в которой  существует механизм защиты от двойного налогообложения. Местные органы имеют  достаточно широкие права в этой области, но ограничены рядом условий. В течение ряда последних лет  наблюдается тенденция снижения ставок с одновременным расширением  базы за счет отмены льгот и привилегий.

2. Система налогового контроля во Франции.

Главное налоговое управление страны находится в составе Министерства экономики и финансов. По всей стране оно имеет 830 налоговых центров  и 16 информационных центров.

Особенно важной является роль информационных центров. О том, насколько ценны данные, собираемые ими, свидетельствует тот факт, что даже их адреса объявлены государственным секретом. В первую очередь, они располагают банковской информационной машиной. К ним стекается информация из банков о каждом открытом счете в банке, о каждом крупном переводе денег, что формально может стать поводом для более детальной проверки декларации, заполненной самим налогоплательщиком.

Во-вторых, информационные центры располагают отдельными базами данных по земельному налогообложению, по налогам  на жилище, а также такими «экзотическими»  базами данных, как базы данных о  наличии скаковых лошадей, яхт, самолетов. Сюда же стекается информация о покупках автомобиля, недвижимости и даже декларации, которые заполняет налогоплательщик при приеме на работу. Налоговые  органы активно сотрудничают и обмениваются информацией с таможней, жандармерией и даже с компаниями «Франс-Телеком», «Электрисите де Франс» и «Газ де Франс». Такой объем информации позволяет  в любой момент, не вставая с  рабочего места, проверить подлинность  декларации о доходах, поступающей  от налогоплательщика, который отныне не может даже втайне от налогового ведомства открыть банковские счета, например, в Париже, Лилле и Марселе, чтобы утаить часть доходов.

Первичная обработка информации компьютеризованна. Ни одна декларация не проходит мимо компьютера, который  вылавливает в ней технические  ошибки. Каждая опечатка может также  служить поводом для более  подробного изучения досье. Привлечь повышенное внимание инспектора может любая  мелочь: например, даже необъяснимое повышение  расходов на присмотр за детьми (французы часто приглашают няню, чтобы она  посидела с детьми в их отсутствие). «Подозрительное досье» снова загоняется в компьютер, который проверяет  его по специальной программе. И  на экране появляются все данные, касающиеся финансового состояния налогоплательщика, включая текущие доходы, адрес  его нанимателя, семейное состояние  за последние три года. Если этого  недостаточно, включается еще одна программа, которая проверяет последние  адреса налогоплательщика. Третья программа  сообщает о состоянии его недвижимости, вплоть до копий самих актов на куплю-продажу, дарственных и так  далее, чтобы иметь возможность  оценить, насколько истинной была цена сделки. Если цена несопоставима с  заявленными доходами − начинается предметное разбирательство.

Специальная бригада в  недрах Национальной дирекции налоговых  расследований, штаб-квартира которой  находится в парижском пригороде  Пантене, занимается тем, что ежедневно  читает прессу. Особым вниманием пользуются рубрики объявлений о купле-продаже, найме, а также светская хроника. Трудно, например, утаить доходы от гала-концерта, о которых уже сообщено в печати. Невозможно скрыться от инспекторов, если поиск клиентов осуществляются по газетным объявлениям, таким как, например, владельцы  кабинетов массажа, эстетической хирургии и т.д. Другие бригады общей численностью до 1300 человек − занимаются сбором информации непосредственно на местах, используя контакты в полиции, мэриях, банках, ресторанах и даже среди  торговцев автомобилями. В частности, они занимаются сбором сведений о  наиболее «важных клиентах» −  лицах, располагающих особо крупными состояниями − по всей Франции. Такая  база данных считается сверхконфиденциальной. Именно этим бригадам удается иногда выйти на след, оставленный «теневой экономикой».

Французские налоговые инспектора охотно пользуются и «неформальными»  источниками информации, в частности  анонимными письмами, показаниями соседей, осведомителей и так далее. Три  четверти этих данных идут, правда, в  корзину, так как основываются лишь на слухах, но налоговому ведомству  в избытке хватает работы и  с оставшейся информацией. Налоговая  администрация официально премирует  информаторов, но только после того, как взыщет с неплательщика задолженную  сумму вместе со штрафами. Однако налоговые  инспектора трудятся лишь за зарплату − они не получают премии, пропорциональной средствам, которые сэкономили государственной  казне.

Нововведением последних  лет стал не просто обмен информацией  между налоговым ведомством и  полицией, но и совместные операции. Около пятидесяти налоговых инспекторов, «вооруженных» одновременно удостоверением сотрудника полиции и работника  налоговых органов, заняли кабинеты в отделениях уголовной полиции. По неофициальным данным, которые, однако, не афишируются, у налоговых органов  налажены контакты со спецслужбами, прежде всего в области «отмывания денег», полученных путем нелегального бизнеса. Более того, налоговые инспектора по закону имеют право заглядывать  в дела, которые рассматриваются  в судах. Особо их интересуют досье, касающиеся финансовых махинаций и  злоупотреблений, тайного финансирования политических партий и функционирования так называемых «черных касс». Наконец, налоговое ведомство прибегает  к услугам частных детективов, хотя официально и отрицает эту практику.

Налоговый контроль осуществляется путем камеральных проверок налоговых  деклараций и документальных проверок, если налоговый инспектор обнаружит  несоответствие в документах.

Рассчитана средняя периодичность  проверки рядовых налогоплательщиков. Досье простого служащего рискует  подвергнуться проверке примерно раз  в 8 лет, нотариуса − раз в 28 лет, парикмахера − раз в 40 лет, врача  − раз в пятьдесят лет, а  крестьянина − раз в 134 года⁵. Однако мелкие налогоплательщики чаще являются излюбленной мишенью налоговых инспекторов − их легче всего проверить, запугать, заставить вернуть долг. «Несколько тысяч мелких налогоплательщиков, вернувших казне по десять-двадцать тысяч франков долга, для налогового ведомства куда лучше, чем возможный чек на сотню-другую тысяч, который − при наличии хороших адвокатов у нарушителя − может и не поступить, а если и поступит, то через много лет», − отмечают в частных беседах налоговые инспектора.

Привилегированными налогоплательщиками  занимается особая служба Национальная дирекция проверки налоговой ситуации. В ее ведении, в частности, находятся  и «сильные мира сего» − крупные  политические деятели. Своя градация есть и у предприятий. Крупными многонациональными компаниями занимается Дирекция национальной международной проверки, где трудятся около 250 человек. Такие группы проверяются  основательно раз в шесть-семь лет. Причем продолжительность проверки в таких случаях может достигать  года.

Налоговое законодательство Франции отличается сложностью. Налоговый  кодекс вместе с дополнениями и разъяснениями  представляют собой толстенный том  в полторы тысячи страниц. Одних  только статей законов в нем насчитывается  более 4000. При этом в отношении  налогоплательщиков действует презумпция невиновности.

Более того, налоговые органы не расценивают как преступление нарушения, не превышающие пяти процентов  подоходного налога и 10 процентов  − налога на состояние. В этом случае просто выплачивается недостающий  налог и взимается штраф в  размере 0,75 процентов от выплаченной  суммы налога в месяц.

Уклонение от налогов, довольно жестко наказывается по французским  законам. За опоздание с направлением декларации в налоговое ведомство  взимается штраф в 10 процентов  от налоговой суммы. За месяц опоздания  взимается штраф до 40 процентов. В случае декларация не направляется и после повторного напоминания, штрафная сумма увеличится еще вдвое. Злостное уклонение от налогов грозит тюремным заключением от одного года до пяти лет и штрафом от 5 тысяч  до 250 тысяч, не считая возвращения всей суммы и процентов за просроченный период. Чтобы заставить неплательщика  полностью рассчитаться с казной, существуют и такие способы, как  наложение ареста на банковские счета, зарплату и даже опись имущества.