Налоговая система Франции

Федеральное агентство по образованию

Уральский федеральный университет

имени первого Президента России Б.Н. Ельцина

Высшая школа экономики  и менеджмента

Кафедра Бухгалтерского учета  и аудита

 

 

 

 

 

 

Реферат на тему:

Налоговая система Франции

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курс, группа 3, ЭМ-301401

Студент Закиров А.Р.

 

 

Екатеринбург

2011

 
Содержание

Введение 3

1.  Особенности  налоговой  системы   Франции. 5

1.1 Основные налоги, собираемые во Франции 6

1.1 Основные налоги, собираемые во Франции 7

2. Система налогового контроля во Франции. 18

3.  Характерные черты построения   налоговой системы Франции. 22

4.   Другие особенности французского налогообложения. 23

4.1      Региональные вопросы налогообложения. 24

5. Современные налоги во Франции 26

Заключение 32

Список литературы 33

 

 

Введение

Франция – одна из наиболее развитых индустриально-аграрных стран  мира. По размеру ВВП Франция стабильно  занимает 4 место в мире. Экономика  Франции сумела противостоять двум последним мировым финансовым кризисам и теперь является «экономическим локомотивом» всей Европы.

Франция прочно занимает четвертое  место по размеру ВНП на душу населения (20,9 тыс. долл.) среди стран Европейского Союза (ЕС) и 12 место по этому показателю в мире.

По объему промышленного  производства Франция занимает пятое  место (после США, Японии, Германии и  Великобритании). Рост промышленного  производства в 2007 г. составил в целом 2,9%. Основные отрасли: машиностроительная, химическая, сталелитейная, авиакосмическая, автомобилестроение, электроника, судостроение, горнорудная, металлургия, текстильная, атомная энергетика, радиоэлектроника, пищевая, фармацевтическая.

Франция располагает многоотраслевым  высокотехнологичным сельским хозяйством. По объему сельскохозяйственной продукции  Франция занимает третье место в  мире (после США и Канады) и  первое в Западной Европе, полностью  обеспечивая себя основными ее видами.

Сфера услуг представляет собой важнейшую по значению отрасль  экономики. На нее приходится более  половины ВНП и свыше 64% всех занятых. Услуги – наиболее динамично развивающаяся  и единственная отрасль французской  экономики, где занятость продолжает расти. Крупными подотраслями сферы  услуг являются туризм, связь, транспорт, банковское и страховое дело. Франция  на втором месте в мире по экспорту услуг.

Число безработных во Франции  в середине 90-х гг. превысило 3-миллионную отметку. Но уже в 2000 г. было создано 420 тыс. новых рабочих мест. В результате уровень безработицы сократился к концу 2007 г. до 2,67 млн. чел. 29,4% ВВП Франция расходует на социальные нужды (в среднем по странам ЕС – 27,1%, США – 17,7%, Япония – 15,4%).

В экономике сохраняется  феномен низкой инфляции. В 2007 г. средний уровень инфляции в стране составил 0,6%. Покупательная способность населения в этом же году выросла на 2,5%, потребление – на 2,4%. Минимальная гарантированная зарплата составляет 902 евро в месяц (1100 долл.).

В среднем французский  налогоплательщик из 100 заработанных евро 44,8 отдает в виде налогов государству (40 в Германии и 35 в Великобритании). Рассматривая налоговую систему  Франции в сравнении с российской, можно говорить о ее большей эффективности. Однако, российская налоговая система  только формируется. Ее преимущества в  том, что в собственном развитии она может использовать опыт многих стран мира. И французский опыт здесь также является полезным. Вышеизложенное определяет актуальность темы данной работы.

Цель работы – рассмотреть  особенности налоговой системы  Франции.

На основании цели в  работе ставятся следующие задачи:

1) Проанализировать основные  федеральные и местные налоги, собираемые во Франции.

2) Выявить основные отличительные  черты и особенности французской  системы налогового контроля.

 

1.  Особенности  налоговой  системы   Франции.

Налоговая система  Франции представляет собой очень  своеобразную совокупность налогов  и сборов. Она формировалась многие десятилетия, отражая исторические и культурные особенности страны. В настоящее время система  обладает стабильностью в отношении  перечня взимаемых налогов и  сборов, правил их применения. Ставки же налогов ежегодно пересматриваются с учетом экономической ситуации и направлении экономико-социальной политики государства. Среди главных  черт французской налоговой системы  следовало бы выделить такие, как  социальная направленность, преобладание косвенных налогов, особая роль подоходного  налога, учет территориальных аспектов, гибкость системы в сочетании  со строгостью, широкая система льгот  и скидок, открытость для международных  налоговых соглашений. Рассматривая налоговую систему Франции в  сравнении с российской, можно  говорить о ее большей эффективности. Многие ее достоинства почти зеркально  проецируются в область проблем  российской налоговой системы: слабый территориальный аспект, низкая собираемость, слабо выраженные социальные функции, противоречивость многих налогов. Но здесь  следует учитывать период времени, в течение которого развивались  системы. Российская налоговая система  только формируется. Ее преимущества в  том, что в собственном развитии она может использовать опыт многих стран мира. И французский опыт также был бы полезен. Среди черт, которые можно позаимствовать у  французской налоговой системы, я бы в первую очередь назвал социальную направленность и территориальный  аспект. Рассматривая налоги Франции  в международном аспекте, можно  отметить значительное количество международных  налоговых соглашений. При всей самобытности своей системы страна стремится  к сближению с налоговыми системами  других стран мира. Это является положительной тенденцией в контексте  мировой налоговой гармонизации.

Налоги и  сборы формируют около 90% бюджета  государства. Сборы осуществляются единой службой. Основные виды налогов - косвенные, прямые, гербовые сборы. Преобладают косвенные налоги. 50% от косвенных налогов составляют НДС. Существует строгое деление на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет. Основные Федеральные налоги:НДС, подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий, пошлины на нефтепродукты, акцизы (кроме обычных продуктов к акцизным относят: спички, мин. вода, услуги авиатранспорта), налог на собственность, таможенные пошлины, налог на прибыль от ценных бумаг и др. Основные местные налоги: туристский сбор, налог на семью (состоит из трех налогов: на жилье, земельный налог на здания и постройки, налог на землю), налог на профессию, налог на уборку территории, налог на использование коммуникаций, налог на продажу зданий. В целом, местные налоги составляют 30% общего налогового бремени, они же наполняют 40% местных бюджетов.

Налоговая система  Франции интересна тем, что именно в этой стране был разработан и  впервые в 1954 г. внедрен налог  на добавленную стоимость.

Налоговая система  нацелена в основном на обложение  потребления.

Налоги на доходы и на собственность являются умеренными.

Отличительная черта налоговой системы Франции - высокая доля взносов в фонды  социального назначения (ФСН). Так, сумма  взносов в ФСН в структуре  обязательных отчислений составляе6т 43,3 %, что значительно превосходит  крупнейшие развитые страны. так, в  Германии - 37,4 %, Великобритании - 18,5 %, США - 29,7 %.

Налоговые поступления  в доход бюджета центрального правительства Франции составляет более 93 %.

Основной  налог, дающий большую часть поступлений  НДС - 45 %. Стандартная ставка НДС  в стране - 18,6 %, льготные ставки 2,1; 4 и 5,5 %, повышенная - 22%.

Льготные  налоги составляют чуть более одной  трети от суммы налогов, поступающих  в центральный бюджет.

Местные налоги составляют около 40% доходной базы местных  органов управления. Преобладают  два вида местных налога: налог  на предприятия и налог на семью. Налоговая система страны вырабатывается и осуществляется с целью развития экономики.

Эластичность  налоговой системы заключается  в том, что ежегодно в соответствии с изменениями политической и  экономической конъюктуры законодательно уточняются ставки налогов. Правила  же применения налогов обычно стабильны  в течение ряда лет.

Налогоплательщику предоставляется право выбора налога или налоговой ставки.¹

 
1.1 Основные  налоги, собираемые во Франции

Налоговая система Франции  интересна тем, что именно в этой стране был разработан и впервые  в 1954 г. внедрен налог на добавленную  стоимость. В настоящее время  система обладает стабильностью  в отношении перечня взимаемых  налогов и сборов, правил их применения. Ставки же налогов ежегодно пересматриваются с учетом экономической ситуации и направления экономико-социальной политики государства. Среди главных  черт французской налоговой системы  возможно выделить следующие²:

• социальная направленность,
• преобладание косвенных налогов,
• особая роль подоходного налога,
• учет территориальных аспектов,
• гибкость системы в сочетании со строгостью,
• широкая система льгот и скидок,
• открытость для международных налоговых соглашений.

Отличительной чертой налоговой  системы Франции является также  высокая доля взносов в фонды  социального назначения (ФСН).

Налоги и сборы формируют  около 90% бюджета государства. Сборы  осуществляются единой службой. Основные виды налогов − косвенные, прямые и гербовые сборы. Преобладают косвенные  налоги. 50% от косвенных налогов составляют НДС. Существует строгое деление  на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет. Основные федеральные  налоги это:

• НДС,
• подоходный налог с физических лиц,
• налог на прибыль предприятий,
• пошлины на нефтепродукты,
• акцизы,
• налог на собственность,
• таможенные пошлины,
• налог на прибыль от ценных бумаг и др.

Во Франции существует 4 вида ставок НДС:

1. 18,6% − нормальная ставка  на все виды товаров и услуг; 

2. 33,33% − предельная ставка  на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак; 

3. 7% − сокращенная ставка  на товары культурного обихода  (книги);

4. 5,5% − на товары и  услуги первой необходимости  (питание, за исключением алкоголя  и шоколада; медикаменты, жилье,  транспорт).

Сейчас наблюдается тенденция  к снижению ставок и переходу к  двум ставкам − 18,6% и 5,5%. Законами Франции  предусмотрено два вида освобождения от НДС:

1. Окончательное: компенсация  НДС по экспорту и в результате  различных ставок при покупке  и продаже. От уплаты НДС  освобождается три вида деятельности:

1) медицина и медицинское  обслуживание;

2) образование; 

3) деятельность общественного  и благотворительного характера. 

Так же освобождаются все  виды страхования, лотереи, казино.

2. Существует список видов  деятельности, где предусмотрено  право выбирать между НДС и  подоходным налогом: 

1) сдача в аренду помещений  для любого вида экономической  деятельности;

2) финансы и банковское  дело;

3) литературная, спортивная, артистическая деятельность, муниципальное  хозяйство. 

Льготы по НДС также  имеют предприятия, делающие инвестиции. Они заключаются в вычете из НДС  сумм, направляемых на инвестиции. В  целом, французский НДС представляет собой более гибкую структуру, нежели российский. Это проявляется в  широкой системе скидок и льгот. Во многом, эти льготы идентичны  российским, например, как в случае освобождения от уплаты НДС экспортной деятельности, медицины, страхования. Но есть и отличительные черты: это  освобождение от уплаты НДС предприятий  с незначительным оборотом, льготы по уплате, предоставляемые мелким ремесленникам.

Важная особенность французского НДС − это возможность его  уменьшения на сумму, направленную на инвестиции. Но при всей своей гибкости французский НДС обеспечивает 45% всех налоговых поступлений, что  говорит о его эффективности.

Налог на добавленную стоимость  дополняется рядом косвенных пошлин (или акцизов), которые также представляют собой налоги на потребление.

Некоторые из них взимаются  в пользу государства, другие перечисляются  в бюджета местных органов  управления.

Среди подакцизных товаров  в первую очередь следует назвать  следующие:

• алкогольные напитки,
• табачные изделия,
• спички,
• зажигалки,
• изделия из драгоценных металлов,
• сахар и кондитерские изделия,
• пиво и минеральные воды,
• некоторые виды автомобильного транспорта,
• летательные аппараты.