Налоговая оптимизация на предприятии ОАО «Лукойл»

Работа с контрагентами  должна быть постоянной. Во-первых, при  принятии решения о заключении договора необходимо проверить потенциального поставщика. Помимо открытой информации о его позиционировании на рынке, нужно получить у него пакет документов, в который будут входить: устав, приказ о назначении генерального директора (если планируется подписание договора), доверенность представителя, свидетельство о регистрации, свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ. Во-вторых, запросить в инспекции выписку из ЕГРЮЛ на контрагента и сведения о наличии налоговых претензий к нему. В заключение необходимо сверить полученные из разных источников данные. Если расхождений нет, то можно заключать договор с новым контрагентом.

3.4 Налоговая нагрузка после оптимизации

 

 

Налоговые обязательства  ОАО «Лукойл» до выявления схем оптимизации составляют:

Таблица 15 Структура налоговых обязательств

Наименование налога	Сумма налога (тыс. руб.)	Удельный вес, %
Налог на добавленную стоимость  с учетом налогового вычета	1 395 982,6	80
Налог на прибыль	203 688,5	11,67
Страховые взносы	142 898	8,19
Налог на имущество	868,31	0,049
Итого налогов	1 982 311	100

 

Налоговые обязательства  ОАО «Лукойл» после выявления схем оптимизации составляют:

Таблица 16 Структура налоговых обязательств

Наименование налога	Сумма налога (тыс. руб.)	Удельный вес, %
Налог на добавленную стоимость  с учетом налогового вычета	1 149 542,6	82
Налог на прибыль	160 764,5	11,5
Страховые взносы	84 498	0,06
Налог на имущество	746,75	6,44
Итого налогов	1 395 551,85	100

 

НБ=(Нобщ/Вобщ)*100%

НБ после выявления = (1 395 551,85 / 14 278 306)*100% = 9,7%

НБ до выявления = (1 982 311/14 278 306)*100% = 13,8 %

Таким образом, ОАО «Лукойл» благодаря оптимизации налогообложения снизило налоговую нагрузку с 13,8% до 9,7%.

Заключение

Налоговая оптимизация, минимизация налогов (легальное уменьшение налогов) представляет собой уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех представленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. Другими словами, это организация деятельности экономического субъекта, при которой налоговые платежи сводятся к минимуму на законных основаниях, без нарушения законодательства.

Налоговую оптимизацию  следует рассматривать как двойственное явление. Тяжесть налогового бремени, наличие достаточно широкого спектра способов и форм налогового контроля со стороны государства приводит к тому, что налогоплательщик любыми способами, в том числе и незаконными, стремится сэкономить на налогах, а деятельность государства направлена, прежде всего, на выявление таких случаев «налоговой экономии».

Таким образом, налоговая  оптимизация с одной стороны  – это стремление налогоплательщика избежать налога, а с другой стороны – стремление государства не допустить сокращения поступления налоговых сумм в казну. Налоговая оптимизация это процесс, обязательными участниками которого являются плательщик налогов и государство, с присущими им специфическими целями, которые обусловлены интересами, потребностями и задачами каждой стороны.

В ходе выполнения курсовой работы была проработана учетная политика предприятия, проведен анализ различных показателей финансово-экономической деятельности организации ОАО «Лукойл». Общая характеристика предприятия была составлена на основе 2 документов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Для оптимизации налогов  были предложены различные схемы  оптимизации налогообложения. Были предложены варианты по сближению учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету, схемы оптимизации НДС,  налога на прибыль, страховых взносов во внебюджетные фонды. Удалось снизить налоговые обязательства. Благодаря схемам оптимизации налогообложения налоговая нагрузка ОАО «Лукойл» снизилась до 9,7 %. Это хороший показатель. Также нужно отметить, что методы оптимизации не рекомендуется использовать все сразу. Их необходимо комбинировать и использовать в разные годы, иначе будет резкий скачок в уровне налоговой нагрузки, что в свою очередь вызовет интерес налоговых органов. Что касается налоговых рисков, то они вполне обоснованны и целесообразны, согласно представленным схемам, хотя всегда есть риск, что возникнут определенные  негативные последствия, особенно в активно развивающемся мире.

Список использованных источников

 

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации";
2. ПБУ 1/08 «Учетная политика организации»;
3. Алехин С.Н. Оценка налоговой нагрузки предприятий в условиях современного налогового законодательства РФ // Экономический анализ: теория и практика, 2007г.
4. Брызгалин А.В., Берник В.Р.,Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы рекомендации, арбитражная практика./под ред. К.ю.н. А.В. Брызгалина.4-е изд., перераб. И доп.- М.: Юрайт-Издат, 2009г.
5. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. –Питер, 2010г.
6. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебное пособие. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Издательско-торговая компания «Дашков и К^о», 2006г.
7. Забарчук С.Е. Некоторые вопросы эффективной налоговой оптимизации// Вестник Российской правовой академии, 2007г.
8. Зорин И.Н. Схемы оптимизации налогов // Налоговый навигатор, 2006г.
9. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ:-М.: Финансы и статистика.
10. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов: методы и схемы//ГроссМедиа, 2009г.
11. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
12. http://www.consultant.ru – официальный сайт правовой системы «Консультант Плюс»
13. http://www.nalog29.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы России
14. http://www.lukoil.ru/ - официальный сайт ОАО «Лукойл»

¹ (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1)

² (п. 8 ст. 254, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ)

³ (п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов")

⁴ (п. 26 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений")

⁵ (п. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ)

⁶ (пп. 2 п. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ)

⁷ (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)