Налоговая оптимизация на предприятии ОАО «Лукойл»

Оценка платежеспособности

1.Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает отношение денежных средств и быстрореализуемых краткосрочных финансовых вложений к краткосрочной задолженности.

          Ка.л. = (Краткосрочные фин.вложения + Денежные средства)/(Краткосрочные обязятельства- Резервы предстоящих расходов) = (3 084 922 + 605 315)/(1 663 897 – 13 491) = 3 690 237/ 1 650 406 = 2,22

2. Коэффициент текущей  ликвидности – отношение всех оборотных активов к текущим обязательствам

          Кт.л. = (Дебиторская задолженность  + Краткосрочные фин. вложения +Денежные средства)/ Краткосрочные обязательства =  (Дебиторская задолженность + краткосрочные вложения + Денежные средства )/Краткосрочные обязательства = =(505 155+3 084 922+  605 315)/1 663 897= 4 195 392/1 663 897= 2,52

Чистые активы

Таблица 7 Показатели чистых активов

Показатель	Значение
Активы
Нематериальные активы	74 926
Основные средства	71 153
Незавершенное строительство	23 415
Доходные вложения в материальные ценности	0
Долгосрочные и краткосрочные  финансовые вложения	13 943 410
Прочие внеоборотные активы	0
Запасы	999 215
НДС по приобретенным ценностям	31 848
Дебиторская задолженность	2 831 702
Денежные средства	838 590
Прочие оборотные активы	0
Итого активы, принимаемые к расчету	18 876 526
Пассивы
Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	6 987 665
Прочие долгосрочные обязательства	0
Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	2 146 650
Кредиторская задолженность	3 684 022
Задолженность участникам по выплате  доходов	0
Резервы предстоящих расходов	33 352
Прочие краткосрочные обязательства	0
Итого пассивы, принимаемые к расчету	12 851 689
Стоимость чистых активов = итого активы, принимаемые к  расчету  -итого пассивы, принимаемые к расчету	6 024 837

 

Положительное значение стоимости чистых активов свидетельствует о хорошей платежеспособности компании. Низкое значение коэффициента зависимости говорит о наличии резерва увеличения доли заемных средств в финансировании деятельности, а следовательно о низком уровне кредитного риска

Вывод: Деятельность Общества в отчетном году была достаточно успешной – величина чистой прибыли составила 596 238 тыс. руб. против полученного убытка в предыдущем году в размере 237123 тысячи рублей. Выручка от продажи товаров, оказания услуг в отчетном периоде выросла на 13 757 327 тыс. руб. Рентабельность собственного капитала увеличилась с –0,04 % до 9,84 % по сравнению с предыдущим годом, что является положительным показателем. Рентабельность активов увеличилась с –0,02 % до 3,51 %. Предприятие активно использует кредитные ресурсы как для финансирования своей текущей деятельности, так и для приобретения внеоборотных активов, что является признаком доверия со стороны кредиторов и перспективности направления деятельности. Доля износа основных средств составляет 31,23 %. Среднесписочная численность сотрудников Общества значительно увеличилась и составила 1152 чел. При этом годовая выработка на человека увеличилась с 1702,50 тыс. руб. в предыдущем году до 12 394,36 тыс. руб. в отчетном году, что демонстрирует динамичный рост эффективности использования трудовых ресурсов.

 

2.2 Определение налоговых обязательств ОАО " Лукойл"

ОАО " Лукойл"  В 2011 году является плательщиком следующих налогов:

Таблица 8 Налоговые обязательства ОАО «Лукойл»

Наименование налога	Ставка налога	Примечание
Налог на добавленную стоимость	18,00%	18% в Федеральный бюджет
Страховые взносы	34,00%	26% в Пенсионный фонд на ОПС 2,9% в Фонд социального страхования 5,1% в Фонд обязательного медицинского страхования: 1) 3,1% в федеральные 2) 2% в территориальные
Налог на прибыль	20,00%	2% в Федеральный бюджет, 18% в бюджеты субъектов РФ
Налог на имущество	2,00%	2% в бюджеты субъектов РФ

 

Налоговые обязательства  ОАО «Лукойл» составляют:

Таблица 9 Структура налоговых обязательств

Наименование налога	Сумма налога (тыс. руб.)	Удельный вес, %
Налог на добавленную стоимость  с учетом налогового вычета	1 395 982,6	80
Налог на прибыль	203 688,5	11,67
Страховые взносы	142 898	8,19
Налог на имущество	868,31	0,049
Итого налогов	1 982 311	100

 

Вывод: наибольший удельный вес в общей сумме налогов имеет налог на добавленную стоимость – 80%, на втором месте налог на прибыль – 11,67%, на третьем страховые взносы – 8,19%.

НДС =Выручка от реализации*0,18-НДС по приобретенным ценностям (стр.220(кон.) бух. баланса).

НДС = 14 278 306*10% - 31 848=1 395 982,6  тыс. рублей.

Налог на прибыль = Прибыль до налогообложения (строка 140 отчет о прибылях и убытках) * 20%

Налог на прибыль =848 702*0,20 = 203 688,5 тыс. рублей.

СВ= ЗП * 34%=549 607,68*34%=142 898 тыс.руб.

Налог на имущество = среднегодовая стоимость имущества * 2%

Среднегодовая стоимость имущества =(стоимость ОС на нач(стр 120.гр3) + стоимость ОС на кон.(стр.120.гр.4))/2= (15 678 + 71 153)/2= 43 415,5 тыс. рублей

Налог на имущество = 43415,5*0,02 =868,31 тыс. рублей.

Деятельность ОАО «Лукойл» характеризуется следующими экономическими показателями:

     Таблица 10 Экономические показатели ОАО «Лукойл»

Показатель	Значение (тыс. руб.)
Среднегодовая валюта баланса	16 974 275,5
Фонд оплаты труда	549 607, 68
Амортизация основных средств	1 194 663
Материальные затраты	52 283
Среднегодовая стоимость имущества	43 415,5
Среднегодовая величина собственного капитала	6 038 585

 

Среднегодовая валюта баланса =(баланс (сумма строк 190+290) на начало отчетного года + баланс (сумма строк 190+290) на конец отчетного года)/2.

Среднегодовая валюта баланса = ((10 860 236+ 13 282 570)+(15 072 025+18 876 526))/2 = 16 974 275,5 тыс. рублей.

Амортизация основных средств = 11% от себестоимости =10 860 573*0,11 = 1 194 663 тыс. рублей.

Материальные  затраты = Сырье, материалы и другие аналогичные ценности на конец отчет. периода(стр.211)+расходы будущих периодов на конец отчетного периода(стр.216) =  67 168+37 798=52 283 тыс. рублей.

Среднегодовая величина собственного капитала = (строка 490: итого по разделу ІІІ на начало отчетного периода итого по разделу ІІІ на конец отчет. периода)/2 = (6 064 526+ 6 012 644)/2 = 6 038 585 тыс. рублей.

 

2.3 Определение налоговой нагрузки ОАО «Лукойл» с помощью различных методик.

 

Методика  Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ.

Для этого необходимы следующие экономические показатели:

Таблица 11 Показатели для определения налоговой нагрузки по методике Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ.

Показатель	Значение (тыс. руб.)
Выручка	14 278 306
Общая сумма налогов	1 982 311

 

Налоговая нагрузка определяется по формуле, предлагаемо в данной методике:

НБ=(Нобщ./Вобщ.) х 100%

НБ=(1 982 311/14 278 306) * 100%=13,88%

Вывод: доля налоговых обязательств ОАО «Лукойл» в выручке составляет 13,88%.

Данная методика не позволяет  детализировать расчеты, поскольку  расчеты по ней ограничены всего двумя показателями, и не позволяет учесть влияние таких экономических показателей, как затраты и прибыль.

Методика  Т.К.Островенко

С целью детализации  расчетов воспользуемся методикой Т.К.Островенко. Она является наиболее обоснованной, поскольку дает возможность не только провести общие расчеты, но и конкретизировать их с помощью частных показателей.

Данная методика не ограничена одним показателем, характеризующим тяжесть налогового бремени, а предлагает целую систему показателей. Она является мультипликативной, а не количественной, что позволяет по результатам расчетов делать обобщенные выводы, способствующие принятию верных управленческих решений. Данная методика является своеобразным синтезом других методик. Для работы по этой методике нам необходимы следующие показатели ОАО «Лукойл» за 2011 год:

Таблица 12 Экономические показатели для расчета налоговой нагрузки по методике Т.К.Островенко

Показатель	Значение (тыс. руб.)
Выручка (Вр)	14 278 306
Затраты (Ср)	10 828 725
Валовая прибыль (П)	3 417 733
Чистая прибыль (ЧП)	596 238
Численность работников (ЧР)	1 152
Налоговые издержкии (НИ), в том  числе:	1 982 311
НДС с учетом налогового вычета	1 395 982 ,6
Налог на имущество	868,31
Налог на прибыль	203 688,5
ЕСН и отчисления на страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	142 898
Среднегодовая валюта баланса (ВБсреднегод.)	16 974 275,5
Среднегодовая величина собственного капитала (СКсреднегод.)	6 038 585

 

 

 

 

 

 

По формулам, предложенным Т.К.Островенко, рассчитаем обобщенные показатели. Расчеты сведем в таблицу:

 

Таблица 13 Обобщенные показатели налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка на выручку(НБд)	0,13
Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы(НБс)	0,11
Налоговая нагрузка на СК(НБск)	0,32
Налоговая нагрузка на валовую прибыль(НБп)	0,58
Налоговая нагрузка в расчете на одного человека(Нбраб)	1 720

 

Налоговая нагрузка на выручку (НБд)=НИ/В

НБд =1 982 311/14 278 306=0,13

Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы (НБф)=НИ/ВБсреднегод.

НБф =1 982 311/16 974 275,5=0,11

Налоговая нагрузка на СК (НБск)= НИ/ СКсреднегод.

НБск = 1 982 311/6 038 585=0,32

Налоговая нагрузка на валовую прибыль (НБп)=НИ/ Валовая прибыль(П)

НБп =1 982 311/3 417 733=0,58

Налоговая нагрузка в расчете на одного работника (Нбраб)= =НИ/Численность работников (ЧР)

Нбраб =1 982 311/1152=1720

Конкретизируем эти  расчеты с помощью частных  показателей налоговой нагрузки. Расчет частных показателей сведем в таблицу:

 

Таблица 14 Частные показатели налоговой нагрузки

Показатель	Значение (тыс. руб.)
Налоговая нагрузка на реализацию (НБр)	0,09
Налоговая нагрузка на затраты (НБс)	0,013
Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения (НБфр)	0,001
Налоговая нагрузка на чистую прибыль  и фонды специального назначения (НБчп)	0,34

 

Налоговая нагрузка на реализацию (НБр)= НДС/В

НБр=1 395 982 ,6/14 278 306=0,09

Налоговая нагрузка на затраты (НБс)= ЕСН/З

НБс=142 898/10 828 725=0,013

Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения (НБфр)= Налог на имущество/Прибыль до Налогообложения

НБфр =868,31/848 702=0,001

Налоговая нагрузка на чистую прибыль и фонды  специального назначения (НБчп)= Налог Прибыль/ЧП

НБчп =203 688,5/596 238=0,34

Вывод: расчеты по данной методике позволили конкретизировать вклад каждого налога (группы налогов) в конкретный источник начисления и платежа, то есть рассчитать налоговую нагрузку не только в общем виде, но и на каждый источник: затраты, выручку, валовую прибыль, собственный капитал, чистую прибыль, финансовые ресурсы.

3. Выявление схем оптимизации  налоговых платежей