Налогообложение Российской Федерации как фактор развития субъектов малого предпринимательства

Негосударственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«ТОМСКИЙ ИНСТИТУТ БИЗНЕСА»

 

 

Факультет заочного обучения

Кафедра «Предпринимательства»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Менеджмент в малом и среднем бизнесе»

на тему «Налогообложение Российской Федерации как фактор развития субъектов малого предпринимательства»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

студентка 2 курса 

группы 43131.б

Бекмурзина Г.Х.

 

Преподаватель:

Маркова А.В.

 

 

 

 

Томск-2013

 

Содержание

 

Введение ………………………………………………………………….. 3

1. ВЛИЯНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  НА РАЗВИТИЕ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА  В РОССИИ …………………………….. 5

1.1 История малого предпринимательства  в дореволюционной и дореформенной  России. Мелкое промысловое и  ремесленное 

производство в России ……………………………………………………. 5

1.2 Государственное регулирование  малого предпринимательства в  Российской Федерации …………………………………………………… 15

2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ  СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА  ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ …………….. 29

2.1 Налогообложение юридических  лиц, являющихся субъектами 

малого предпринимательства  …………………………………………… 29

3. НАЛОГОВЫЙ  КОНТРОЛЬ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ……………………………………………. 36

3.1Основные проблемы  и способы уклонения от налогов  малых 

предприятий и способы  их выявления ………………………………… 36

3.2 Налоговый контроль за деятельностью субъектов малого предпринимательства …………………………………………………… 38

Заключение ………………………………………………………………. 40

Список литературы ……………………………………………………… 46

 

 

 

 

Введение

 

Становление и развитие современной  налоговой системы обусловлено  назревшей необходимостью, связанной  с переходом к рыночной системе  хозяйствования.

Переход экономики России на рыночные методы вызвал необходимость  изменения финансовых отношений, и  в частности, создания по сути новой  налоговой системы, отвечающей современным  требованиям.

Главные задачи, стоящие  в настоящее время перед налоговой  системой, включают в себя две, на первый взгляд, противоречивые проблемы: повышение  собираемости налогов и ослабление налогового бремени. К числу актуальных и конъюнктурных проблем можно смело отнести упрощение изъятия налога: техники исчисления, учета сокращения количества инструктивного и методологического материала. Очевидно, что, несмотря на постоянно изменяющееся законодательство, налоговая система не успевает за бурно развивающимися рыночными отношениями.

Как показывает опыт стран  с развитой рыночной экономикой, а  также некоторых восточно-европейских  стран с переходной экономикой, развитие малого предпринимательства способствует расширению ряда важных для поступательного  социально-экономического развития страны задач, таких как демонополизация, формирование рыночной структуры экономики  и конкурентной среды; насыщение  рынка товарами и услугами, занятость  и само занятость населения; экономический рост и увеличение налоговых поступлений (при стабильной налоговой системе); формирование среднего класса; укрепление деловой этики, в том числе и налоговой дисциплины.

Именно такие конечные цели изначально ставились при выработке  государственного подхода в отношении  поддержки развития малого бизнеса  в России. Однако, как показали результаты проведенного исследования, сектор малого предпринимательства пока значимой роли в России не играет. Задача развития данного сектора по-прежнему должна оставаться одним из приоритетов экономической политики государства. Однако ее решение невозможно в отрыве от других направлений реформирования экономики, в том числе в области налогообложения субъектов малого предпринимательства, и без координации усилий федерального центра и региональных властей. Проводимая государственная политика в отношении субъектов малого предпринимательства, в том числе и в области налогообложения, влияет на становление и развитие малого бизнеса

Совершенствование системы  налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации является чрезвычайно  актуальным. Для развития численности  субъектов малого предпринимательства  чрезвычайно важно наличие научно обоснованного, хорошо отработанного  механизма налогообложения. В этих условиях крайне важное значение приобретает совершенствование и применение новых систем налогообложения, критическое обобщение отечественного и зарубежного опыта, объективная оценка и обоснованное улучшение всего механизма налогообложения субъектов малого предпринимательства, совершенствование практики налогового контроля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ВЛИЯНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  НА РАЗВИТИЕ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА  В РОССИИ

 

1.1 История малого предпринимательства в дореволюционной и дореформенной России. Мелкое промысловое и ремесленное производство в России

 

Малое предпринимательство  не новое явление в истории  России. Оно занимало определенное место в дореволюционной и  дореформенной России.

В современных условиях полезным может оказаться обращение к  отечественному опыту развития малого предпринимательства, так как он учитывает национальные черты и  традиции нашей страны.

Основными источниками сведений о мелкой промышленности России в  дореволюционный период, которыми мы располагаем, являются переписи промышленных заведений и обследования, проводимые статистическими отделами земских  управлений царской России. Однако следует признать, что основной недостаток состоит в том, что эти обследования и переписи производились бессистемно, по разным программам, не охватывали всей территории страны, что, конечно же, значительно сужает базу данных о  распространении малого предпринимательства  и его формах.

Что касается статистических данных после переписи 1929 г., то они  практически отсутствуют. Таким  образом, отсутствие хорошо поставленной статистики, усеченность имеющихся сведений создают значительные трудности при проведении экономического анализа и сопоставлении показателей, поэтому в нашем исследовании мы ограничимся имеющимися в нашем распоряжении статистическими данными.

Под малым предпринимательством в дореволюционной России мы понимаем кустарное и ремесленное производство, которые были самой распространенной формой организации трудовой деятельности в России.

Например, до первой мировой  воины в 40 губерниях европейской  части России насчитывалось 2 044 801 мелких сельских промыслов . Данные о численности мелких промыслов свидетельствуют о повсеместном их распространении, однако наибольшее их количество было сосредоточено в Вятской — 774,1 на 1 000 сельского населения, Московской — 766,3, Вологодской — 712,8 и Владимирской губерниях — 617.

В 1910 г. в России насчитывалось (по данным обследования 214 городов) 103 469 ремесленных заведения. Наибольшее их количество было сосредоточено в Центрально-промышленном районе — 18 472 заведения, Прибалтийском — 14 017, Южном — 13 809, на Кавказе — 11 041 заведение.

По данным обследования мелкой промышленности, в 1925 г. в России насчитывалось 1 421 329 заведений. Наибольшее количество мелких промышленных заведений отмечалось в Центрально-промышленном — 365 376 единиц, на Украине — 422 386 единиц, в Центрально-земледельческом — 162 408, Волжско-Камском — 158 500, Северо-Западном — 118 506, Нижне-Волжском — 115 349 единиц.

В 1926-1927 годах число лиц, занятых мелким промышленным производством, увеличилось по сравнению с 1920 годом  на 2 400 тыс. человек.

По данным всесоюзной переписи населения 1929 года число малых предприятий  в СССР составило 4,5 млн. единиц, в том числе в России — 3,2 млн. единиц. Число малых предприятий за период с 1925 до 1929 год в России увеличилось на 1,8 млн. единиц.

Мелкое производство — кустарное и ремесленное — в дореволюционной России и в годы первой пятилетки являлось основным производителем промышленных и производственных товаров не только для деревни, но и для большей части городского населения.

Малое предпринимательство  охватывало практически все отрасли  хозяйства и производило жизненно важные продукты и услуги.

Вышеперечисленные виды производств в той или иной степени были развиты практически во всех губерниях, по которым имеются статистические данные.

Таким образом, в результате анализа состояния мелкой промышленности по данным обследований 1903, 1910, 1925 и 1929 годов мы делаем вывод о том, что  мелкое предпринимательство в России было развито в тех отраслях, которые  обеспечивают конечное потребление  населения, независимо от географического  месторасположения и времени  исследований.

Одним из характерных признаков  кустарных промыслов в России является широкое применение наемного труда. Так по данным обследования ремесленных заведений 214 городов России, проведенном в 1910 году, 83,5% ремесленных заведений имели от 2 до 4 наемных работников, 14,4% имели от 5 до 15 наемных работников, 1,2% — от 16 до 25 работников и 0,9% ремесленных заведений имели 26 и более наемных рабочих. В последующие годы происходило уменьшение количества предприятий, использующих наемную рабочую силу. Так, по результатам обследования мелкой промышленности, проведенного в 1925 году, около 3,9% малых предприятий РСФСР использовало рабочую силу. Причем из общего числа мелких промышленных предприятий, использовавших наемных работников, — 75,7% были частными, 18,5% — кооперативными, 5,8% — государственными. Наибольший удельный вес по всем видам промышленной деятельности имели частные предприятия. В 1925 году их удельный вес составлял 98,7% от общего числа промысловых хозяйств. В целом по СССР 4,03% промысловых предприятий использовали наемную силу, из них 78,1% были частными, 16,3% — кооперативными и 5,6% — государственными.

В 1929 году на государственных  предприятиях было занято 59,82% наемной  рабочей силы, на кооперативных — 23,46%, на некапиталистических промысловых хозяйствах работало 15,62% наемных рабочих, а в частнокапиталистических заведениях было сконцентрировано 1,1% наемной рабочей силы .

Для малого предпринимательства  России характерно то, что оно в  основном было сосредоточено в сельской местности. Кустарный промысел, главным  образом, не являлся основным занятием, а велся в качестве подсобного к земледелию.

Так , в дореволюционной России в 1912-1913 годах в городах было сосредоточено 971,5 тыс. малых предприятий, в то время как в сельских местностях — 3027,8 тысяч, а в послереволюционный период, например, в Сибири в 1926 году в сельских местностях было сосредоточено 83,8% всех малых предприятий, а в городах и поселках городского типа — лишь 16,2%. Причем, как в сельских местностях, так и в городах наибольшее число — 96,74% и 98,98% соответственно — были частными. Частные предприятия в городах обеспечивали 94,98% валовой продукции, в сельской местности этот показатель значительно ниже и составляет 63,91%. Этот факт объясняется большой популярностью на селе различных форм кооперации, почти 28% валовой продукции приходится на кооперативы.

Следует заметить, что в  дореволюционный период правительством предпринимались активные шаги по поддержке  кустарных и ремесленных производств  и их всемерному развитию. С начала земской реформы в губерниях  были предприняты попытки создать  условия, облегчающие труд кустарей. Проведение земством в разные годы исследования показали, что к числу  наиболее трудно решаемых проблем кустарных  промыслов относились: снабжение  сырьем, обеспечение кредитом, организация  сбыта продукции, слабая техническая  база кустарей. Самой важной была проблема обеспечения кустарей кредитом (актуальность этой проблемы на современном этапе  развития малого предпринимательства  является достаточно серьезной). Потребности  в мелком краткосрочном кредите  в то время удовлетворялись через  сеть губернских и земских касс. Часть своих капиталов они  получали из Государственного банка. Кассы  ссужали эти капиталы кредитным товариществам, которые, в свою очередь, удовлетворяли потребности своих клиентов в кредите. В то же время такая сеть кредитных учреждении не могла решить проблемы долгосрочного кредитования кустарного производства. Долгосрочный кредит кустарных артелей обеспечивался за счет средств частного фонда им С.Г.Морозова.

В качестве оборотных средств  на развитие мелкого кредита использовались: правительственные ссуды из фонда  государственных сберегательных касс с начислением не свыше 4%; местные  продовольственные капиталы; облигационные  займы; вклады в сберкассы с уплатой  более высокого процента; в случае недостаточности средств могли  быть использованы специальные капиталы земств, в т.ч. страховой.

В 1910 году в Российской империи  насчитывалось 240 организации, обеспечивающих мелких предпринимателей кредитом. Наиболее распространенной формой таких организаций  были ссудо-сберегательные товарищества. В среднем на 1 учреждение по кредитованию приходилось 744 ремесленных заведений. До 1900 года в России насчитывалось 11 ссудо-сберегательных товариществ, 15 обществ взаимного кредита и 1 кредитное товарищество. В последующее десятилетие темпы образования учреждений по кредитованию мелкого производства значительно ускорились. За период с 1901 по 1910 г. было открыто 73 ссудо-сберегательных товарищества, 17 кредитных товариществ, 23 общества взаимного кредита.

Учреждения, обслуживающие  ремесленников кредитом, существовали в 113 городах России, из 240, в которых  проводились обследования.

Таким образом, меры по стимулированию мелкого производства до 1917 года носили комплексный характер и были направлены на всемерное поощрение малого предпринимательства. К сожалению, политика в отношении  мелкого производства после революции 1917 г. характеризуется постепенным  наступлением на него и практически  вытеснением этой формы предпринимательства. Если в 1918 г. были национализированы  крупные объекты производства и  сферы обслуживания, находящиеся  в частной собственности, то за период с октября до конца 1920 г. было национализировано 4,5 тысячи предприятий малого размера. В конце ноября 1920 г. были национализированы частные предприятия с числом наемных рабочих более 5 человек при наличии механического двигателя и более 10 человек при его отсутствии.