Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Декабря 2013 в 19:57, курсовая работа
Как известно, налог на прибыль является одним из самых существенных налогов, уплачиваемых предприятиями и организациями. Вопросы его исчисления и уплаты привлекают к себе пристальное внимание многих отечественных экономистов и широко обсуждаются на страницах периодической печати. Заинтересованность в разрешении данного вопроса и послужила основной причиной выбора темы курсовой работы.
Иными словами, за счет создания резерва по сомнительным долгам организация оптимизирует платежи по налогу на прибыль.
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. В соответствии со ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Можно сделать вывод о том, что наиболее выгодно создавать резерв по сомнительным долгам организациям, с которыми несвоевременно рассчитываются покупатели, поскольку, используя такой резерв, организация может избежать существенных убытков в каком-то одном отчетном периоде. Организация, не дожидаясь, когда истечет срок исковой давности, может списать в расходы просроченную дебиторскую задолженность.
Поскольку формирование резервов по сомнительным долгам для целей налогового учета и целей бухгалтерского учета осуществляется независимо друг от друга, резервы могут быть образованы, например, только в налоговом учете, что не противоречит действующему законодательству.
Процедура определения оптимального налогового режима экономического субъекта является достаточно сложным и ответственным этапом налогового менеджмента, от результатов которого зависит структура и динамика последующих финансовых потоков, связанных с осуществлением налоговых выплат. Поэтому возникает острая необходимость в использовании эффективных инструментов анализа и принятия управленческих решений по данному вопросу.
Как отмечалось ранее, одним
из методов оптимизации
Как отмечалось ранее, финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности, на которые, в свою очередь, влияют налоговые платежи.
Проведенное в работе теоретическое исследование позволило достичь поставленных целей и сделать следующие выводы о механизме взимания налога на прибыль организаций.
Одним из самых эффективных решений в налоговой политике и практике современности является, пожалуй, широкое распространение налога на прибыль. Долгие годы налог на прибыль взимался ради фискальной цели, затем менялся под влиянием внешнеэкономических факторов и, в конечном счете, приобрел не только фискальный характер, но и стал эффективным регулирующим инструментом государства.
Современный налог на прибыль предприятий и организаций был введен с 1 января 1992 г. на всей территории России. С 1 января 2002 г. элементы налогообложения по налогу на прибыль установлены в главе 25 НК РФ.
Анализ поступлений налога на прибыль в бюджеты различных уровней показал, что налог на прибыль является одним из трех основных налогов в федеральном бюджете и основным налогом образующим республиканский бюджет. Налог на прибыль организаций в 2010 г. составлял 1∕5 федерального бюджета и 1∕2 бюджета РТ, в 2012 г. же доля поступлений налога составила 1∕ 10 бюджета РФ и 1∕2 республиканского бюджета что значит, что налог на прибыль - величина, зависящая от макроэкономической ситуации, что делает его поступления нестабильными, как это произошло в 2011 г. (снижение на 74% в федеральном бюджете и на 49% в республиканском бюджете по сравнению с уровнем 2010 г.). Причинами такого резкого снижения поступлений налога на прибыль являются: уменьшение налогооблагаемой базы, на которую с одной стороны оказало влияние ухудшение финансово-экономического состояния предприятий из-за мирового финансового кризиса, уменьшение ставки налога на 4 процентных пункта, поступающего в федеральный бюджет. С другой стороны, ссылка на кризис позволила отдельным организациям, увеличив расходы, уменьшить налоговую базу или показать убытки. Однако уже в 2012 г. уровень поступлений благодаря государственному воздействию, направленному на стабильное развитие бизнеса, почти достиг показатели 2009 г.
Анализ порядка исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль в ООО «R-Стиль» показал, что, несмотря на незначительные изменения суммы доходов и расходов ООО «R-Стиль» в сторону увеличения или уменьшения, величина налогооблагаемой прибыли в рассматриваемом периоде растет на 33%, также как и увеличивается размер уплачиваемого налога на прибыль на 11%. В анализируемом периоде идет тенденция к увеличению уплачиваемой суммы налога на прибыль в 2011 г. на 4,6% и на 5,6% в 2012 г. Это связано, прежде всего, со стабильным финансовым положением предприятия, которое даже в кризисный период не только сохранило производственные темпы, но и увеличило темп производства (соответственно с увеличением прибыли растет и сумма налога на прибыль), а также с антикризисными мерами государственной поддержки бизнеса (в частности, снижением ставки налога на 4 процентных пункта).
Совершенствование механизма
взимания налога на прибыль в России
на сегодняшний день реализуется, главным
образом, посредством разработки основных
направлений налоговой
В рамках проводимой налоговой реформы модернизация налога на прибыль должна проводиться по следующим направлениям:
1 Перов А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А. В. Перов. – 8-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2012. – 912 с.
2 Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. Налоги и налогообложение. /М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2009. – 149 с.
3 Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 509 с.
4 Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 15 ноября 2009 г) [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
5 Александров И. А. Налоги и налогообложение / И. А. Александров. – М. : Дашков и Ко, 2011. – 318 с.
6 Барсегян Л. М. Налоги и налогообложение
/ Л. М. Барсегян. –
М. : ТетраСистемс, 2011. – 192 с.
7 Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов / В. Г. Пансков. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Книжный мир. – 2011. – 688 с.
8 О налоге на прибыль предприятий и организаций: федеральный закон от 27.12.1991 № 2116-I-ФЗ [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
9 Зарипов В. М. Уменьшение налогов - законное и незаконное / В. М. Зарипов // Налоговый вестник. 2010. № 2. С. 104-107.
10 Попова Л. В. Теория и история налогообложения: учебник для вузов / Л. В. Попова, И. А. Дрожжина, Б. Г. Маслов. - М. : Дело и Сервис, 2011. - 368 с.
11 Новоселов К. В. Налог на прибыль. Руководство по формированию налоговой базы, исчисление и уплата налога: учебно-практическое пособие / К. В. Новоселов. – М. : АйСи Групп, 2011. – 328 с.
12 Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
13 Красноперова О. А. Новые правила исчисления налога на прибыль организаций (с учетом поправок в главу 25 НК РФ, принятых в 2008 г.) / О. А. Красноперова // Гражданин и право. 2009. № 1. С. 47-56.
14 Попонова Н. А. Организация налогового учета и налогового контроля / Н. А. Попонова, Г. Г. Нестеров, А. В. Терзиди. – М. : Эксмо, 2011. – 624 с.
15 Анашкин А. К. Система налогового контроля – программа эффективного управления / А. К. Анашкин // Финансы и кредит. 2011. № 14. С. 54-58.
16 Залесский А. Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения / А. Б. Залесский // Экономические и математические методы. 2009. № 1. С. 39-55.
17 Основные направления налоговой политики на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов [электронный ресурс] // www.minfin.ru.