Налог на прибыль организаций

По строкам 042-071 ставятся прочерки, поскольку расходов, отражаемых по этим строкам, у организации не было. По строке 080 в нашем примере указывается стоимость реализованного права требования долга.

В эту строку переносится  показатель строки 350 приложения № 3 — 320 000 руб. По строкам 090-120 ставятся прочерки. По строке 130 отражается общая сумма расходов, учитываемых в целях налогообложения. Эта строка равна:

6 607 400 руб. + 3 086 600 руб. + 5 336 100 руб. + 320 000 руб. = 15 350 100 руб. Далее заполняются строки 131-302. Из названных строк в нашем примере заполняются строки 131, 135 и 200. По строке 131 справочно указывается сумма амортизации, начисленная линейным методом за

отчетный период: 454 200 руб. + 180 100 руб. = 634 300 руб.

По строке 200 указывается  сумма внереализационных расходов. Это расходы на услуги банка и расходы на содержание переданного в аренду имущества, а также убыток от реализации права требования долга, который учитывается во внереализационных расходах налогового периода: 60 100 руб. + 143 300 руб. + 12 500 руб. = 215 900 руб. В строку 203 из строки 170 приложения № 3 переносится сумма убытка от реализации права требования долга, относящаяся к внереализационным расходам текущего налогового периода,

12 500 руб. Теперь заполним лист 02 .

Лист 02

В строки 010-050 переносятся  показатели из соответствующих приложений:

в строку 010 — показатель строки 040 приложения № 1 — 20 445 900 руб.;

в строку 020 — показатель строки 100 приложения № 1 — 780 300 руб.;

в строку 030 — показатель строки 130 приложения № 2 — 15 350 100 руб.;

в строку 040 — показатели строк 200 и 300 приложения № 2 — 215 900 руб.;

в строку 050 — показатель строки 360 приложения № 3 — 25 000 руб.

Теперь можно определить, какую сумму прибыли получила организация за налоговый период. Она определяется следующим образом:

строка 010 + строка 020 – строка 030 – строка 040 + строка 050.Сумма прибыли  в нашем примере равна: 20 445 900 руб. + 780 300 руб. – 15 350 100 руб. – 215 900 руб. + 25 000 руб. = 5 685 200 руб. Она указывается по строке 060. Поскольку других показателей, влияющих на величину прибыли, у организации нет, эта сумма отражается также по строкам 100 и 120.По строке 140 указывается общая ставка налога на прибыль — 20%, а по строкам 150 и 160 —ставки налога на прибыль в федеральный бюджет (2%) и в бюджет субъекта РоссийскойФедерации (18%). Сумма налога на прибыль по организации составляет: 5 685 200 руб. × 20% = 1 137 040 руб. Этот показатель отражается по строке 180.

Теперь надо рассчитать сумму  налога на прибыль, подлежащую уплате в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации:

— в федеральный бюджет — 113 704 руб. (5 685 200 руб. × 2%). Эта сумма  указывается по строке 190;

— в бюджет субъекта Российской Федерации — 1 023 336 руб. (5 685 200 руб. × 18%). Эта сумма вписывается в строку 200. По строкам 210-230 указываются суммы авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащие уплате в течение отчетного периода (I квартала 2012 года). По условиям примера сумма исчисленных авансовых платежей равна 680 000 руб. Эту сумму необходимо вписать в строку 210. По строкам 220 и 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей в федеральный и региональный бюджеты (68 000 и 612 000 руб. соответственно).

Организация не получала доходы и не уплачивала налог на прибыль  за пределами Российской Федерации, поэтому по строкам 240-260 ставятся прочерки. Теперь необходимо определить сумму налога на прибыль, подлежащую доплате или уменьшению в федеральный и региональный бюджеты за I квартал 2012 года (строки 270 и 271, 280 и 281). Так как у ЗАО «Сокол» сумма исчисленных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет в I квартале 2012 года, меньше суммы налога на прибыль организаций, исчисленного по итогам этого отчетного периода, необходимо рассчитать суммы налога на прибыль, причитающиеся к доплате в бюджет. Для этого из суммы исчисленного налога на прибыль нужно вычесть суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате за I квартал 2012 года, по соответствующим бюджетам. Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет (строка 270), равна:

113 704 руб. – 68 000 руб. = 45 704 руб.

Сумма налога на прибыль, подлежащая к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 271), равна:

1 023 336 руб. – 612 000 руб. = 411 336 руб.

По строкам 290, 300 и 310 указываются  суммы ежемесячных авансовых  платежей, подлежащие уплате в бюджет в II квартале 2012 года. В эти строки переносятся соответствующие показатели строк 180, 190 и 200 листа 02 . Строки 320-340 в декларации за I квартал 2012 года не заполняются. Теперь перейдем к заполнению раздела 1 .

Раздел 1

В разделе 1 отражаются суммы  налога на прибыль, исчисленные по данным налогоплательщика и подлежащие к уменьшению из бюджета или к уплате. На основании показателей этого раздела сумма налога на прибыль будет занесена сотрудниками налоговых органов в лицевой счет организации. Организация должна заполнить подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1.

Подраздел 1.1 заполняется  следующим образом. По строке 010 указывается код по ОКАТО. По строке 030 проставляется код бюджетной классификации для федерального бюджета — 182 101 01011 01 1000 110.

Так как у ЗАО «Сокол»  налог на прибыль за I квартал 2012 года исчислен к доплате в бюджет, далее заполняется строка 040. По ней отражается сумма налога на прибыль, подлежащая к доплате в федеральный бюджет по итогам отчетного периода. В эту строку переносится показатель строки 270 листа 02 декларации (45 704 руб.). Далее заполняются строки 060 и 070. По строке 060 указывается КБК налога на прибыль, подлежащего уплате в региональный бюджет, — 182 1 01 01012 02 1000 110. В строку 070 вписывается сумма налога на прибыль, подлежащая доплате в региональный бюджет по итогам отчетного периода. В эту строку переносится показатель строки 271 листа 02 декларации (411 336 руб.). Достоверность и полноту сведений, указанных в подразделе 1.1 , должен подтвердить руководитель организации. Затем заполняем подраздел 1.2 раздела 1.

Сначала нужно указать  код квартала, на который начисляются  ежемесячные авансовые платежи согласно порядку заполнения декларации (II кварталу соответствует код 22). По строке 010 указывается код по ОКАТО. По строке 110 проставляется КБК налога на прибыль, подлежащего уплате в федеральный бюджет, — 182 1 01 01011 01 1000 110.

По строкам 120-140 отражаются суммы ежемесячных авансовых  платежей, подлежащие уплате в федеральный бюджет в II квартале 2012 года. Показатель каждой строки определяется как 1/3 суммы, указанной по строке 300 листа 02 декларации (113 704 руб. : 3). В нашем примере по строкам 120 и 130 указывается сумма 37 901 руб., а по строке 140 — 37 902 руб.

По строкам 220-240 отражаются суммы ежемесячных авансовых  платежей, подлежащие уплате в бюджет субъекта РФ в II квартале 2012 года. Показатель каждой строки определяется как 1/3 суммы, указанной по строке 310 листа 02 декларации (1 023 336 руб. : 3). В нашем примере по строкам 220-240 указывается сумма 341 112 руб.

Титульный лист

В двух верхних строках  титульного листа бухгалтер ЗАО  «Сокол» указывает ИНН и КПП организации. В строку «Номер корректировки» вписывается 0, в строку «Налоговый (отчетный) период» — 21,в строку «Отчетный год» — 2012. Далее бухгалтер указывает код налоговой инспекции (7715) и места учета (214), куда представляется декларация, а также полное наименование организации — Закрытое акционерное общество «Сокол», код по ОКВЭД и номер контактного телефона. Заполненная декларация по налогу на прибыль состоит из 11 страниц, о чем указывается в соответствующей ячейке. После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, должен подтвердить руководитель организации. Для этого в нижней левой части титульного листа в соответствующей ячейке сначала ставится 1, а затем отдельно на каждой строке указывается фамилия, имя и отчество руководителя ЗАО «Сокол», ставится его  подпись, дата подписания декларации и печать организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

Нестабильность налоговой  системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а  также региональных и местных  бюджетов служит налог на прибыль  предприятий и организаций.

Изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к  качественным структурным сдвигам  в сторону интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом  прибыли предприятий различных  форм собственности.

Заинтересованность предприятий  в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая  при прочих равных условиях находится  в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.

Налог на прибыль – неотъемлемая часть функционирования экономики  любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких  видов налога с предприятий, как  налог на прибыль, является основной частью дохода федерального бюджета. Без  налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики.

Налог на прибыль организаций  является таким налогом, с помощью  которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания  капитала.

В ЗАО «Сокол» был рассмотрен порядок формирования доходов и расходов. И на основе полученных данных был представлен порядок расчета налога на прибыль за I квартал 2012  года.

Налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в  формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают  важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1.

 

Специальные налоговые  ставки по налогу на прибыль организаций

 

1. Налоговая ставка, установленная  для обложения прибыли, полученной  организацией, получившей статус  участника проекта по осуществлению  исследований, разработок и коммерциализации  их результатов в соответствии  с Федеральным законом "Об  инновационном центре "Сколково"

 

Срок, с      которого   действует   налоговая     ставка	Объект  налогообложения	Размер  нало-   говой   ставки	Основание
с            30 сентября  2010 г.	Прибыль, полученная организацией,    получившей статус участника проекта  по осуществлению исследований,       разработок и коммерциализации их     результатов в соответствии с         Федеральным законом "Об              инновационном центре "Сколково",     в отношении прибыли, полученной      после прекращения использования      участником проекта права на          освобождение от исполнения           обязанностей налогоплательщика в     соответствии со ст. 246.1 НК РФ	0%	абз. 1 п. 5.1       ст. 284 НК РФ

 

2. Налоговая ставка, установленная  для обложения налоговой базы, определяемой организациями, осуществляющими  образовательную и (или) медицинскую  деятельность (за исключением налоговой  базы, налоговые ставки по которой  установлены п. 3 и п. 4  ст. 284 НК  РФ)

 

Срок, с      которого   действует   налоговая     ставка	Объект  налогообложения	Размер  нало-   говой   ставки	Основание
с 1 января  2011 г.      до 1 января  2020 г.	Налоговой база, определяемая         организациями, осуществляющими       образовательную и (или) медицинскую  деятельность, с учетом               особенностей, установленных          ст. 284.1 НК РФ                      (за исключением налоговой базы,      налоговые ставки по которой          установлены п. 3 и п. 4  ст. 284     НК РФ)	0%	п. 1.1 ст. 284      НК РФ

 

3. Налоговая ставка, установленная  для обложения налоговой базы, определяемой организациями - резидентами  технико-внедренческой особой экономической  зоны, а также организациями - резидентами туристско-рекреационных  особых экономических зон, объединенных  решением Правительства Российской  Федерации в кластер

 

Срок, с      которого   действует   налоговая     ставка	Объект  налогообложения	Размер  нало-   говой   ставки	Основание
с 1 января  2012 г.      до 1 января  2018 г.      в части      налога,      подлежащего  зачислению   в федераль-  ный бюджет	Прибыль от деятельности:             - осуществляемой     в     технико-  внедренческой  особой экономической  зоне,    при     условии    ведения  раздельного     учета      доходов   (расходов), полученных (понесенных)  от деятельности, осуществляемой в    технико-внедренческой особой         экономической зоне, и доходов        (расходов), полученных (понесенных)  при осуществлении деятельности за    пределами технико-внедренческой      особой экономической зоны;           - осуществляемой в туристско-        рекреационных особых экономических   зонах, объединенных решением         Правительства РФ в кластер, при      условии ведения раздельного учета    доходов (расходов), полученных       (понесенных) от деятельности,        осуществляемой в туристско-          рекреационных особых экономических   зонах, объединенных решением         Правительства РФ в кластер, и        доходов (расходов), полученных       (понесенных) при осуществлении       деятельности за пределами таких      особых экономических зон	0%	п. 1.2 ст. 284      НК РФ
с 1 января  2012 г.      до 1 января  2023 г.	Прибыль от деятельности:             - осуществляемой в туристско-        рекреационных особых экономических   зонах, объединенных решением         Правительства РФ в кластер, при      условии ведения раздельного учета    доходов (расходов), полученных       (понесенных) от деятельности,        осуществляемой в туристско-          рекреационных особых экономических   зонах, объединенных решением         Правительства РФ в кластер, и        доходов (расходов), полученных       (понесенных) при осуществлении       деятельности за пределами таких      особых экономических зон	0%	п. 1.2 ст. 284      НК РФ