Налог на доходы физических лиц

 

4.2. Налоговая  база. Налоговые ставки.

    Согласно  статье 359 Налогового кодекса РФ налоговая  база для расчета транспортного налога определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3. в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

    Если  организация имеет несколько  транспортных средств, относящихся к первой и ко второй группе, то налог необходимо считать по каждому транспортному средству.

    Если  на балансе предприятия числится несколько транспортных средств, относящихся  к третьей группе, то при расчете  налога нужно их количество умножить на ставку, установленную региональным законом для такого транспорта.

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя  или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

    Налоговые ставки представлены в следующей таблице. (Таблица 2.).

    Таблица 2.

    Налоговые ставки транспортного налога

Наименование  объекта налогообложения	Налоговая ставка (в  рублях)
Автомобили  легковые с  мощностью  двигателя  (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	5 7  10  15  30
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	2 4  10
Автобусы  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	10 20
Грузовые  автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	5 8  10  13  17
Другие  самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	5 10
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	10 20
Яхты  и  другие  парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	20  40
Гидроциклы  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	25 50
Самолеты, вертолеты  и  иные  воздушные  суда,  имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой  тонны валовой вместимости)	20
Другие  водные и  воздушные  транспортные средства, не имеющие двигателей (с  единицы транспортного средства)	200

    Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Например, предельная ставка для легковых автомобилей  с мощностью двигателя до 100 лошадиных  сил – 5 рублей за каждую лошадиную силу. Это значит, что в регионах аналогичная ставка может колебаться в пределах от 1 рубля (5руб. : 5) до 25 руб. (5 руб. ´ 5).

    Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств. [18, с. 66-77.] 

    4.3. Льготы по налогу

    Освобождаются от налогообложения транспортные средства, зарегистрированные:

• на категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, а также приравненные к ним категории граждан;
• Героев Советского Союза, Героев Социалистического Труда, Героев Российской Федерации, граждан, награжденных орденом Славы трех степеней, и граждан, награжденных орденом Трудовой Славы трех степеней;
• участников и инвалидов Великой Отечественной войны, имеющих в собственности автомобили с мощностью двигателя до 110 л. с.;
• инвалидов I и II групп, имеющих в собственности автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с.

    От  налогообложения освобождаются водно-воздушные транспортные средства, зарегистрированные на категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов отходов в реку Теча.

    Освобождаются от налогообложения налогоплательщики, зарегистрированные в Елабужском районе Республики Татарстан и реализующие инвестиционные проекты по договорам, заключенным до 1 января 2005 года, в соответствии с Законом Республики Татарстан «Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан» на территории промышленной площадки Елабужского автомобильного завода «Алабуга» в Елабужском районе республики.

    В отношении грузовых автомобилей, произведенных  в Татарстане, грузовых автомобилей  и автобусов, собранных с использованием шасси и номерных агрегатов, изготовленных в организациях Татарстана, находящихся на балансе лизингодателя и переданных в лизинг на срок не менее одного года, с мощностью двигателя свыше 150 л. с., ставки транспортного налога составляют 50% от установленных.

     Для физических лиц, на которых зарегистрированы два и более транспортных средства, льгота предоставляется по выбору на одно из них. [19] 
 
 
 
 

     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ГЛАВА 5 РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ 

    Задача 1

    Определите  сумму НДФЛ за год, сумму возврата НДФЛ, ЕСН за год, если гр. Ахметов Н.З. имеет следующий доход:

Вари- ант	Оклад руб/ мес.	Доплата по контрак-ту в мес. руб./мес.	Премия  к основ. окладу в % месяц	Матери-альная помощь в руб. март ноябрь	Премия  за экономию материальных ресурсов		Дивиденды февраль	Премия  по итогам года январь	Запла- тил за обуче-ние  в ВУЗе, руб.	Запла- тил за лече- ние МСЧ, руб.	Кол-во детей  школь-ников
					июль	октябрь
3	7700	6100	190	4500 9000	5900	5600	18900	9500	39000	42700	3

 

    Решение:

месяцы	Всего доход  в месяц	Доходы  нараста ющим  итогом	Льготы  и отчисления, не облагаемые налогом			Облага емый  доход за месяц	Облага Емый  доход с нараст итогом	Налог на доход (нараст. итог)	Налог за месяц	Сумма зар. Платы на руки
			Льготы  на самого работника	Льготы на членов семей	Другие льготы
Январь	37930	37930	-	1800	-	36130	36130	4696,9	4696,9	33233,1
Февраль	28430	66360	-	-	-	28430	64560	8392,8	3695,9	24734,1
Март	32930	99290	-	-	4000	28930	93490	12153,7	3760,9	25168,1
Апрель	28430	127720	-	-	-	28430	221210	28757,3	3695,9	24734,1
Май	28430	156150	-	-	-	28430	249640	32453,2	3695,9	24734,1
Июнь	28430	184580	-	-	-	28430	278070	36149,1	3695,9	24734,1
Июль	34330	218910	-	-	-	34330	312400	40612,0	4462,9	29867,1
Август	28430	247340	-	-	-	28430	340830	44307,9	3695,9	24734,1
Сентябрь	28430	275770	-	-	-	28430	369260	48003,8	3695,9	24734,1
Октябрь	34030	309800	-	-	-	34030	403290	52427,7	4423,9	29606,1
Ноябрь	37430	347230	-	-	-	37430	440720	57293,6	4865,9	32564,1
Декабрь	28430	375660	-	-	-	28430	469150	60989,5	3695,9	24734,1
ИТОГО	-	375660	-	-	-	-	469150	60989,5	-	-

Так как  в январе он получил премию по итогам года, то доход составит:

7700+6100+7700*1,9+9500=37930 руб.

    Материальная  помощь была выделена в марте 4500 руб. Согласно статье 217 пункт 28 НК РФ «не  подлежат налогообложению суммы  материальной помощи, не превышающие 4000 руб.»(4500 – 4000) * 0,13 = 65 руб.

    Материальная  помощь была выделена ноябре и  9000 руб.  Согласно статье 217 пункт 28 НК РФ «не  подлежат налогообложению суммы  материальной помощи, не превышающие 4000 руб.», но лишь один раз в год. Таким образом, материальная помощь в сумме 9000 руб. облагается налогом полностью.

    Рабочий оплатил обучение в ВУЗе в размере 39000 руб. Согласно статье 219 пункт 2 он имеет  право вернуть 13% от 3900 руб.

    39000*0,13=5070 руб.

    С дивидендов взимается 9%: 18900*0,09=1701 руб.

    Ахметов оплатил лечение в МСЧ в  размере 42700 руб. Согласно статье 219 пункт 3 ему полагаются социальные налоговые  вычеты в размере:

38000*0,13 = 4940 руб.;

Таким образом, доход рабочего составит: 375660+18900=394500 руб.

НДФЛ = 60989,5-1701-4940-5070=49278,5 руб.

 Так  как доход превышает 280 000 и меньше 600 000 , то сумма ЕСН составит:

ЕСН= (394500-280000)*0,10+72800=84250 руб.

Ответ: НДФЛ – 49278,5 руб.

            ЕСН – 84250 руб. 

    Задача 2

    Определите  сумму транспортного налога у  физического лица, если он (условно) владеет следующим имуществом:

№  варианта	Количество единиц	Объект  налогообложения (мощность в л.с.)
		Легковой  автомо-биль	Моторол-леры, мотоциклы	Грузовой автомо-биль КАМАЗ	Мотоса-ни, сне-гоходы	Катера, моторные лодки	Автобу-сы в  лизинге более года	Лодка	Кол-во мес. пребывания в хозяйстве
3	1	100	25	-	25	-	150	3	4

       Примечание: Количество единиц распространяется на весь перечень объектов налогообложения.

    Решение: Транспортный налог рассчитывается; 100*7,5*1*(4/12)

№	Объект обложения	Кол-во (шт)	Мощность (л. с)	Ставка налога (руб.  за л. с)	Кол-во мес. пребывания в хозяйстве	Транспортный  налог (руб.)
1	Легковой автомобиль	1	100	7,5	4	247,50
2	Мотороллер	1	25	6	4	49,50
3	Мотосани, снегоходы	1	25	15	4	123,75
4	Автобусы в  лизинге более года	1	150	30	4	1485
5	Лодка	1	3	-	4	-

Согласно  статье 358 пункт 2 НКРФ лодка мощностью  менее 5 л.с. не подлежит обложению транспортным налогом. Так как автобус находится  в лизинге менее 1 года, то льгота в размере 50% от установленной ставки не предоставляется.

Сумма налога составит: 1905,75 руб. 

    Задача 3

Определите  сумму налога на имущество, сумму  имущественного вычета у гр. Лапина К.З., если он владеет:

Вариант	Наименование  имущества (тыс.руб.)
	В равной долевой собственности с  женой				Движение  основных средств
	Купил, дата	Дом, квартира	Купил, дата	Дача
3	1.04	1505	1.01	810	1 декабря продал  квартиру