Налог на доходы физических лиц

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

    АЛЬМЕТЬЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЯНОЙ ИНСТИТУТ 

    Кафедра: «Экономика предприятий» 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

    на  тему: «Налог на доходы физических лиц» 

    по  курсу: «Налоги физических лиц» 
 
 
 

                                                                    Выполнила студентка

                                                                    Факультета экономики управления

                                             «Допустить к защите»:

                                                               Руководитель курсового проекта:

                                                           Краснова Л.Н., к.э.н., доцент

                                       «___» ____________ 2007 г. 
 
 
 
 
 

Альметьевск 2007 
 
 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..…3

Глава 1. Налогоплательщики  и плательщики сборов……………………….……5

1. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога и сбора……………………………………………………………………….……..5
2. Права и обязанности налогоплательщиков……………………………………7
3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) безвестно отсутствующего и недееспособного физического лица…………11
4. Списание безнадежных долгов………………………………………………..12
5. Сроки и порядок уплаты налогов и сборов……………………………….......13

Глава 2. Налог на доходы физических лиц……………………………………….15

2.1 Налогоплательщики,  объекты налогообложения, налоговая  база…………..15

2.2 Доходы  физических лиц, не подлежащие  налогообложению……………….18

2.3  Особенности  определения налоговой базы при  получении доходов в натуральной форме………………………………………………………………....26

2.4 Налоговые  ставки………………………………………………………………27

2.5 Профессиональные  налоговые вычеты……………………………………….28

Глава 3. Налоговый контроль……………………………………………………...31

3.1 Формы  проведения налогового контроля……………………………………31

3.2 Учет организаций и физических лиц…………………………………………33

3.3 Камеральная  налоговая проверка…………………………………………….35

Глава 4. Транспортный налог……………………………………………………..37

4.1 Налогоплательщики,  объекты налогообложения…………………………….37

4.2 Налоговая  база. Налоговые ставки……………………………………………39

4.3 Льготы  по налогу ………………………………………………………………42

Глава 5. Расчетная часть…………………………………………………………...44

Заключение…………………………………………………………………………48

 Список  использованной литературы…………….……………………………….50 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве с 1990-х гг. обобщенным термином - физические лица.

     Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальный, с государством или с органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с государством, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними.

     Цель  данной курсовой работы заключается  в том, чтобы рассмотреть два налога: НДФЛ, транспортный налог. А также изучить налогоплательщиков и плательщиков сборов и узнать, как осуществляется налоговый контроль.

     В первой главе изучаю права и обязанности  налогоплательщиков, сроки и уплаты налогов и сборов, а также как  происходит уплата налога и сбора, если физическое лицо недееспособное или безвестно отсутствует.

     Во  второй главе рассматривается НДФЛ. Пожалуй, НДФЛ является самым известным  налогом. Классическим примером является заработная плата. Граждане получают зарплату за вычетом НДФЛ, который удерживается и перечисляется работодателем - налоговым агентом в бюджет.

     В третьей главе изучаю налоговый  контроль. Любой налогоплательщик (организации, предприятия, учреждения),  должен знать правила и порядок проведения проверок, оформления ее результатов, права и обязанности сторон (налогоплательщика и   налогового (проверяющего) органа). Тогда ее проведение может и не оказаться таким неожиданным и непредвиденным, а результаты ее проведения такими «ужасающими» и совсем не такими, какими их нужно представить налоговому органу.

      В четвертой главе я рассматриваю транспортный налог. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то новый налог коснется почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет и они пользуются им по доверенности. Поэтому важно знать: по каким ставкам облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения и какие могут предусматриваться льготы в разных регионах, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога. Все это рассмотрено в данной курсовой работе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ  СБОРОВ

     1.1. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора

     Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

       Обязанность по уплате конкретного  налога или сбора возлагается  на налогоплательщика и плательщика  сбора с момента возникновения  установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

     Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 
1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; 
2) с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора; 
3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества; 
4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) (ст.49 Кодекса). [1]

1.2. Права  и обязанности налогоплательщиков

     Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

     В налоговом законодательстве под  организацией понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

     Под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. К этой категории налогоплательщиков относятся и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

     С вступлением в силу Налогового кодекса филиалы и иные обособленные подразделения перестали быть самостоятельными плательщиками, т.к. не несут ответственности по уплате налога, а лишь могут исполнять обязанность своей организации по уплате налога. При выполнении этой обязанности организации по уплате налогов и сборов, филиалы и другие обособленные подразделения выступают не от своего имени, а от имени организации и не являются сами по себе носителями прав и обязанностей. Таким образом, исполнение обязанности по уплате налогов осуществляется организацией через свои филиалы по месту их нахождения, однако налогоплательщиком остается сама организация. Именно организация должна встать на учет по месту нахождения филиала, она должна вести учет доходов, расходов и иных объектов налогообложения.

     По  законодательству некоторых зарубежных стран в качестве налогоплательщиков может выступать семья в целом, а не конкретный гражданин.

     Налогоплательщик  не всегда является реальным плательщиком налога. Это происходит потому, что  существует экономическая возможность переложения тяжести налога с субъекта, который перечисляет налог в бюджет, на другое лицо. Последнее называется носителем налога. Носитель налога – это лицо, которое, в конечном итоге, принимает на себя тяжесть налога и действительно платит налог по завершении процессов переложения налога.

     Налогоплательщики имеют право:

     1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

     2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

     3) использовать налоговые льготы  при наличии оснований и в  порядке, установленном законодательством  о налогах и сборах;

     4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных на-стоящим Кодексом;

     5) на своевременный зачет или  возврат сумм излишне уплаченных  либо излишне взысканных налогов,  пени, штрафов; 

     6) представлять свои интересы в  налоговых правоотношениях лично  либо через своего представителя; 

     7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

     8) присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки;

     9) получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

     10) требовать от должностных лиц  налоговых органов соблюдения  законодательства о налогах и  сборах при совершении ими  действий в отношении налогоплательщиков;

     11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;