Налог на доходы физических лиц

     12) обжаловать в установленном порядке  акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных  лиц; 

     13) требовать соблюдения налоговой тайны;

     14) требовать в установленном порядке  возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

     Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

     Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. [2, c. 158]

     1.3. Исполнение обязанности по уплате  налогов и сборов (пеней, штрафов)  безвестно отсутствующего и недееспособного физического лица

     Деятельность  государства по установлению и взиманию налогов и сборов затрагивает  интересы как всего общества, имея целью финансовое обеспечение работы государственного механизма в общественно  полезных целях, так и индивидуальных субъектов-налогоплательщиков, возлагая на них публично-правовые обязанности по внесению принадлежащих им денежных средств в соответствующие бюджеты. При этом обязанность по уплате налогов и сборов, называемая также налоговой обязанностью, по сути, является центральной в системе обязанностей, возникающих у граждан и юридических лиц в рамках налоговых правоотношений. Положения гл. 8 НК РФ регулируют порядок исполнения конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, согласно ст. 57 Конституции РФ. При этом правила, установленные для исполнения обязанности по уплате налогов, применяются также в отношении сборов (п. 8 ст. 45 НК РФ).

     Обязанность по уплате налогов и сборов физического  лица, признанного судом безвестно  отсутствующим, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и  попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего.

     Лицо, уполномоченное органом опеки и  попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего, обязано  без начисления процентов уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов  и сборов, а также причитающиеся  на день признания лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет денежных средств физического лица, признанного безвестно отсутствующим.

     Обязанность по уплате налогов и сборов физического  лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы.

       Исполнение обязанности по уплате  налогов и сборов физических  лиц, признанных безвестно отсутствующими  или недееспособными, а также  обязанность по уплате причитающихся  пеней и штрафов приостанавливается по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств этих физических лиц для исполнения указанной обязанности.

     При принятии в установленном порядке  решения об отмене признания физического  лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов возобновляется со дня принятия указанного решения.

     Лица, на которых возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным. [1]

     1.4. Списание безнадежных долгов     

     Нормы подп. 2 п. 2 ст. 265 и п. 2 ст. 266 НК РФ разрешают  налогоплательщику включать в состав убытков так называемые безнадежные  долги (долги, нереальные ко взысканию) по двум основаниям:  
     1) истечение установленного срока исковой давности для взыскания долга;  
     2) прекращение обязательства в соответствии с гражданским законодательством вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. 

     В первом случае долг можно списывать  уже на основании самого факта  истечения срока исковой давности. То есть налогоплательщик не обязан каким-либо образом подтверждать "нереальность взыскания", направлять претензии должнику или обращаться с иском в суд. Суды обычно именно так подходят к данному вопросу, и налоговые органы, как правило, с этим моментом также соглашаются.  
     Однако в борьбе за увеличение налоговой базы по налогу на прибыль налоговики пытаются найти иные "зацепки" для того, чтобы оспорить списание долга. Одна из таких "зацепок" - утверждение об отсутствии экономической обоснованности долга еще в момент его возникновения. Напомним, что соблюдение критерия экономической обоснованности в соответствии с положениями п. 1 ст. 252 НК РФ является одним из условий для включения затрат в состав расходов, уменьшающих прибыль для целей налогообложения. [ 8]

1.5.Сроки  и порядок уплаты налогов и  сборов

    Налоги  и сборы  уплачиваются в наличной и безналичной форме. Уплата налога в безналичной форме производится путем подачи платежного поручения перечислить сумму налога с банковского счета налогоплательщика в кредитную организацию, с которой открыт данный банковский счет.

     При отсутствии банка налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи. [6, c. 93]

    В этом случае администрация и организация  федеральной почтовой связи обязаны:

• принимать денежные средства в счет уплаты налогов, правильно и своевременно перечислять их в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства по каждому налогоплательщику. При этом за прием денежных средств не принимается;
• вести учет принятых в счет уплаты налогов и перечисленных денежных средств в бюджетную систему РФ по каждому налогоплательщику;
• выдавать при приеме денежных средств налогоплательщикам квитанции, подтверждающие прием этих денежных средств. Форма квитанции, выдаваемой местной администрацией, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченными по контролю и надзору в области налогов и сборов;
• предоставлять в налоговые органы денежные средства в счет уплаты налогов и их перечисление в бюджетную систему РФ. [1,c. 67]

     Исполнение  обязанности по уплате налога в неденежной форме (например, передачей государству товаров или выполнением для государственных нужд каких-либо работ) не допускаются. Таким образом, уплата налога производится разовой уплатой всей сумы налога либо в ином порядке – по частям. Конкретный порядок уплаты устанавливается применительно к каждому налогу.

    Сроки уплаты налога устанавливается, изменяется нормативными правовыми актами о  налогах и сборах применительно  к каждому налогу и сбору.

    Как правило, срок уплаты налога соответствует моменту завершения налогового периода либо отчетного периода. Срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно уступить или произойти, либо действие, которое должен совершиться. 

    Налогоплательщик  должен уплатить налог в установленный  надлежащий срок или (при наличии  такого желания) досрочно. При нарушении  этого правила налогоплательщиком уплачивается пени за просрочку налогового платежа. Неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога в установленный срок именуется недоимкой, наличие которой является основанием для принудительного взыскания с налогоплательщика соответствующих денежных  сумм налоговым органам. [6, c.94] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ГЛАВА 2. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

    2.1 Налогоплательщики, объекты налогообложения,  налоговая база

     НДФЛ  – это налог, которым облагаются доходы физических лиц.

     Налог на доходы физических лиц — это  федеральный налог по Закону РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», по НК РФ — подоходный налог с физических лиц (п. 5 ст. 13). Налог взимается с 1 января 2001 г. на основании гл. 23 ч. 2 НК РФ (гл. 23 введена в действие с 1 января 2001 г. Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»). Приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415 были утверждены Методические рекомендации по применению гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» ч. 2 НК РФ. В 1992—2000 гг. взимался подоходный налог с физических лиц, установленный Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».  

      Поступления налога на доходы физических лиц в ноябре 2007 года составили 2,3 млрд.рублей, это 32,9 % от общего объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет Республики Татарстан.

     Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

     • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

     • физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

     Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2. от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

     Для целей гл. 23 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся:

• дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
•   страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
• доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;
• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
• доходы от реализации:

     - недвижимого имущества, находящегося в РФ;

     - в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

     - прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

     - иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
• пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации, в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
• доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или

     в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких    транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

• доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;
• иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

     Для целей гл. 23 НК РФ не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ.