Экономическое содержание налогов

 

Содержание

Введение                                                                                                                  3

1. Экономическое содержание  налогов                                                                5         

1.1 Экономическая сущность  и функции налогов                                               5

1.2 Виды и классификация  налогов                                                                     13

2. Современная налоговая  система и её составление                                         18

2.1 Структуры и функции  налоговой системы                                                   18

2.2 Особенности современной  налоговой системы РФ и основные               направления налоговой политики на 2010-2013 г.                                             23

3. Совершенствование налоговой  системы России                                            31                                         

3.1 Недостатки налоговой  системы России                                                        31

3.2 Пути оптимизации налоговой  системы России                                            33

Заключение                                                                                                             36

Список использованных источников                                                                   37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В современных условиях одним  из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий  с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми  ресурсами, необходимыми для решения  важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот  и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство  воздействует на экономическое поведение  предприятий, стремясь создать при  этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые  методы регулирования финансово-экономических  отношений в сочетании с другими  экономическими рычагами создают необходимые  предпосылки для формирования и  функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

Вводя налоги, государство  изымает у предприятий часть  их доходов в свою пользу. Реализация фискальной функции налогов, связанной  с формированием доходной части  всех звеньев бюджетной системы, обеспечивает перераспределение национального  дохода и создает условия для  эффективного государственного управления.

Актуальность выбранной  темы характеризуется тем, что одним  из важнейших условий  стабилизации  финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого  сбора  налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.  

Целью работы является анализ и изучение налоговой системы  России. Для достижения этой цели нами поставлены следующие задачи:

1. дать полное, раскрывающее  все стороны определение понятию  налоговая система;

2. рассмотреть структуру  налоговой системы РФ;

3. определить роль и  значение налоговой системы РФ  в системе государственного регулирования;

4. выявить все недостатки  и преимущества действующей системы,  и рассмотреть существующие пути  оптимизации налоговой системы  РФ.

Поставленные нами задачи в полной мере объясняют структуру  данной курсовой работы. Первая глава  работы посвящена структуре налоговой  системы РФ. Она раскрывает такие  понятия как сущность налогов  и описывает  действующую налоговую систему.

Во второй главе подробно изложены роль и значение налоговой  системы, раскрыты её основные функции.

Третья глава, заключительная, описывает все недостатки и преимущества существующей сегодня налоговой  системы и методы и пути оптимизации  системы налогов и сборов в  РФ.

В заключении сформулированы основные выводы по проведённой работе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Экономическое  содержание налогов.

 

1.1 Экономическая сущность и функции налогов.

 

Налоги одновременно являются экономическим, хозяйственным и политическим явлением реальной жизни. Сущность и роль налогов  проявляется в их функциях: фискальной, распределительной и контрольной. Пониманию природы налогов способствует знание их основных элементов, видов, возможных  классификаций.

Налог является комплексной категорией, имеющей как экономическое, так  и юридическое значение.

В экономическом смысле под налогами понимаются обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, взимаемые с налогоплательщиков в законно установленных порядке и размерах.

Определение сущности налога, с юридической  точки зрения, вызывает необходимость разграничения таких понятий, как налог, сбор, пошлина, обязательный платеж. В мировой теории и практике налогообложения выработаны два основных подхода к решению проблемы юридического определения налога.

Первый из них предполагает рассмотрение налога в широком смысле слова, при  котором к налогу относятся любые  изъятия средств для финансирования публичных расходов. Такой подход подразумевает отнесение к понятию  налога любого взноса, отчисления, сбора, тарифа.

Второй подход основан на рассмотрении налога как одной из разновидностей фискальных платежей, отвечающей определенным требованиям. В этом случае никакие взносы, платежи и отчисления за исключением непосредственно налогов, в понятие налогов не включаются.

В России долгое время понятия налога и сбора трактовались с юридической  стороны как равнозначные.

В первой части Налогового кодекса  РФ, вступившей в действие с 1 января 1999 г., впервые разграничены понятия  налога и сбора и дано их новое  определение. Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В то же время среди федеральных  налогов и сборов, перечисленных  в ст. 13 Налогового кодекса РФ (вводится в действие с момента введения в действие второй части Налогового кодекса РФ), упоминаются взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, а также государственные  и таможенные пошлины, определение  которых в первой части Кодекса  отсутствует. По смыслу эти понятия  близки к понятию сбора, определенному  Налоговым кодексом РФ.

В первую очередь в налогах непосредственно  реализуется их сущность как инструмента  стоимостного распределения и перераспределения  доходов. Однако существуют и другие функции налогов, в каждой из которых  проявляется то или иное их назначение. Обычно выделяют следующие основные функции налогов: фискальную, распределительную и контрольную.

1. Фискальная (бюджетная) функция налогов реализуется в процессе формирования доходной части государственного бюджета в целях аккумулирования финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления им различных собственных функций: социальных, военно-оборонительных, природоохранных и др. Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов – мобилизация финансовых ресурсов государства.

2. Распределительная функция налогов  проявляется на том этапе развития  налоговой системы, когда государство  через налоговый механизм активно  начинает воздействовать на управление  экономикой. Распределительная функция  включает в себя две подфункции: регулирующую и воспроизводственную.  Регулирующая подфункция проявляется  в установлении высоких ставок  налогов на ряд объектов налогообложения  (например, акцизов на алкогольные  и табачные изделия, таможенных  пошлин при импорте товаров), что  направлено на сдерживание потребления  отдельных товаров, и, напротив, льготное налогообложение отдельных  объектов, что имеет своей целью  развитие приоритетных, с точки  зрения государства, отраслей  и видов деятельности (например, сельскохозяйственного производства, малого предпринимательства, благотворительности), поощрения инвестирования прибыли  в производство и т.п.

Воспроизводственную подфункцию распределительной функции налогов выполняют такие налоги, как плата за пользование водными объектами, платежи за пользование природными ресурсами, налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и некоторые другие.

3. Контрольная функция налогов непосредственно связана с распределительной функцией и проявляется в условиях действия последней. Контрольная функция реализуется в возможности количественного отражения налоговых поступлений в бюджет, их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах и выявления необходимого внесения изменений в налоговую систему.

Понятие налога следует рассмотреть  с точки зрения совокупности определенных взаимодействующих составляющих его  элементов. Только наличие всех предусмотренных  законодательством элементов налога влечет за собой обязанность налогоплательщика  по уплате налога.

Выделяют следующие десять основных элементов налога.

Налоговая норма – общее правило поведения в налоговой сфере, установленное в определенном порядке компетентным государственным органом. Часто налоговая норма представлена налоговым законом.

Субъекты налогообложения, к которым относятся налогоплательщик и налоговый агент. Под налогоплательщиками понимаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответ-ствующий бюджет налогов.

Объектами налогообложения могут являться доходы, товары, услуги, различные формы накопленного богатства или имущества. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Налоговая база представляет собой количественное выражение объекта налогообложения. Под ней понимается стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Для установления налоговой базы необходимо знать единицу измерения налоговой базы, под которой понимается условная единица, используемая для количественного выражения налоговой базы. Единица измерения налоговой базы зависит от объекта налогообложения и может выступать как в денежной, так и в натуральной форме. Например, при исчислении налога на владельцев автотранспортных средств единицей измерения может являться лошадиная сила (характеризующая мощность автомобиля), тогда как при приобретении автотранспортных средств единица обложения будет определена в рублях. Для получения показателей налоговой базы необходимо ведение субъектами бухгалтерского учета, а также налогового учета, если его принципы отличаются от принципов ведения бухгалтерского учета (как это имеет место в некоторых странах, в том числе и в РФ).

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки могут быть твердыми и процентными. Твердые ставки представлены в виде абсолютных сумм, взимаемых с объекта обложения. Процентная ставка налога – определенная доля стоимости объекта обложения, взимание в форме налога. Процентные ставки подразделяются, в свою очередь, на прогрессивные и пропорциональные.

Прогрессивные ставки построены по признаку роста процентов по мере роста объекта обложения и  образуют шкалу ставок с простой  и сложной прогрессией. Простая  прогрессия означает рост налоговой  ставки по отношению ко всему объекту  налогообложения, а сложная прогрессия предполагает деление объекта на части, каждая последующая из которых  облагается повышенной ставкой. Прогрессивные  ставки со сложной прогрессией применяются  в основном при подоходном налогообложении  физических лиц, а в некоторых  налоговых системах и при обложении  прибыли компаний. Пропорциональные ставки построены по принципу единого  процента, взимаемого с предмета обложения. Примером применения пропорциональных ставок могут служить ставки налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин в большинстве  промышленно развитых стран.

Налоговый период устанавливается для того, чтобы обеспечить временную определенность существования налога. Налоговым периодом может быть календарный год, квартал, месяц, декада, иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговые льготы устанавливаются с целью уменьшения налоговой нагрузки на налогоплательщиков. Система налоговых льгот имеет разнообразные формы и строится с учетом приоритетов национальной фискальной политики. В налоговых системах различных стран предусмотрены следующие основные виды налоговых льгот: необлагаемый минимум объекта, изъятие из обложения определенных объектов, освобождение от уплаты налогов определенных лиц или категорий плательщиков, понижение налоговых ставок, вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период), налоговые кредиты (отсрочка взимания платежа).

Налоговый оклад – это подлежащая взиманию сумма налога.

Для каждого налога устанавливаются срок и порядок уплаты налога. Срок уплаты налога – это срок, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. Порядок уплаты налога представляет собой нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.

Под источником налога подразумевается тот экономический показатель, за счет которого производится уплата налога. К источникам налога относятся: надбавка сверх цены продукции, себестоимость продукции (работ, услуг), финансовый результат деятельности, чистая прибыль.